UCC, IA, DA, WP och TDA Utbildning om vad som ändras/hur ändringarna tillämpas. Skattegränsen Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 1

Transkript

1 UCC, IA, DA, WP och TDA Utbildning om vad som ändras/hur ändringarna tillämpas Skattegränsen Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 1

2 Rättslig grund Mervärdesskattelagen (1501/1993) särskilt kapitel 9 Tullagen (1466/94), tullförordningen (1543/1994) Lagen om undantag för landskapet Åland i fråga om mervärdesskatte- och accislagstiftningen (1266/1996) Tullkodexen & TillK (UCC, DA, IA, TDA) Tullfrihetsförordningen (EG) nr 1186/2009 Tillämpningsföreskrifterna för tullfrihetsförordningen Tullens anvisning Skattegränsen på Åland mervärdesbeskattning och deklarationsförfarande vid export och import Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 2

3 Allmänt Åland hör till EU:s tullområde men inte till mervärdesskatte- och punktskatteområdet Tullar uppbärs inte vid import inom EU:s tullområde, importmoms uppbärs Skattegränsen: Mellan Åland och Fastlandsfinland samt mellan Åland och andra EU-medlemsstater finns en skattegräns; vid mervärdesbeskattning tillämpas exportoch importbestämmelser Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 3

4 Skattegränskunder/ALA (inom Finland) Kundrelationer Kontantkund Registrerad skattegränskund Förenklat förfarande/hemförtullning I framtiden eventuellt centraliserad klarering Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 4

5 Kontantkunders förfarande Privatperson eller företag som inte har ett skattegränsnummer Som export- och importdeklaration godkänns faktura I fakturan finns uppgifterna som behövs för fastställandet av momsen Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 5

6 Kontantkunders förfarande Kontantkunden anmäler varan för beskattning genom att visa upp en faktura för Mariehamns tull Uppgiftskraven för skattedeklarationen/fakturan finns i Tullens anvisning Kontantkunders betalningstid är tio dagar från beskattningsbeslutets datum Varan utlämnas först efter att skatten betalats Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 6

7 Registrerad skattegränskund/förenklad deklaration Åland-Fastlandsfinland-Åland S.k. ofullständig skattegränsdeklaration Deklarationsskyldigheten åvilar den aktör som transporterar varan över skattegränsen Deklaranten är momsskyldig för de importerade varorna Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 7

8 Registrerad skattegränskund/förenklad deklaration Varans exportör eller importör kan agera som sin avtalspartners ombud En deklaration som export- och importdeklaration Den förenklade deklarationen kan vara en faktura eller fraktsedel Deklarationen tillställs Mariehamns tull Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 8

9 Registrerad skattegränskund/förenklat förfarande För varje varuparti en ofullständig skattegränsdeklaration (t.ex. fraktsedel) Kompletterande skattedeklarationer kalendermånadsvis Samt en sammandragsdeklaration senast den 15 dagen i den andra månaden efter kalendermånaden (= skattens förfallodag) Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 9

10 Registrerad skattegränskund/skattedeklaration /sammandragsdeklaration Skattedeklarationer och sammandragsdeklaration kalendermånadsvis Sammanfattande deklaration på basis av vilken skatterna för kalendermånaden redovisas till Tullen Upprättas i skattegränssystemet ALA och kan betalas via nätbank Kan ännu inges manuellt men betalningsreferensen ska hämtas från ALA-systemet Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 10

11 Förutsättningar för att verka som registrerad skattegränskund Ansökan om att bli skattegränskund riktas till Mariehamns tull Förutsätter att det är en momsskyldig aktör som idkar regelbunden handel Används endast inom skattegränshandeln Skattegränsnumret garanterar kredittid för betalning av skatten Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 11

12 Hemförtullning Förenklat förfarande för skattegränskunder Behöver inte inge en ofullständig skattegränsdeklaration, räcker med en anteckning i bokföringen I övrigt är förfarandet nästan det samma som för registrerade skattegränskunder (kreditkunder) Excel-tabeller över försändelser av ringa värde Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 12

13 EDI-kund Posten Åland Speditionsfirmornas EDI-meddelandetrafik (Posten Åland) ALA erbjuder inte ännu för kontantkunder en liknande tjänst som webbimport Posten Åland agerar som direkt ombud med garantens ansvar för kontantkunder Skattedeklarationen som EDI-meddelande till Tullen, som svarsmeddelande förtullningsbeslut/beskattningsbeslut Posten Åland tar ut moms av kunden och redovisar den till Tullen Förtullningsenheten/Merja Hallivuori

14 Postförsändelser över skattegränsen Kontantkund som deklarant Avsändare eller mottagare är någon annan än registrerad skattegränskund Posten Åland kan agera som ombud, EDI-meddelandetrafik Deklaranten förvarar fakturan (skattedeklarationen) i 6 år Alternativt skattedeklaration till Mariehamns tull Beskattningsbeslut från ALA Varan utlämnas när momsen betalats Betalas senast den tionde dagen från beskattningsbeslutets datum Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 14

15 Postförsändelser över skattegränsen Registrerad skattegränskund som deklarant Paketadresskort/fraktsedel som skattegränsdeklaration För brevförsändelser som innehåller varor används tulletikett CN22/paketadresskort som skattegränsdeklaration Skattegränsnumret för den som inger skatte- och sammandragdeklarationerna samt betalar mervärdesskatten ska anges Kredittid för registrerade skattegränskunder Skattefri försändelse av ringa värde, sammanlagt värde utan leveranskostnader högst 22 Tobak, alkohol och parfymer alltid skattepliktiga För försändelser av ringa värde räcker paketadresskortets uppgifter Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 15

16 Skattegränssystemet ALA Datasystem enbart för importer och exporter mellan Åland och Fastlandsfinland Med en deklaration både import- och exportdeklaration (importdeklaration = skattedeklaration) Huvudsakliga målet är mervärdesbeskattningen vid import och verkställandet av den I regel iakttas samma tullformaliteter och förfaranden som vid handel med tredjeland Skillnaden är skattegränsen, fråga om gemenskaps-/unionsvaror och handel inom EU:s tullområde, handel inom Finland Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 16

17 Skattegränssystemet ALA Bl.a. säkerhetsuppgifter krävs inte, eftersom de har krävts redan då varan anlände till EU-området ITU, webbimport och webbexport, EDImeddelandetrafik; används då det gäller tredjeland eller annat EU-land än Finland Med Sverige ett samarbetsavtal om vissa handlingssätt gällande vissa svenska hamnar Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 17

18 Import och export av gemenskapsvaror mellan Åland och en annan EU-stat via Fastlandsfinland När ett åländskt momsregistrerat företag köper varor så att varorna transporteras från ett EUland till Fastlandsfinland eller från Fastlandsfinland till ett annat EU-land och säljaren/köparen är ett företag som är momsregistrerat i det andra EU-landet, ska momsbestämmelserna gällande gemenskapsintern varuhandel tillämpas Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 18

19 Import och export av gemenskapsvaror mellan Åland och en annan EU-stat via Fastlandsfinland På motsvarande sätt kan ett åländskt företag överföra sina varor först till Fastlandsfinland och därifrån vidare till en annan EU-stat som gemenskapintern försäljning Därefter kan det åländska företaget överföra varorna i sitt eget namn över skattegränsen Vid överföringen iakttas det normala skattegränsförfarandet Anvisning Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 19

20 Import av gemenskapsvaror till Åland från en annan EU-medlemsstat och export från Åland till en annan EU-medlemsstat Samma materiella bestämmelser i mervärdesskattelagen tillämpas som vid skattegränsimport mellan Åland och Fastlandsfinland Förfarandet har dock inte förenklats såsom det interna förfarandet i Finland Bestämmelserna om importlättnad tillämpas (begagnade varor) Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 20

21 Transiteringsförfarande Internt transteringsförfarande (T2F) ska tillämpas när gemenskapsvaror skickas mellan två områden inom EU så att åtminstone det ena området är beläget utanför skatteområdet Inom Finland används inte transiteringsförfarandet Vid export från Åland till en annan medlemsstat inges en normal exportdeklaration Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 21

22 Åland-Sverige FI-SE-gränstullsamarbetsavtal Vissa hamnar, reguljär färjetrafik Import- och exportdeklarationerna inges till Mariehamns tull Inget internt transteringsförfarande Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 22

23 Handel med andra EU-områden som står utanför momsområdet lista över tull- och skatteområden T2F-transitering Skattelättnad vid import av begagnade varor (importlättnad) T.ex. Kanarieöarna Åland, normalt deklarationsförfarande för import från tredje land Motsvarande förfarande vid export Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 23

24 Tredjeland import/export Normala import- och exportförfaranden gällande tredjeland Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 24

25 UCC, DA och IA Bestämmelserna träder i kraft till den del de inte förutsätter att nya EUdatasystem blir färdiga Dock senast i kraft år 2020 Grundläggande bestämmelser om skattegränsen: Art. 1.3 och art. 2 i UCC Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 25

26 DA - skattegränsbestämmelser Art. 114/kapitel 2/Varors ankomst/handel med särskilda skatteområden Medlemsstaterna ska tillämpa detta kapitel och artiklarna i kodexen för varor i handel mellan ett särskilt skatteområde och en annan del av unionens tullområde, som inte är ett särskilt skatteområde. Bl.a. införsel av varor i tullområdet, anmälan av ett fartygs ankomst, tullövervakning, transport till avsedd plats, luft- och sjöfartsförbindelser inom unionen, transport under särskilda omständigheter, anmälan till tullen av varors ankomst, lossning och undersökning av varor, varor som befordras under transit, varor i tillfällig lagring, deklaration för tillfällig lagring, ändring och ogiltigförklaring av en deklaration för tillfällig lagring, villkoren och skyldigheterna som hör samman med tillfällig lagring, driftstillstånd för anläggningar för tillfällig lagring, upphörande av tillfällig lagring, val av tullförfarande Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 26

27 DA - skattegränsbestämmelser Art. 134/kapitel 2/Hänförande av varor till ett tullförfarande/allmänna bestämmelser/tulldeklarationer i handeln med särskilda skatteområden 1. Följande bestämmelser ska tillämpas på handel med unionsvaror som avses i artikel 1.3 i kodexen: a) kapitlen 2, 3 och 4 i avdelning V i kodexen (hänförande av varor till ett tullförfarande, kontroll, frigörande, bortskaffande av varor) b) kapitlen 2 och 3 i avdelning VIII i kodexen (utförsel av varor, export, återexport) c) kapitlen 2, 3 och 4 i avdelning V i denna förordning (DA) d) kapitlen 2 och 3 i avdelning VIII i denna förordning (DA) Obs! Inte kapitel 1 som gäller summariska deklarationer Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 27

28 DA - skattegränsbestämmelser 2. Varje person kan fullgöra sina skyldigheter enligt de bestämmelser som anges i punkt 1 genom att uppvisa en faktura eller ett transportdokument i följande fall: a) När varor sänds från ett särskilt skatteområde till en annan del av unionens tullområde, vilken inte är ett särskilt skatteområde, inom samma medlemsstat. b) När varor förs in i ett särskilt skatteområde från en annan del av unionens tullområde, vilken inte är ett särskilt skatteområde, inom samma medlemsstat. c) När varor sänds från en annan del av unionens tullområde, vilken inte är ett särskilt skatteområde, till ett särskilt skatteområde inom samma medlemsstat. d) När varor förs in i en annan del av unionens tullområde, vilken inte är ett särskilt skatteområde, från ett särskilt skatteområde inom samma medlemsstat Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 28

29 DA - skattegränsbestämmelser Art. 188/Extern och intern unionstransitering/särskilda skatteområden 1. Om unionsvaror befordras från ett särskilt skatteområde till en annan del av unionens skatteområde, vilken inte är ett särskilt skatteområde, och denna befordran avslutas på en plats utanför den medlemsstat där varorna ankom till den delen av unionens tullområde, ska dessa unionsvaror befordras enligt det förfarande för intern unionstransitering som anges i artikel 227 i kodexen Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 29

30 DA - skattegränsbestämmelser 2. I andra situationer än de som omfattas av punkt 1 får förfarandet för intern unionstransitering användas för unionsvaror som befordras mellan ett särskilt skatteområde och en annan del av unionens tullområde Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 30

31 Avslutningsvis Tillfällig lagring blir obligatorisk (även vid internt skattegränsförfarande i Finland) Skattegränsförfarandet med andra EU-länder motsvarande som med tredje länder Fortfarande inte summariska införsel- eller utförseldeklarationer (s.k. säkerhetsuppgifter) Summarisk deklaration för tillfällig lagring Datainnehållet avviker en aning (DA-bilaga, uppgiftskrav för skattegränsimport och export) Intern transitering utom om internt skattegränsförfarande i Finland Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 31

32 Avslutningsvis Fortsatt gränstullsamarbete med Sverige? Anmälan till Tullen av varors ankomst och godtagande av tulldeklaration vid intern skattegränstrafik i Finland (på Åland och i Fastlandsfinland) UTU: Det interna skattegränsförfarandet i Finland inkluderas inte i UTU. ALA-systemet fortsätter användas Förtullningsenheten/Merja Hallivuori 32