Föreläsningens innehåll tjänst Ellika Sevelin HT 2017 Föreläsningens innehåll slagen Tjänst Näringsverksamhet Kapital Progressiv beskattning Proportionell beskattning: Progressiv beskattning: 30 % 30 % 30 % 30 % 30 % Familjebeskattning Individuell beskattning Individ beskattning 55 % 50 % 30 % 53208 kr 36575 kr A B A B 83400 kr 34600 kr 83400 kr 34600 kr 83400 34600 = 118000 0,3*118000= 35400 0,2*(118000 73150)= 8970 0,05*(118000 106416)=579,2 44949,2 0,3 * 83400 = 25 020 0,2 * (83400 36575) = 9365 0,05 * (83400 53208) = 1509,6 0,3 * 34600 = 10 380 46274,6 1
tjänst slaget tjänst i IL All inkomst anställning inkl förmåner 10:1 IL Viss annan inkomst (tex pension, föräldrapenning, livränta) 10:2 IL hobbyverksamhet 10:1 p 3 IL er som ej är näringsverksamhet eller kapital vissa FåAB inkomster Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster (12:1 IL) Tjänsteresekostnader Dubbelt boende och hemresor Arbetspendling Tidigare underskott MEN INTE: Levnadsomkostnader U tag i IL kap 9 Förlust hobbyverksamhet 8 kap IL Skattefri inkomster i allmänhet 9 kap IL Ej dragsgilla utgifter i allmänhet 10 kap IL Grundläggande bestämmelser 11 kap IL Vilka inkomster beskattas? 12 kap IL Vilka utgifter är dragsgilla? 61 kap IL Värdering vissa inkomster Skattefria inkomster tjänst kapital er: Förmåner Skattefria Förmån inkomster från annan än ArbG tjänst kapital Typ 1 HR: Förmåner beskattas till marknadsvärdet hos 2
skall beskattas för förmån till Närstående från förutsatt att förmånen Typ 2 beror på anställning. er: Förmåner Beskattas som typ 1 er: Förmåner Annan Tänkt överföring Typ 3 Beror överföringen på ArbTs anställning? Rabatter Skattefria Förmån inkomster från annan än ArbG Rabatt tjänst kapital Personalrabatter 11:13 IL Annan Tex bonussystem för tåg, flyg, hotell mm Skattefria Förmån inkomster från annan än ArbG Rabatt Vinst tjänst kapital 8:3 IL oftast skattefri Vinster 8:4 IL oftast skattepliktig 3
Skattefria inkomster Avgränsning mot näringsv het Skilj på: Ska S betala egengi er? Har S F skattsedel? Kulturarbetare Uppdragstagare tjänst kapital Ska inkomsten taxeras som näringsverksamhet? Är arbetet yrkesmässigt och självständigt? 13:1 IL Kulturarbetare Uppdragstagare Yrkesmässighet Avgränsning mot hobbyverksamhet Vinstsyfte Obs! Inte en subjektiv bedömning Osjälvständigt En el få uppdragsgivare Långt uppdrag UppT samma el mindre komp än u giv UppT måste utföra arb. själv UppG står för lokal och arb.redskap UppT får mycket instruktioner och direktiv UppT tar ingen egen ekonomisk risk Självständighet Självstädigt Många uppdragsgivare Kort uppdrag UppT specialkomp. jfr med UppG UppT kan anlita medhjälpare UppT står själv för lokal och arb.redskap UppT får få instruktioner och direktiv UppT tar stor egen ekonomisk risk Punkterna viktas olika i olika branscher 13:1 2st IL Särskild vikt vid: Parternas tal UppT beroende UppTs inordnande i UppGs org Skattefria inkomster tjänst Förvärv aktier Optioner & personaloptioner Räntefria lån FåA B kapital Taxeringsår 4
anställning Värdering förmåner: HR Kontant lön Löneförmån Marknadsvärde vad förmånstagaren skulle betala för samma vara/tjänst på orten Värdering förmåner: kostförmån er: kostnadersättningar HR 61:3 4 IL U tag 61:18 IL Fri lunch: 90 SEK 2017 Även rabatt Utnyttjandet Representation Hotellfrukost Arbetande lunch ArbG betalar ArbT betalar & ArbG utger ersättning => Ej skattepliktig förmån =>Kostnaden dragsgill 12 kap IL => Ersättningen skattepliktig 11:1 IL U tag: Ersättning för flyttkostnader OBS! Deklarationsregler Värdering förmåner: Undantag Schablonbeskattning (ex): Bilförmån Kostförmån Skattefria förmåner 11 kap IL Förmåner begränsat värde 11:8 IL Arbetskläder 11:9 Personalvårdsförmåner 11:11 12 IL Personalrabatter: 11:13 IL Gåvor mindre värde 11: 14 IL 5
Utgifter HR Utgifter för anskaffning inkomst är dragsgilla Levnadsomkostnader är inte dragsgilla Utgifter Utgifter: Övriga Avdragsgill i helhet Ökade levn.kostn vid tjänsteresa 12:2 IL Tjänsteresa 12:2 2 st, 12:5 IL dubbelbosättning och hemresa 12:2 IL ( 12 kap 19 och 24 ) Avdragsgilla över 11 000 Arbetspendling 12:2 3 st Avdragsgilla över 5000 Övriga kostnader 12:2 3 st Arbetsrum: Behov lokal utanför arb.plats Skilt från hemmet Facklitteratur: Rent yrkesmannamässig Arbetsredskap: Ej vanliga i hem Pensioner och Personförsäkringar Skattas sen ArbG inbetalning ej skattpliktig förmån Egen inbetalning dragsgill utgift Utbetalning skattepliktig Skattas nu ArbG inbetalning är skattpliktig förmån Egen inbetalning ej dragsgill Utbetalning ej skattpliktig 6
HR: Avdrag för underskott följande år 10:16 2 st IL 2016 2017 50000 50000 U tag: Hobbyverksamhet 12:37 IL bara kvittas mot inkomst i samma hobbyv het sparas högst 5 år U tag: Kulturarbetare: (62:4 IL) NV kan kvittas mot andra tjänsteinkomster Kontantprincipen När är inkomsten disponibel? 10:8 IL När hade den skattskyldige kostnaden? 10:13 IL Lyckohjul, wikimedia commons, Royandersen50 7