I Gransknngsrapport Yvonne Lundn J. pwc
Innehållsförtecknng 1 Sammanfattande bedömnng 2 Inlednng 2.1 Bakgrund 2.2 Syfte, revsonsfrågor och avgränsnng 1 2 2 2 2.3 Revsonskrterer 2.4 Metod 3 Gransknngsresultat 3.1 Rättvsande räkenskaper och god redovsnngssed 3.2 Resultatanalys 3.3 Nämndernas budgetuppföljnng och prognos 3.4 God ekonomsk hushållnng \I O\ 01 4= 4k Karlshamns kommun PWC
1 Sammanfattande bedömnng PWC har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revsorer översktlgt granskat kommunens delårsrapport för peroden 2015-01-01 2015-08-31. Uppdraget ngår 1 som en oblgatorsk del av revsonsplanen för år 2015. 1 Syftet med den översktlga gransknngen är att ge kommunens revsorer ett underlag för sn bedömnng av om delårsrapporten är upprättad enlghet med lagens krav och god redovsnngssed samt om resultatet är förenlgt med de mål som kommunfullmäktge fastställt. Revsorernas uttalande avges den bedömnng som de avlämnar tll kommunfullmäktge samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för peroden är -8,3 mkr (0 kr), vlket är 8,3 mkr lägre än motsvarande perod föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett underskott om 9,4 mkr. Bedömnngen delårs rapporten är att balanskravet nte kommer att uppfyllas. Llnclerskott enlgt balanskravet ska återställas nom tre år. Kommunfullmäktge skall enlgt kommunallagen anta en plan för återställande av det negatva resultatet. Delårsrapporten avvker från god redovsnngssed gällande att det posten anläggnngstllgångar bokförts exploaterngskostnader. Enlgt god redovsnngssed skall utgfter för ordnngställande av tomter som är avsedda för försäljnng redovsas som omsättnngstllgång (exploaterngsfastghet). Upplysnng om detta förfarandet lämnas under redovsnngsprncper delårsrapporten. Prelmnära slutavrälmngen för 2014 och 2015 perodseras med 8/12 av beloppet SKL prognosen 2015-08-15. Slutavräknngen avseende år 2014 skall nte perodseras eftersom den sn helhet avser föregående år. Utfrån vår översktlga gransknng gör v följande bedömnng av kommunens delårsrapport: - V bedömer att delårsrapporten är upprättad enlghet med lagens krav och god redovsnngssed övrgt, med undantag av ovanstående. - V kan nte göra någon bedömnng av verksamhetsmålen och de fnansella målen då dessa återrapporteras samband med årsbokslutet utom vad gäller 3 av de 14 aktvteterna under Verksamhetsmål 5:3. Det gäller målen att kommunkoncernen är långsktg hållbar ekonomsk, socalt och ekologskt, vlka följs upp och är uppnådda per august. - V bedömer att nämndernas prognostcerade utfall vsar att det N fortsättnngsvs är ytterst vktgt att arbetet med att anpassa verksamheten tll de ekonomska ramarna fortsätter. " l Karlshamns kommun PWC 1av8
I 2 Inlednng 2.1 Bakgrund Kommuner är enlgt den kommunala redovsnngslagen (KRL), skyldga att mnst en gång om året upprätta en särskld redovsnng (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revsorerna skall bedöma om resultatet delårsrapporten som enlgt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktge och årsbokslutet är förenlgt med de mål fullmäktge beslutat. Revsorernas skrftlga bedömnng skall bläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revsorernas bedömnng av delårsrapporten ska grundas på det ekonomska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktges mål för ekonom och verksamhet. 2.2 Syfte, revsonsfrågor och avgränsnng Gransknngen syftar tll att översktlgt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revsonsfrågor. o Har delårsrapporten upprättats enlgt lagens krav och god redovsnngssed? 0 Är resultaten delårsrapporten förenlga med de av fullmäktge fastställda fnansella målen, d.v.s. fnns förutsättnngar att målen kommer att uppnås? 0 Är resultaten delårsrapporten förenlga med de av fullmäktge fastställda målen för verksamheten, d.v.s. fnns förutsättnngar att målen kommer att uppnås? Gransknngen har planerats och genomförts ur ett väsentlghets- och rskperspektv för att rmlg grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvsande bld. Gransknngen är översktlg och omfattar därför att bedöma ett urval av nnderlagen för den nformaton som ngår delårsrapporten. Då vår gransknng därför nte vart fullständg utesluter den nte att andra än här framförda felaktgheter kan förekomma. 2.3 Revsonskrterer Kommunstyrelsen är ansvarg för upprättandet av delårsrapporten som enlgt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktge. Gransknngen av delårsrapporten nnebär en bedömnng av om rapporten följer: I Kommunallagen och lag om kommunal redovsnng o Rådet för kommunal redovsnngs rekommendaton 22 samt god redovsnngssed övrgt o Fullmäktgebeslut avseende god ekonomsk hushållnng Karlshamns kommun 2 av 8 PWC
I 2.4 Metod Gransknngen har utförts genom: o Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument 0 Översktlg gransknng och analys av det sffermässga bokslutet per 2015-08-30 samt av resultatprognosen för året c Översktlg analys av verksamhet och ekonom den omfattnng som krävs för att bedöma om resultatet är förenlgt med de av fullmäktge fastställda målen Gransknngen är nte lka omfattande som gransknngen av årsredovsnngen utan mer översktlg. Gransknngen är dessutom mer nrktad på analytsk gransknng än på substansgransknng. Vår gransknng och våra synpunkter baseras på det utkast tll delårsrapporten som presenterades 2015-10-07. Kommunstyrelsen fastställer delårsrapporten 2015-10-20 och fullmäktge behandlar delårsrapporten 2015-11-02. Rapporten är faktagranskad av tjänstemän på ekonomkontoret. Karlshamns kommun 3 av 8 PWC
3 Gransknngsresultat 3.1 Rättvsande räkenskaper och god redovsnngssed Den upprättade delårsrapporten omfattar peroden januar - august, vlket är nom ramen av den td som lagen om kommunal redovsnng stadgarl. Delårsrapporten består av en förvaltnngsberättelse samt resultaträknng, balansräknng och kassaflödesanalys och noter. Förvaltnngsberättelsen omfattar en omvärldsanalys, en allmän överskt med en ekonomsk analys, nvesterngs- och drftsredovsnng, samt personalberättelse. I separat delårsrapport återfnns VAenhetens redovsnng. Någon sammanställd redovsnng har nte upprättas delårsrapporten, däremot redovsas de helägda bolagens prognoser för helåret. Det saknas beskrvnng av respektve bolags verksamhet och kommentarer tll bolagens resultat och ställnng, avstämnng mot kommunens ägardrektv och övrga väsentlga rktlnjer för bolagen. Resultatet för Karlshamns kommun uppgår under årets första åtta månader tll -8,3 mkr (okr). Följande poster kommenteras: o I posten anläggnngstllgångar lgger exploaterngsområdena Skogsborg, Vettekulla och Stlleryds ndustrområde som pågående arbeten. Per 2014-12-31 uppgår nedlagda utgfter tll 91mkr. Enlgt god redovsnngssed skall utgfterna för ordnngställande av tomter som är avsedda för försäljnng redovsas som omsättnngstllgång (exploaterngsfastghet). Vd försäljnng av tomter ska kostnaden för tomten matchas mot försäljnngsntäkten över resultaträknngen. I Prelmnära slutavräknngen för 201.4 och 2015 perodseras med 8/ 12 av beloppet SKL prognosen 2015-08-15. Slutavräknngcn avseende år 2014 skall nte perodseras eftersom den sn helhet avser föregående år. Uppgft om slutlgt skatteutfall för år 2014 kommer november. V har för övrgt granskat ett urval av poster bl.a. avseende perodserngar som är gjorda samband med delårsrapporten. Gransknngen är nrktad på större poster som skattentäkter, generella statsbdrag, fastghetsavgften, personalkostnader, socala avgfter, pensonskostnader, särskld löneskatt samt förutbetalda respektve upplupnae kostnader och ntäkter. Gransknngen vsar att posterna har perodserats korrekt. 1 Lagen om Kommunal redovsnng kap 9 'l 2 Ej betalda ntäkter och kostnader som avser bokslutsperoden. Karlshamns kommun 4 av 8 PwC
Bedömnng I vår översktlga gransknng har det, med reservaton för det som beskrvs ovan, nte framkommt några omständgheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad strd med lagens krav och god redovsnngssed. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett negatvt resultat, -9,4 mkr, vlket år -11,2 mkr sämre än budgeterat. Avvkelsen beror på: 0 Verksamhetens kostnader avvker med -46 mkr mot budget I Skattentäkter och statsbdrag förväntas bl 7 mkr lägre än budgeterat 0 F nansnettot lgger prognosen 1 mkr sämre än budgeterat Inedanstående tabell redovsas utfallet för de första åtta månaderna 2014 och 2015, prognos för utfallet för året samt avvkelsen mot budget på helår. Verksamhetens ntäkter 453 Verksamhetens kostnader -1 468 Avskrvnngar -56 Verksamhetens nettokostnader -1 071 skattentäkter, gen statsbdrag mm 1 062 Fnansella ntäkter 4 Fnansella kostnader -4 J ämförelsestörande poster 9 Årets resultat 0 458 ~1 522-57 -1 121 1 095 692-2 284-86 -1 678 1642 Utfall per 2015-08-31 Resultatet för Karlshamns kommun uppgår under årets första åtta månader tll -8,3 mkr (0 kr). Det är en resultatförsåmrng jämfört med föregående år med -8,3 mkr främst beror på att öknngen av skattentäkter och generella statsbdrag (3 %) år lägre än öknngen av verksamhetens nettokostnader (5 %). Detta nnebär att kommunen fram tll august nte klarar att bedrva den löpande verksamheten med nnevarande års skattentäkter och statsbdrag. Prognos för år 2015 Det prognostcerade resultatet -9 mkr är 11 mkr sämre ån budgeterat. I prognosen ngår en ntäkt för återbetalnng av premer från AFA-försäkrng avseende år 2004 med 13,6 mkr, prestatonsersättnng från Socalstyrelsen med 4 mkr och utdelnng från Kommunnvest med 5,5 mkr. I posten fnansella ntäkter ngår utskftnng av Eget Kaptal från Cura Indvdutvecklng med 3 mkr. Totala engångsntäkter uppgår tll 26,1 mkr. Oktober 201 5 Karlshamns kommun PwC 5 av8
I Nedskrvnng har gjorts med 0,7 mkr avseende tomtmarker på fastgheterna Svärdet och Fästet som vart tll försäljnng flera år. Exklusve ntäkter och kostnader av jämförelsestörande ltaraktär uppgår kommunens pro gnosücerade resultat tll -34,4 mkr Nämndernas prognos för utfallet per 31 december 2015 är 3,8 mkr högre än budget. Enlgt prognosen över skattentäkter från august månad förväntas dessa bl 7,4 mkr lägre än budgeterat. Resultatet enlgt avstämnngen mot balanskravet uppgår tll -9,1 mkr enlgt prognosen för helåret. Från årets prognostcerade resultat avgår realsatonsvnster vd försäljnng av tllgångar med 0,5 mkr och tllkommer realsatonsförluster vd nedskrvnng av tomtmarker på 0,7 mkr. Underskottet skall återställas nom tre år. Kommunfullmäktge skall enlgt kommunallagen, anta en plan för återställande av det negatva resultatet. 3.3 Nämndernas budgetuppföljnng och prognos Tabellen nedan vsar utfall per august, budget, prognos och avvkelse för år 2015 Kommunfullmäktge -2-2 -2 0 Valnämnd o 0 0 o Överförmyndarnämnd -2-3 -3 o Revson -1-1 -1 o Kommunstyrelse ~96-142 -142 0 Festvalkommtté -2-4 -4 o BUS nämnd '349-525 -524 o Gymnasenämnd -104 ~155-155 0 Kulturnämnd -17-25 -25 0 T eknsk nämnd -47-74»74 o Byggnadsnämnd -4-7 -6 1 Frtdsnämnd -33-53 -53 0 omsorgsnämnd -395-587 -592-5 Socalnämnd -65-91 -91 o Summa nämnderna -1 118-1 669-1 672-4 Fnansförvaltnngen 1 109 1 671 1 663-7 Totalt -9 2-9 -11 Nämnderna överskrder budgeten med totalt 3,7 mkr enlgt prognosen. Gymnasenämnden redovsar prognosen ett underskott på 0,2 mkr. Det fnns både postva och negatva avvkelser mot budgeten. Orsaken tll negatv avvkelse beror bl.a. på att Lärcenters verksamhet har haft svårgheter att anpassa sg tll den lägre nvån på statsbdrag som nu gäller, man vsar en avvkelse med 3 mkr. Karlshamns kommun 6 av 8 PwC
I Gymnaseskolan och gymnasesärskolan vsar däremot ett postv avvkelse mot budget då utfallet för nterkommunala ersättnngar blvt bättre än budgeterat. Omsorgsnämndens negatva avvkelse beräknas tll 5 mkr mot budget på helår. De största avvkelserna vsar verksamheterna Stöd och Servce samt Häls0«och Sjukvård. Socalnämndens prognostcerar en negatv avvkelse på 0,3 mkr mot budget. Avvkelsen är främst hänförlg tll fler nsttutonsplacerngar för barn och famljer samt nsatser för vuxna. Bedömnng V bedömer att budgetavvkelserna framgår av drftsredovsnngen och att orsaker tll budgetavvkelserna beskrvs nämndernas verksamhetsberättelser. l vssa fall anser v att kommentarerna tll budgetavvkelserna behöver utvecklas för att ge en tydlgare förståelse för vad som orsakar avvkelserna. V bedömer att nämndernas prognostcerade utfall vsar att det fortsättnngsvs är ytterst vktgt att arbetet med att anpassa verksamheten tll de ekonomska ramarna fortsätter. 3.4 God ekonomsk hushållnng Kommunfullmäktge har 2014-06-16 78 fastslagt kommungemensamma mål för både verksamheten och ekonomn. Fem övergrpande nrktnngsmål har utarbetats för budget- och verksamhetsåret 2015, där verksamhetsmålen har utvecklats för att uppnå nrktnngsmålen. Verksamhetsmålen följs upp med ndkatorer. Verksamhetsmålen är 15 tll antalet och ndkatorerna är 51 tll antalet. IVerksamhetsmål 5 ngår fnansella målsättnngar. l I Karlshamns kommun 7 av 8 PwC
å? 1.Ett rkt lv för alla 1.1Ko mrnunnvá narna får god omsorg stöd och vå rd 4 Nej lettsamhälle med 1.2 Barn och unga lär sg och utvecklasså långt som möjlgt 4 Nej öppenhetach 1.3 Det fnnslevande, spännande och ändamålsenlga boendemljöerför alla 3 Nej framtdstro 1.4 Kommunnvänarna hareller uppnåregenförsörjnng 1 Nej 1.5 Ko mmunnvånarna känner sg trygga 3 Nej z. Delaktghet, dalog 2.1 En ändamålsenlgnfrastruktur bdrartllett växande närngslv och en 4 Nej och nyskapande attraktv och hållbar lvsmljö präglar Karlshamns 2.2 Kommunnvánarna och företagen är delaktgaoch harnflytande över 4 Nej kommun 3- KUNUFSOW lvfter männskor, mljö och en god kommunalservce 2.3 Kornmunnvä na rna ges, utfrån sna förutsättnngar, lka möjlgheter och 1 Nej rättgheter att vara delaktga samhället 3.1 Barn och unga berkas genom kultur- drotts och naturupplevelser 1 Nej nsprerartll möten 3.2 Kommunnvånarna och besökare tardel av ett rkt och spännande 4 Nej och upplevelser utbud av kultur och naturupplevelser 4. Med ny teknk 4.1 Kornmunnvånarna ges möjlghet tll kommunkaton och självständghet 3 Nej skapas utvecklng med hjälp av dgtal teknk r och tllväxt 4.2 Ökad tlväxt och sysselsättnng Inom logstk och transport, dgtala 2 Nej meder samt energ 5. En effektv och 5.1 Kommunkoncernen är en modern och attraktv arbetsgvare med 1 av Z, ej nnovatv professonella och engagerade medarbetare 2 uppnâdd organsaton l 5.2 Kommunkoncernen omprövar och utvecklar kontnuerlgt verksamheten framkant utfrån uppdraget och omvärldsbevaknng 1 Nej 5 av 14, 5.3 Kommunkoncernen är långsktgt hållbar ekonomomskt, socalt och varav 3 ekologskt 14 uppnådda Bedömnng V kan nte göra någon bedömnng av verksamhetsmålen då dessa återrapporteras samband med årsbokslutet utom vad gäller 3 av de 14 aktvteterna under Verksamhetsmål 5:3. Det gäller att komrnunkoncernen är långsktg hållbar ekonomsk, socalt och ekologskt, vlka följs upp och är uppnådda per august. Det lämnas nte någon prognos för helåret för utfall av verksamhetsmålen. 2 o 052x7 Yvonne Lun m Projektledare LsaÅbeTg Uppdragsledare. l Karlshamns kommun 8 av 8 PWC