Kundanvisning om punktbeskattning 6 Sporadisk import av punktskattepliktiga produkter www.tulli.fi April 2014 Sporadisk import av punktskattepliktiga produkter Tillfälligt registrerad mottagare Inom punktskattelagstiftningen (f.d. accislagstiftningen) avses med termen tillfälligt registrerad mottagare en privatperson eller ett företag som i sin affärsverksamhet sporadiskt tar emot produkter som sänts under punktskatteuppskov. Produkterna kan tas emot från ett annat EU-medlemsland eller från en importplats belägen i Finland. En tillfälligt registrerad mottagare är skyldig att betala punktskatt för produkterna i Finland. Att verka som tillfälligt registrerad mottagare kräver att Tullen utför en tillfällig registrering som gäller en enskild mottagning. Registreringen görs bara i de fall som innebär mottagande av harmoniserade punktskattepliktiga produkter. Annan tillfällig mottagare Det krävs inget särskilt tillstånd av Tullen om man vill verka som annan tillfällig mottagare, men de förfaranden som beskrivs nedan ska ändå följas. Också i fall då man i Finland tar emot produkter för vilka punktskatt redan har betalats i ett annat EU-land, är mottagaren skyldig att betala punktskatt i Finland. Information om skattebehandlingen av punktskattepliktiga produkter som mottagits av privatpersoner finns i Tullens kundanvisningar Tull och skattebehandling av gåvor som tagits emot från utlandet (Nr 10) och Att handla på nätet anvisning för privatpersoner (Nr 19). Information om de tillstånd som behövs vid import av alkohol ges av Tillstånds- och tillsynsverket för social- och hälsovården, Valvira, valvira.fi. >> Tullens kundanvisningar finns på Tullens webbplats > Kundanvisningar
Vilka produkter är punktskattepliktiga Harmoniserade punktskatter 1. Skatt på alkohol och alkoholdrycker öl vin och andra alkoholdrycker som tillverkats genom jäsning mellanprodukter (bl.a. viner som gjorts starkare med tillsats av alkohol och som innehåller högst 22 volymprocent alkohol) etylalkohol (bl.a. sprit och likörer). 2 (5) 2. Tobaksskatt cigarretter cigarrer och cigariller pip- och cigarrettobak dessutom uppbärs nationell punktskatt även för övriga produkter som innehåller tobak samt för cigarettpapper. 3. Flytande bränslen motorbensin (blyhaltig, blyfri, blandning) dieselolja lätt brännolja tung brännolja flygpetroleum flygbensin. 4. Skatt på elström och vissa bränslen elström stenkol naturgas. Nationella punktskatter 1. Skatt på sötsaker, glass och läskedrycker Skattepliktiga är bland annat olika sötsakskonfektyrer och chokladberedningar, sötat kakaopulver, glass, sorbet, vatten, saft samt olika koncentrat och pulver avsedda för tillverkning av drycker. Skattepliktiga är i regel också vissa livsmedel för särskilda ändamål, olika sportdrycker, energigeler, smaksatt sirap samt soja- och havredrycker. 2. Skatt på dryckesförpackningar förpackningar som innehåller drycker som hör till kapitel 22 i tulltariffen och som är avsedda att drickas som sådana (utom förpackningar tillverkade av vätskekartong, förpackningar med en volym överstigande fem liter och förpackningar som innehåller drycker som överlåtits till konsumtion av småtillverkare som avses i lagen om accis på vissa dryckesförpackningar). 3. Oljeavfallsavgift smörjoljor (se varukod 2710 i tulltariffen) smörjmedel (se varukod 3403 i tulltariffen). 4. Oljeskyddsavgift på olja som importeras till eller transporteras genom Finland uppbärs en oljeskyddsavgift. (Avgiftsbelagda oljor är de flytande produkter som hör till varukoderna 2707, 2709 och 2710 i tulltariffen. Sådana är bl.a. råolja och andra oljor erhållna ur petroleum eller ur bituminösa mineral och produkter härledda av råolja).
Hur ska man förfara 3 (5) 1) Mottagande av varor från EU-länder Flyttningar i kommersiellt syfte En tillfälligt registrerad mottagare kan i sin affärsverksamhet under ett uppskovsförfarande vid en viss tidpunkt ta emot en viss kvantitet harmoniserade punktskattepliktiga produkter från en viss avsändare från en annan medlemsstat eller från en importplats i Finland. Mottagaren får inte inneha eller sända obeskattade produkter. Innan produkterna sänds ska de anmälas till tullmyndigheten och en säkerhet ställas för den punktskatt som ska betalas på dem. Efter att ha mottagit anmälan och säkerheten beviljar tullmyndigheten aktören rätt att verka som tillfälligt registrerad mottagare. Rätten gäller ett enskilt parti som mottas. Vid flyttningar av harmoniserade punktskattepliktiga produkter under ett uppskovsförfarande ska ett datoriserat system och elektroniskt administrativt dokument användas. Mera information om förfarandet finns att tillgå i kundanvisningen om EMCS och flyttningar av produkter under ett uppskovsförfarande. Då harmoniserade punktskattepliktiga produkter som har frisläppts för konsumtion i en annan medlemsstat flyttas till Finland uppbärs punktskatt för produkterna i Finland. Avsändaren ska förse produkterna med ett förenklat ledsagardokument i den avsändande medlemsstaten. Innan produkterna avsänds ska de anmälas till tullmyndigheten och en säkerhet ställas för dem. Då man sänder nationellt punktskattepliktiga produkter behövs ingen förhandsanmälan eller säkerhet. Privatpersoners förvärv En privatperson kan enbart förvärva produkter som frisläppts för konsumtion. Om en privatperson förvärvar punktskattepliktiga produkter för eget bruk från en annan medlemsstat och låter en annan privatperson eller yrkesmässig näringsidkare transportera dem till Finland, och det inte är fråga om resandeinförsel eller distansförsäljning, ska privatpersonen betala punktskatt för de mottagna produkterna i Finland. En privatperson ska innan flyttningen av de harmoniserade punktskattepliktiga produkterna påbörjas göra en anmälan till tullmyndigheten om de produkter som avsänds till Finland samt ställa säkerhet för betalningen av punktskatter. Då man sänder nationellt punktskattepliktiga produkter behövs ingen förhandsanmälan eller säkerhet. Ställande av säkerhet Tullen kräver att man för harmoniserade punktskattepliktiga produkter ställer en säkerhet som till storleken motsvarar den skatt som senare kommer att uppbäras för produkterna. Blanketten för ställande av säkerhet kan fyllas i på tullkontoret och den finns också på Tullens webbplats. Säkerhetsblanketten ska medföljas av en faktura eller en proformafaktura samt av ordern eller orderbekräftelsen med uppgifter om avsändaren och varan. Säkerheten ska ställas och betalas till tullkontorets kassa eller bankkonto. Säkerheten kan vid behov också ställas per fax eller post.
4 (5) Ifall säkerheterna ställs för produkter som faller under den harmoniserade punktbeskattningen och de flyttas under ett uppskovsförfarande i EMCS-systemet, behövs det punktskattenummer för köparens tillstånd som den tillfälligt registrerade mottagaren erhåller av punktbeskattningsmyndigheterna vid Tullen efter att ha ställt säkerheten. När det är fråga om harmoniserade punktskattepliktiga produkter som frisläppts för konsumtion ställs säkerheten såsom ovan beskrivs, men då behövs inte punktskattenumret för köparens tillstånd. Det lönar sig att ställa säkerheten genast efter att varorna beställts eftersom säljaren inte får sända produkterna innan det av finska tullverket styrkta exemplaret 1 av säkerhetsblanketten (se bilaga) har anlänt till avsändaren. Säkerhet behöver inte ställas när man tar emot nationellt punktskattepliktiga produkter (se ovan). 2) Import från länder utanför EU Om en tillfälligt registrerad mottagare tar emot produkter från en registrerad avsändare som efter införseln hänför produkterna till ett uppskovsförfarande, ska den tillfälligt registrerade mottagaren ställa en säkerhet för produkterna som mottas. Om man inför produkter från ett område utanför gemenskapen och inte genast efter införseln hänför dem till ett uppskovsförfarande, tillämpas i regel på verkställandet av beskattningen och på förfarandet i övrigt vad som stadgas och föreskrivs om tull. Tullen uppbär i enlighet med förtullningsbestämmelserna punktskatten vid kontantförtullningsdisken och överlåter varorna till kunden först när kunden har betalat skatten. Det här förfarandet tillämpas dock inte om den skattskyldige är en sådan registrerad kund som avses i tullagen. I dessa fall handhas punktbeskattningen av Tullens punktbeskattningskontor. Tullen kräver inga säkerheter för import som sker från länder utanför EU. Skattedeklaration Tillfälligt registrerade mottagare eller andra sporadiska importörer lämnar skattedeklarationen till Tullen inom fyra vardagar (mån fre) efter den dag då de mottagit varorna eller skyldigheten att betala punktskatt annars uppstått, denna dag medräknad. Skattedeklarationen kan också sändas per post inom samma tid. Fyradagarsfristen för deklarationen tillämpas inte om man vid kontrollen eller i övrigt märker att produkterna har importerats eller mottagits utan att bestämmelserna gällande beskattning och tillsyn i punktskattelagen har iakttagits. Blanketter för deklaration av punktskatt finns att få på tullkontoren och på Tullens webbplats. För varje punktskatt finns en egen blankett. Till skattedeklarationen bifogas en kopia av fakturan eller proformafakturan. Vid skattefria flyttningar av harmoniserade punktskattepliktiga produkter under uppskovsförfarandet ska det datoriserade systemet EMCS användas. En tillfälligt registrerad mottagare ska senast fem vardagar efter att flyttningen avslutats lämna en mottagningsrapport för produkterna via systemet.
5 (5) Vid mottagning av produkter som i avgångslandet frisläppts för konsumtion ska en annan sporadisk importör till skattedeklarationen bifoga en kopia av exemplar 2 av det förenklade ledsagardokumentet eller alternativt någon annan utredning som godkänts av Tullen. I skattedeklarationen uppges mängderna i hela enheter (t.ex. 55,55 kg => 55 kg) enligt anvisningarna och indelningen i blanketten. När Tullen har tagit emot skattedeklarationen utskrivs ett punktskattebeslut som postas till kunden. Hur betalas punktskatten Tillfälligt registrerade mottagare eller andra sporadiska importörer ska betala punktskatten inom 10 vardagar efter mottagandet av de punktskattepliktiga varorna. Om säkerhet har ställts kvittar Tullen punktskatten mot säkerheten och återbetalar eventuellt överskott på det bankkonto som mottagaren av produkterna har uppgett på säkerhetsblanketten. Om säkerheten inte täcker punktskatterna ska kunden betala den resterande delen enligt den bankgiroblankett som finns bifogad till punktskattebeslutet. Punktskatten ska betalas inom ovan nämnda 10 vardagar. Ifall säkerhet inte har ställts (nationella punktskatter och import från länder utanför EU), ska punktskatten betalas inom 10 vardagar efter mottagandet av de punktskattepliktiga varorna. Bankgiroblankett för betalning finns bifogad till punktskattebeslutet. Vid betalningen ska referensnumret på bankgiroblanketten användas. >> Punktskatteblanketter och ifyllningsanvisningar för blanketterna finns på Tullens webbplats www.tulli.fi/se > Företag > Elektroniska tjänster > Blanketter > Punktskatteblanketter >> Tilläggsuppgifter: Punktskatterådgivning till privat kunder tfn 0295 5201 (8 16) Punktskatterådgivning till företag tfn 0295 52 321 (9 15) Valmisteveroneuvonta(at)tulli.fi