Lagförteckning (A Ö)... 5 Inkomstskatt... 7 Mervärdesskatt... 281 Sociala avgifter... 371 Fastighet... 437 Internationellt... 495 Punktskatter... 755 Skatteförfarande... 885 Redovisning... 1021 Brott och process... 1083 Rekommendationer och uttalanden från FAR... 1113 Siffror och tabeller... 1123 Sökord... 1145
Förord 3 I Skattevolymen finns de centrala reglerna på skatteområdet samlade. Här hittar du t.ex. lagar om inkomstskatt, moms och skatteförfarande samt aktuell EU-rätt på området, såsom momsdirektivet. Reglerna kompletteras av en flik som innehåller siffror och tabeller med bl.a. prisbasbelopp, egenavgifter och skattesatser i en lättillgänlig sammanställning. Bland nyheterna 2014 kan nämnas: x 3:12-reglerna ändras, bl.a. krävs att de som utnyttjar dem har en viss ägarandel. x Särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta (SINK) sänks. x Jobbskatteavdraget höjs för personer som inte har fyllt 65 år. x Regler om investeraravdrag för investeringar i mindre företag införs. x Reglerna om beskattning av kapitalvinst i onoterade bolag skärps. Detta till följd av en dom i HFD som tolkade reglerna så att kapitalvinst på indirekta innehav fick tas ut med lägre skattesats, vilket inte var lagstiftarens avsikt. x Nedsättningen av egenavgifter ökas till 7,5 %, dock max 15.000 kr. x Tidpunkterna för momsdeklaration samordnas med övriga deklarationstider för mindre företag. x Skatterapportering kring punktskatter för upplagshavare av bl.a. alkohol och tobak ska nu skötas elektroniskt. x Skatt på av tullen beslagtagen alkohol och tobak ska efterges. Nytt för denna upplaga är bland annat: x Sparandedirektivet utökas till att även omfatta livförsäkringsavtal. x Möjligheten för regeringen att medge befrielse från energi- och koldioxidskatt på bränsle som förbrukas inom utvecklingen av mer miljövänliga produkter slopas. x Reglerna för beskattningsår och deklarationstidpunkt för den som innehar en utländsk pensions- eller kapitalförsäkring ändras. Det innebär att alla skattskyldiga nu bara får en tidpunkt för att deklarera per år. Då skatteförfarandelagen nu är fullt ut tillämplig har skattebetalningslagen, taxeringslagen m.fl. tagits bort ur boken. Dessa återgavs sista gången i Skattevolymen 2012:2. * * * Skattevolymen är uppdaterad per den 1 juli 2014. Ändringar sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. Även bestämmelser som har beslutats men som träder i kraft vid en senare tidpunkt har tagits med. Ändringar som träder i kraft mellan den 1 juli och 1 september finns endast med den nya lydelsen. Ändringar som träder i kraft efter den 1 september finns dels med den per den 1 juli gällande lydelsen, dels med den kommande lydelsen. Den kommande lydelsen ligger då på raster, dvs. en svagt tonad bakgrund. Samtliga ändringar som träder i kraft efter den 1 juli har försetts med en not som anger ikraftträdandedatumet. För att det enkelt ska gå att hitta motiven bakom lagändringarna återfinns en förteckning med lagens propositioner sist i varje lag. Skattevolymen 2014:2 har sammanställts under ledning av jur.kand. Stefan Öhman vid. På den digitala tjänsten FAR Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, internationella dubbelbeskattningsavtal, Skatteverkets regler och mycket mer. Perfekt för dig som vill vara säker på att alltid ha tillgång till den senaste informationen! Vi är alltid intresserade av dina synpunkter och önskemål inför kommande upplagor. Förslag och kommentarer är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 2 juli 2014 David Nylund Affärsområdeschef Förlag
5 Lagförteckning A B A-SINK (1991:591)............................................................... 516 Alkoholskatt, lag (1994:1564)................................................... 765 Allmän löneavgift, lag (1994:1920).............................................. 384 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 389 Annons- och reklamskattelag (1972:266)...................................... 757 Avfallsskattelag (1999:673)..................................................... 858 Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661).......................... 393 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468).................................... 506 Bekämpningsmedelsskattelag (1984:410)..................................... 861 Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173)................................... 1077 Beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror, lag (2004:228)............. 798 Bokföringslag (1999:1078)...................................................... 1023 Brottsbalk (1962:700) utdrag.................................................. 1090 D F Dröjsmålsavgift, lag (1997:484)................................................. 1081 Energiskattelag (1994:1776).................................................... 816 Fastighetsavgiftslag (2007:1398)............................................... 481 Fastighetsskattelag (1984:1052)............................................... 478 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)...... 477 Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................ 439 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2014, förordning (2013:859)................................................. 856 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2014, förordning (2013:858)........................................................... 797 Frihet från skatt vid import, lag (1994:1551).................................... 878 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1013 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................ 1107 Förvaltningslag (1986:223)...................................................... 1091 Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................ 1097 G N Godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, lag (2011:1269)................................................................. 1017 Inkomstskattelag (1999:1229).................................................. 7 Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257).......... 1074 Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398)................................... 481 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................ 436 Kupongskattelag (1970:624).................................................... 497 Lotteriskatt, lag (1991:1482).................................................... 764 Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 283 Naturgrusskattelag (1995:1667)................................................ 862
6 O-R Omräkningsförfarande för euro, lag (2000:46)................................. 1075 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 519 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror m.fl., lag (1998:506) 801 Redovisning, betalning och kontroll av moms för e-tjänster, lag (2011:1245) 360 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................ 1082 Reklamskattelag (1972:266).................................................... 757 Räntelag (1975:635)............................................................. 1078 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1106 S SINK (1991:586).................................................................. 512 Sjuklön, lag (1991:1047)......................................................... 430 Skattebrottslag (1971:69)....................................................... 1085 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1089 Skatteförfarandelag (2011:1244)............................................... 887 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826).............. 483 Socialavgiftslag (2000:980)..................................................... 373 Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag..................................... 411 Spelskattelag (1972:820)........................................................ 762 Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 478 Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404)................... 485 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 512 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591)................................................................... 516 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)..................... 391 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 387 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, lag (1990:1427)................. 876 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170)............. 385 T Å Termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466)........................... 860 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 781 Trafikförsäkringspremie, lag (2007:460)....................................... 874 Tryggande av pensionsutfästelse, lag (1967:531).............................. 400 Trängselskatt, lag (2004:629)................................................... 863 Vinstsparandeskattelag (1991:1483)........................................... 877 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502)................................................................... 1111 Årsredovisningslag (1995:1554)................................................ 1035
281 Moms Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 283 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 581 Moms Redovisning, betalning och kontroll av mervärdesskatt för elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....................................................... 360 Skattefrihet Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 878
371 Sociala avgifter Socialavgiftslag (2000:980)...................................................... 373 Skatt och avgift på lön m.m. Allmän löneavgift, lag (1994:1920)............................................... 384 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170).............. 385 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 387 Sociala avgifter Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 389 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)...................... 391 Pensionsmedel Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661)........................... 393 Tryggande av pensionsutfästelse m.m., lag (1967:531)........................ 400 Förmånsgrundande inkomster Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag...................................... 411 Sjuklön Sjuklön, lag (1991:1047).......................................................... 430 Nystartsjobb Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 436
437 Fastighet Taxering Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................. 439 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)....... 477 Skatt Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 478 Avgift Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398).................................... 481 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 483 Stämpelskatt Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404).................... 485 Fastighet I regelsamlingen Fastighetsvolymen finner du ytterligare författningar på fastighetsrättens område. För mer information och beställning, se farakademi.se.
495 Internationellt Kupongskattelag (1970:624).................................................... 497 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468)..................................... 506 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 512 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591).................................................................. 516 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 519 OECD Modellavtal för undvikande av dubbelbeskattning... 522 EU-rätt Sparandedirektiv 2003/48/EG................................................... 537 Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG......................................... 573 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 581 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 695 Internationellt Fusionsdirektiv 2009/133/EG.................................................... 731 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 742 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution).................. 749
755 Punktskatter Reklam Skatt på annonser och reklam, lag (1972:266).................................. 757 Spel och lotteri Skatt på spel, lag (1972:820)..................................................... 762 Lotteriskatt, lag (1991:1482)..................................................... 764 Alkohol och tobak Alkoholskatt, lag (1994:1564).................................................... 765 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 781 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2014, förordning (2013:858).......................................................... 797 Beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror, lag (2004:228)............. 798 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 801 Energi Skatt på energi, lag (1994:1776)................................................. 816 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2014, förordning (2013:859)................................................. 856 Punktskatter Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 801 Skatt på avfall, lag (1999:673).................................................... 858 Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466).................. 860 Bekämpningsmedel Skatt på bekämpningsmedel, lag (1984:410)................................... 861 Naturgrus Skatt på naturgrus, lag (1995:1667)............................................. 862 Trafik Trängselskatt, lag (2004:629).................................................... 863 Försäkring Skatt på trafikförsäkringspremie m.m., lag (2007:460)........................ 874 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., lag (1990:1427)........... 876 Vinstsparande Skatt på vinstsparande m.m., lag (1991:1483).................................. 877 Import Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 878
885 Skatteförfarande Skatteförfarandelag (2011:1244)................................................ 887 Skattereduktion Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 483 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1013 Godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, lag (2011:1269)................................................................. 1017 Skatteförfarande
1021 Redovisning Bokföring Bokföringslag (1999:1078)....................................................... 1023 Årsredovisning Årsredovisningslag (1995:1554)................................................. 1035 Lagerinventering Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257)........... 1074 Redovisningsvaluta Omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m., lag (2000:46)....................................... 1075 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1077 Räntelag (1975:635).............................................................. 1078 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1081 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1082 I regelsamlingen FARs Samlingsvolym redovisning finner du fler regler på redovisningsområdet. Boken innehåller relevant associationsrättslig lagstiftning, BASkontotabellen, K-regelverken från Bokföringsnämnden samt rekommendationer och uttalanden från Rådet för finansiell rapportering och FAR branschorganisationen för redovisningskonsulter, revisorer och rådgivare. För redovisningsregler för den ideella sektorn finns regelsamlingen Stiftelser, ideella föreningar, trossamfund, som innehåller de regler som gäller dessa företag. För internationella redovisningsregler finns regelsamlingen IFRS-volymen, som innehåller de svenska versionerna av IFRS såsom de antagits av EU. För mer information och beställning, se farakademi.se. Redovisning
1083 Brott och process Brott Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1085 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1089 Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1090 Myndighetsutövning Förvaltningslag (1986:223)....................................................... 1091 Process m.m. Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................. 1097 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1106 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................. 1107 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502).................................................................. 1111 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1077 Räntelag (1975:635).............................................................. 1078 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1081 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1082 Brott & process
1113 Rekommendationer och uttalanden från FAR EtikR 3 Skatterådgivningstjänster.............................................. 1115 EtikU 1 Biträdes ansvar vid upprättande av deklaration avseende skatter och avgifter... 1119 FAR branschorganisationen för redovisningskonsulter, revisorer och rådgivare har ett yrkesetiskt regelverk som tjänar som vägledning för yrkesverksamma inom branschen. Regelverket består av IESBAs etiska regler, FARs rekommendationer (EtikR) och uttalanden (EtikU). I denna bok har vi valt ut en rekommendation och ett uttalande som berör frågor vid skatterådgivning. Det fullständiga yrkesetiska regelverket återfinns i FARs Medlemsvolym. För mer information och beställning, se farakademi.se. FAR
1123 Siffror och tabeller Basbelopp och räntor Basbelopp, referensränta, skatteränta och statslåneränta... 1125 Inkomstskatt och sociala avgifter Skattesatser inom OECD... 1126 Inkomstskatt... 1127 Arbetsgivaravgifter... 1128 Egenavgifter... 1128 Förmåner och traktamenten Fri kost... 1129 Inrikes traktamente... 1129 Utlandstraktamenten... 1130 Bilförmån... 1133 Punktskatter Trafikförsäkringsskatt... 1133 Trängselskatt... 1134 Alkoholskatt... 1134 Tobaksskatt... 1135 Energiskatt... 1135 Mervärdesskatt Momssatser inom OECD... 1136 Momssatser i Sverige... 1137 Ränte- och annuitetstabeller Tabeller... 1138 Siffror & tabeller