Lagförteckning (A Ö)... 5 Inkomstskatt... 7 Mervärdesskatt... 281 Sociala avgifter... 361 Fastighet... 417 Internationellt... 475 Punktskatter... 713 Skatteförfarande... 847 Redovisning... 983 Brott och process... 1045 Rekommendationer och uttalanden från FAR... 1075 Siffror och tabeller... 1085 Sökord... 1106
Förord 3 I Skattevolymen finns de centrala reglerna på skatteområdet samlade. Här hittar du t.ex. lagar om inkomstskatt, moms och skatteförfarande samt aktuell EU-rätt på området, såsom momsdirektivet. Reglerna kompletteras av en flik som innehåller siffror och tabeller med bl.a. skattesatser, egenavgifter och bilförmåner i en lättillgänlig sammanställning. Bland nyheterna i denna bok kan nämnas: x 3:12-reglerna ändras, bl.a. krävs att de som utnyttjar dem har en viss ägarandel. x Särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta (SINK) sänks. x Jobbskatteavdraget höjs för personer som inte har fyllt 65 år. x Regler om investeraravdrag för investeringar i mindre företag har införts. x Reglerna om beskattning av kapitalvinst i onoterade bolag skärps. Detta till följd av en dom i HFD som tolkade reglerna så att kapitalvinst på indirekta innehav fick tas ut med lägre skattesats, vilket inte var lagstiftarens avsikt. x Nedsättningen av egenavgifter ökas till 7,5 % dock max 15.000 kr. x Tidpunkterna för momsdeklaration samordnas med övriga deklarationstider för mindre företag. x Skatterapportering kring punktskatter för upplagshavare av bl.a. alkohol och tobak ska nu skötas elektroniskt. x Skatt på av tullen beslagtagen alkohol och tobak ska efterges. Då skatteförfarandelagen nu är fullt ut tillämplig har skattebetalningslagen, lagen om anstånd med betalning av skatt i vissa fall, taxeringslagen, lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter, lagen om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet och lagen om betalningssäkring för skatter, tullar och avgifter tagits bort ur boken. Dessa återgavs sista gången i Skattevolymen 2012:2. * * * Skattevolymen är uppdaterad per den 1 januari 2014. Ändringar sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. Även bestämmelser som har beslutats men som träder i kraft vid en senare tidpunkt har tagits med. Reglerna återges då dubbelt, dels med den gällande lydelsen, dels med den kommande lydelsen på raster. För att det enkelt ska gå att hitta motiven bakom lagändringarna återfinns en förteckning med lagens propositioner sist i varje lag. Skattevolymen 2014:1 har sammanställts under ledning av jur.kand. Stefan Öhman vid. På den digitala tjänsten FAR Online uppdateras innehållet i Skattevolymen löpande perfekt för dig som vill vara säker på att alltid ha tillgång till den senaste informationen! Där finns även alla Skatteverkets regler och handledningar, internationella dubbelbeskattningsavtal och mycket mer. Vi är alltid intresserade av dina synpunkter och önskemål inför kommande upplagor. Förslag och kommentarer är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 30 december 2013 David Nylund Affärsområdeschef Förlag
5 Lagförteckning A B A-SINK (1991:591)............................................................... 496 Alkoholskatt, lag (1994:1564)................................................... 723 Allmän löneavgift, lag (1994:1920).............................................. 374 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 379 Annons- och reklamskattelag (1972:266)...................................... 715 Avfallsskattelag (1999:673)..................................................... 823 Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661).......................... 383 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468).................................... 486 Bekämpningsmedelsskattelag (1984:410)..................................... 826 Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173)................................... 1039 Beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror, lag (2004:228)............. 761 Bokföringslag (1999:1078)...................................................... 985 Brottsbalk (1962:700) utdrag.................................................. 1052 D F Dröjsmålsavgift, lag (1997:484)................................................. 1043 Energiskattelag (1994:1776).................................................... 779 Fastighetsavgiftslag (2007:1398)............................................... 461 Fastighetsskattelag (1984:1052)............................................... 458 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)...... 457 Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................ 419 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2014, förordning (2013:859)................................................. 821 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2014, förordning (2013:858)........................................................... 760 Frihet från skatt vid import, lag (1994:1551).................................... 841 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 975 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................ 1069 Förvaltningslag (1986:223)...................................................... 1053 Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................ 1059 G N Godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, lag (2011:1269)................................................................. 979 Inkomstskattelag (1999:1229).................................................. 7 Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257).......... 1036 Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398)................................... 461 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................ 416 Kupongskattelag (1970:624).................................................... 477 Lotteriskatt, lag (1991:1482).................................................... 722 Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 283 Naturgrusskattelag (1995:1667)................................................ 827
6 O-R Omräkningsförfarande för euro, lag (2000:46)................................. 1037 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 499 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror m.fl., lag (1998:506) 764 Redovisning, betalning och kontroll av moms för e-tjänster, lag (2011:1245) 356 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................ 1044 Reklamskattelag (1972:266).................................................... 715 Räntelag (1975:635)............................................................. 1040 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1068 S SINK (1991:586).................................................................. 492 Sjuklön, lag (1991:1047)......................................................... 410 Skattebrottslag (1971:69)....................................................... 1047 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1051 Skatteförfarandelag (2011:1244)............................................... 849 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826).............. 463 Socialavgiftslag (2000:980)..................................................... 363 Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag..................................... 399 Spelskattelag (1972:820)........................................................ 720 Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 458 Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404)................... 465 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 492 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591)................................................................... 496 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)..................... 381 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 377 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, lag (1990:1427)................. 839 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170)............. 375 T Å Termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466)........................... 825 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 742 Trafikförsäkringspremie, lag (2007:460)....................................... 837 Tryggande av pensionsutfästelse, lag (1967:531).............................. 389 Trängselskatt, lag (2004:629)................................................... 828 Vinstsparandeskattelag (1991:1483)........................................... 840 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502)................................................................... 1073 Årsredovisningslag (1995:1554)................................................ 997
281 Moms Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 283 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 539 Moms Redovisning, betalning och kontroll av mervärdesskatt för elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....................................................... 356 Skattefrihet Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 841
361 Sociala avgifter Socialavgiftslag (2000:980)...................................................... 363 Skatt och avgift på lön m.m. Allmän löneavgift, lag (1994:1920)............................................... 374 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170).............. 375 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 377 Sociala avgifter Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 379 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)...................... 381 Pensionsmedel Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661)........................... 383 Tryggande av pensionsutfästelse m.m., lag (1967:531)........................ 389 Förmånsgrundande inkomster Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag...................................... 399 Sjuklön Sjuklön, lag (1991:1047).......................................................... 410 Nystartsjobb Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 416
417 Fastighet Taxering Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................. 419 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)....... 457 Skatt Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 458 Avgift Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398).................................... 461 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 463 Stämpelskatt Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404).................... 465 Fastighet I regelsamlingen Fastighetsvolymen finner du ytterligare författningar på fastighetsrättens område. För mer information och beställning, se farakademi.se.
475 Internationellt Kupongskattelag (1970:624).................................................... 477 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468)..................................... 486 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 492 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591).................................................................. 496 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 499 OECD Modellavtal för undvikande av dubbelbeskattning... 502 EU-rätt Sparandedirektiv 2003/48/EG................................................... 517 Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG......................................... 531 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 539 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 653 Internationellt Fusionsdirektiv 2009/133/EG.................................................... 689 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 700 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution).................. 707
713 Punktskatter Reklam Skatt på annonser och reklam, lag (1972:266).................................. 715 Spel och lotteri Skatt på spel, lag (1972:820)..................................................... 720 Lotteriskatt, lag (1991:1482)..................................................... 722 Alkohol och tobak Alkoholskatt, lag (1994:1564).................................................... 723 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 742 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2014, förordning (2013:858).......................................................... 760 Beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror, lag (2004:228)............. 761 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 764 Energi Skatt på energi, lag (1994:1776)................................................. 779 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2014, förordning (2013:859)................................................. 821 Punktskatter Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 764 Skatt på avfall, lag (1999:673).................................................... 823 Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466).................. 825 Bekämpningsmedel Skatt på bekämpningsmedel, lag (1984:410)................................... 826 Naturgrus Skatt på naturgrus, lag (1995:1667)............................................. 827 Trafik Trängselskatt, lag (2004:629).................................................... 828 Försäkring Skatt på trafikförsäkringspremie m.m., lag (2007:460)........................ 837 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., lag (1990:1427)........... 839 Vinstsparande Skatt på vinstsparande m.m., lag (1991:1483).................................. 840 Import Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 841
847 Skatteförfarande Skatteförfarandelag (2011:1244)................................................ 849 Skattereduktion Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 463 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 975 Godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, lag (2011:1269)................................................................. 979 Skatteförfarande
983 Redovisning Bokföring Bokföringslag (1999:1078)....................................................... 985 Årsredovisning Årsredovisningslag (1995:1554)................................................. 997 Lagerinventering Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257)........... 1036 Redovisningsvaluta Omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m., lag (2000:46)....................................... 1037 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1039 Räntelag (1975:635).............................................................. 1040 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1043 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1044 I regelsamlingen FARs Samlingsvolym redovisning finner du fler regler på redovisningsområdet. Boken innehåller relevant associationsrättslig lagstiftning, BASkontotabellen, K-regelverken från Bokföringsnämnden samt rekommendationer och uttalanden från Rådet för finansiell rapportering och FAR branschorganisationen för redovisningskonsulter, revisorer och rådgivare. För redovisningsregler för den ideella sektorn finns regelsamlingen Stiftelser, ideella föreningar, trossamfund, som innehåller de regler som gäller dessa företag. För internationella redovisningsregler finns regelsamlingen IFRS-volymen, som innehåller de svenska versionerna av IFRS såsom de antagits av EU. För mer information och beställning, se farakademi.se. Redovisning
1045 Brott och process Brott Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1047 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1051 Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1052 Myndighetsutövning Förvaltningslag (1986:223)....................................................... 1053 Process m.m. Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................. 1059 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1068 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................. 1069 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502).................................................................. 1073 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1039 Räntelag (1975:635).............................................................. 1040 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1043 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1044 Brott & process
1075 Rekommendationer och uttalanden från FAR EtikR 3 Skatterådgivningstjänster.............................................. 1077 EtikU 1 Biträdes ansvar vid upprättande av deklaration avseende skatter och avgifter... 1081 FAR branschorganisationen för redovisningskonsulter, revisorer och rådgivare har ett yrkesetiskt regelverk som tjänar som vägledning för yrkesverksamma inom branschen. Regelverket består av IESBAs etiska regler, FARs rekommendationer (EtikR) och uttalanden (EtikU). I denna bok har vi valt ut en rekommendation och ett uttalande som berör frågor vid skatterådgivning. Det fullständiga yrkesetiska regelverket återfinns i FARs Medlemsvolym. För mer information och beställning, se farakademi.se. FAR
1085 Siffror och tabeller Basbelopp och räntor Basbelopp, referensränta och statslåneränta... 1087 Inkomstskatt och sociala avgifter Skattesatser inom OECD... 1088 Inkomstskatt... 1089 Arbetsgivaravgifter... 1090 Egenavgifter... 1090 Förmåner och traktamenten Fri kost... 1091 Inrikes traktamente... 1091 Utlandstraktamenten... 1092 Bilförmån... 1095 Punktskatter Trafikförsäkringsskatt... 1095 Trängselskatt... 1096 Alkoholskatt... 1096 Tobaksskatt... 1097 Energiskatt... 1097 Mervärdesskatt Momssatser inom OECD... 1098 Momssatser i Sverige... 1099 Ränte- och annuitetstabeller Tabeller... 1100 Siffror & tabeller