VÄNSBRO KOMMUN. Kommunstyrelsen. Kommunrevisionen Revisionsrapport om kommunens delårsrapport

Transkript

1 VÄNSBRO KOMMUN Dnara Kommunrevisionen Vansbro kommun Kommunstyrelsen jkomniunfullmäktige Revisionsrapport om kommunens delårsrapport På uppdrag av Vansbro kommuns revisorer har KPMG genomfört en granskning av kommunens delårsrapport per den 3 1 augusti Revisionen önskar att kommunstyrelsen lämnar ett yttrande över synpunkterna och kommentarerna i bifogad revisionsrapport senast den 7 februari För Vansbro kommuns revisorer Gösta indkvist Ordförande

2 OversktHq gransknng av ersraort er 201TO83J Vansbro kommun KPMGAB Antal sidor , a Swedish limited liability company and a member firm ofthe KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

3 Översiktlig granskning av delårsrapport per Innehålisförteckning 1 Sammanfattning FinanseIIa mål Mål för verksamheten 2 2 Inledning Syfte och revisionsfråga Avgränsnng Revisionskriterier Ansvarig nämnd Projektorgansaton/g ranskn ingsansvariga Metod 4 3 Resultatavgranskningen Anvisningar och styrdokument Bedömning utifrån fullmäktiges mål Bakgrund Finansiella mål Verksamhetsmål 6 4 Delårsrapporten övrigt Innehåll Balanskravet Investeringsredovsning 8 4fl4 Resultaträkning Styrelse och nämnders berättelser 9 4fl6 Balansräkning Sammanställd redovisning , a Swedish limited liability company and a member firm ofthe KPMG network of independent member flrms affihiated with KPMG International Cooperative ( KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved

4 Översiktlig granskning av deirsrapport per Sammanfattning Vi har av Vansbros kommuns revisorer fått i uppdrag att översiktligt granska delårs rapporten per Uppdraget ingår i revisionspianen för år Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL1 bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorernas uttalande avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning. 1.1 Finansiella mål 1 den av fullmäktige fastställda Strategisk plan för med Budget finns tre finansiella mål som är avgörande för en ekonomi i balans. Samtliga mål har markerats med gult i delårsrapporten vilket vi tolkar att man bedömer att målen är delvis uppfyllda. Resultatet för prognosticeras till -6, 1 mkr vilket innebär att målet om ett resultat om minst 0,5 % inte uppnås. Övriga finansiella mål saknar målvärden som gör det möjligt att bedöma om målen uppnås eller inte. Se avsnitt Resultatet för perioden januari tom augusti redovisar ett resultat om 9,6 mkr vilket är +5,2 mkr bättre än budget. Se avsnitt 4.4. Enligt utfallet i delårsbokslutet föreligger ett totalt överskott inom driftredovisningen med 0,8 mkr jämfört med budget. Avvikelsen mot budget går främst att hänföra till Kommunkansli, intern service o integration med 5,4 mkr, Samhällsbyggnad med 1,2 mkr och KS Förfogandemedel med 2,0 mkr. Inom Utbildning kultur och fritid redovisas underskott mot budget med -3,6 mkr, Socialt stöd och omsorg med -3,0 mkr. Se avsnitt prognosen för beräknas driftredovisningen totalt sett få ett utfall som avviker mot budget med -12,0 mkr. Inom verksamheterna finns positiva och negativa avvikelser mot budget. Utbildning kultur och fritid prognostiserar en negativ avvikelse med -1 1,9 mkr, Socialt stöd o och omsorg -2,7 mkr. Kommunkansli prognostiserar en positiv avvikelse med 3,4 mkr samt KS förfogandemedel 2,9 mkr. VDUF prognostiseras ge ett underskott mot budget med -3,6 mkr. Se avsnitt 4.5. Vi är bekymrade över Utbildning kultur och fritids ekonomiska resultat. 1 Kommunallag (1991:900) 2 Fastställd av kommunfullmäktige , a Swedish limited liability company and a member firm ofthe KPMG network of independent member firms affihiated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

5 Översiktlig granskning av delårsrapport per Bland våra övriga synpunkter kan nämnas:. Den sammanställda redovisnngen bör enligt RKR presenteras bredvid kommunens uppgifter för att öka jämförbarheten mellan kommunens uppgifter och kommunkoncernen. Se avsnitt Enligt RKR ska kommuner tillämpa komponentavskrivningar på anläggningstillgångar som består av betydande komponenter från och med Vansbro kommun har inte praktiskt påbörjat arbetet med att anpassa avskrivningarna enligt komponentmetoden. 1.2 Mål för verksamheten Lagstiftaren ställer krav på att mål och riktlinjer av betydelse för god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv skall upprättas. Dessa mål skall följas upp och kommenteras i samband med upprättandet av årsredovisning och delårsrapport. Kommunfullmäktige har för fastställt fyra strategiska områden med mål för kommunen som delas upp i totalt 37 verksamhetsmål. 1 delårsrapporten finns en sammanställning över måluppfyllelse under perioden med bedömning av hur kommunen har uppfyllt de fastställda målen. Tre av målen har uppnåtts. Åtta av målen har inte uppnåtts. Tretton mål har inte utvärderats för perioden. Övriga tretton mål har en markering som vi tolkar som delvis uppfyllt. Vi kan inte som helhet bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de verksamhetsmål fullmäktige beslutat om för god ekonomisk hushållning. Detta till följd av att verksamhetsmålen inte har mätts inom alla verksamheter. Vår bedömning är att kommunstyrelsen måste initiera en utveckling som innebär att fastställda mål kan utvärderas och följas upp. 2 Inledning Vi har av Vansbros kommuns revisorer fått i uppdrag att översiktligt granska delårs rapporten per Uppdraget ingår i revisionsplanen för år Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorerna uttalanden avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning , a Swedish limited liability company and a member firm ofthe KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

6 Översiktlig granskning av delårsrapport per Syfte och revisionsfråga Syftet med granskningen är att bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. Syftet med granskningen är även att bedöma om kommunens delårsrapport har upprättats i enlighet med kommunallagen, kommunal redovisningslag och god redovisningssed i kommuner och landsting. 2.2 Avgränsning Granskningen omfattar delårsrapporten Vår granskning har skett i den omfattning som följer av God revisionssed i kommunal verksamhet, främst såsom denna definieras av SKL3 och Skyrev4. Granskningen av räkenskaperna är översiktlig och avser endast underlag för bedöm ning av fullmäktiges finansiella mål. Vår granskning har varit inriktad på att hitta väsentliga fel (bedömda eller konstaterade) i delårsrapporten. 1 vår granskning ingår inte primärt att granska den interna kontrollen över kommunens kostnader och intäkter. Granskningen har inte som syfte att identifiera brottsliga handlingar, t ex förskingring. 2.3 Revisionskriterier Vi har bedömt om delårsrapporten i allt väsentligt följer:. Kommunallag och kommunal redovisningslag, KRL. God redovisningssed, definierad av Rådet för Kommunal Redovisning, RKR, och Sveriges Kommuner och Landsting, SKL. Interna regelverk och instruktioner. Fullmäktigebeslut Vi har även bedömt om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål kommunfullmäktige beslutat, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. 3 Sveriges Kommuner och Landsting 4 Sveriges Kommunala Yrkesrevisorer , a Swedish limited liability company and a member firm ofthe KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. Al! rights reserved

7 Översiktlig granskning av delårsrapport per Ansvarig nämnd Gransknngen avser kommunstyrelsen. 2.5 Projektorganisation/granskningsansvariga 2.6 Metod Granskningen har genomförts under ledning av Margareta Sandberg, auktoriserad revisor. Rapporten är saklighetsgranskad av kommunens redovisningsekonom och ekonomichef. Granskningen har genomförts genom:. Dokumentstudie av relevanta dokument inklusive delårsrapporten.. Intervjuer med berörda tjänstemän.. Analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen.. Stickprovsvis avstämning och verifiering av väsentliga balansposter mot specifikationer med tillhörande underlag i den omfattning som krävs för bedömning av fullmäktiges finansiella mål.. Översiktlig analys av resultaträkningen. 3 Resultat av granskningen 3.1 Anvisningar och styrdokument 1 KRL framgår att kommunerna ska upprätta minst en delårsrapport som ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret, d v s högst åtta månader. Det är även den rapport som faller inom ramen för denna period som ska behandlas av fullmäktige och som revisorerna ska göra en bedömning av. Vansbro kommun har valt att förlägga delårsrapporten till den 31 augusti , a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affihiated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved Document ciassfication: KPMG Public

8 Översiktlig granskning av delårsrapport per Bedömning utifrån fullmäktiges mål Bakgrund Enligt kommunallagens bestämmelser ska fullmäkflge budgeten ange finansiella mål och verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen Finansiella mål 1 den av fullmäktige fastställda Strategisk plan för med Budget finns tre finansiella mål som är avgörande för en ekonomi i balans. Nedan framgår kommunens bedömning av måluppfyllelsen: Mål Politiska beslut stödjer en hållbar ekonomi Har en långsiktig ekonomisk planering Måluppfyllelse enligt delårsrapport Arenden som hanterats under året som varit avgörande för ekonomin har i stort sett varit finansierade. Vissa satsningar har gjorts för de extra statsbidrag kommunen erhållit som en del i integrationen. Ett tillskott till skolan borde skett med anledning av ökat elevantal med anledning av flyktingmottagandet, det har inte skett och är en av orsakerna till underskottet inom Utbildning, kultur och fritid. Under året har en långsiktig finansiell analys tagits fram som ska vara ett underlag för fortsatt planering. Utifrån prognosen i april och augusti harförvaltningen och kommunstyrelsen påbörjat ett arbete med strukturella besparingar på 1 5 mkr för att på sikt förbättra kommunens ekonomiska situation. 5 Fastställd av kommunfullmäktige , a Swedish limited liability company and a memberfirm ofthe KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

9 Översiktlig granskning av delårsrapport per Mål Måluppfyllelse enligt delårsrapport Har ett överskott på minst 0,5 procent 1 budgeten från årets början budgeterades med ett överskott på 0,5 procent för årets resultat. Delårsresultatet är ett överskott 9,6 mkr men prognosen visar ett underskott på 6 mkr vid årets slut. Målet är att hitta åtgärder som gör att resultatet vid årets slut är nära noll. Kommentar Samtliga mål har markerats med gult i Uelårsrapporten vilket vi tolkar att man bedömer att målen är delvis uppfyllda. Resultatet för prognosticeras till -6, 1 mkr vilket innebär att målet om ett resultat om minst 0,5 % inte uppnås. Övriga finansiella mål saknar målvärden som gör det möjligt att bedöma om målen uppnås eller inte. 3.3 Verksamhetsmål Lagstiftaren ställer krav på att mål och riktlinjer av betydelse för god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv skall upprättas. Dessa mål skall följas upp och kommenteras i samband med upprättandet av årsredovisning och delårsrapport. Kommunfullmäktige har för fastställt fyra strategiska områden med strategiska mål för kommunen som delas upp i totalt 37 verksamhetsmål. 1 delårsrapporten finns en sammanställning över måluppfyllelse under perioden med bedömning av hur kommunen har uppfyllt de fastställda målen. Tre av målen har uppnåtts. Ätta av målen har inte uppnåtts. Tretton mål har inte utvärderats för perioden. Övriga tretton mål har en markering som vi tolkar som delvis uppfyllt. 1 anslutning till sammanställningen finns kortfattade kommentarer till målen. Kommentar Vi kan inte som helhet bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de verksamhetsmål fullmäktige beslutat om för god ekonomisk hushållning. Detta till följd av att verksamhetsmålen inte har mätts inom alla verksamheter. Vår bedömning är att kommunstyrelsen måste initiera en utveckling som innebär att fastställda mål kan utvrderas och följas upp , a SwedÉsh imited liabuity company and a member firm ofthe KPMG network of independent member firms affihated with KPMG International Oooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

10 Översiktlig granskning av delårsrapport per Delårsrapporten 1 övrigt 4.1 Innehåll Enligt KRL 9:2 ska delårsrapporten innehålla en översiktlig redogörelse för utveckingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående års utgång. Uppgift ska lämnas om:. sådana förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat och ställning. sådana händelser av väsentlig betydelse för kommunen som har inträffat under rapportperbden eller efter dennes slut. RKRs rekommendation 22 gäller från räkenskapsåret Syftet med rekommenda tionen är att ange minimkraven för nnehållet en delårsrapport och principerna för bedömning av vilka poster som ska tas med delårsrapporten, och hur dessa ska värderas. Kommentar Sammantaget bedömer vi att delårsrapporten allt väsentligt följer RKRs rekommendation 22 förutom uppställning av resultaträkning med jämförelse mot budget och prognos. Den sammanställda redovisningen presenteras inte tillsammans med kommunens räkenskaper utan i särskilt avsnitt. Enligt RKR 22 är det frivilligt att upprätta kassaflödesanalys i delårsrapporten. Vansbro kommun har tidigare upprättat en kassaflödesanalys men har i årets delårsrapport valt att inte ta med en kassaflödesanalys. Vi rekommenderar att en sådan fortsättningsvis upprättas för att göra räkenskaperna mer överskådliga. 4.2 Balanskravet Ett balanskravsunderskott ska regleras senast tre år efter att det har konstaterats i årsredovisningen. Fullmäktige ska anta en åtgärdsplan för hur en reglering ska ske. För att inte tid går förlorad bör åtgärder sättas in så fort som möjligt. Enligt prop 2003/04: 1 05 bör det åtminstone översiktligt i delårsrapporten framgå vilka åtgärder som krävs för att uppnå balanskravet. Av förvaltningsberättelsen, under rubriken Periodens resultat, framgår att om prognosen infrias kommer årets resultat att uppgå till -6,1 mkr. Kommentar Prognosen visar ett resultat på -6,1 mkr, vilket innebär att kommunen måste återställa underskottet inom tre år i enlighet med KL 8 kap, , a Swedish limited liability company and a member firm ofthe KPMG network of independent member firms affihiated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

11 Översiktlig granskning av deirsrapport per Investeringsredovisning 1 förvaltningsberättelsen finns ett avsnitt med beskrivning av årets investeringar. En tabell visar budget för investeringarna samt utfall, avvikelse mot budget samt prognos för Budgeterade investeringar för uppgår till 2,4 mkr och 1 1,3 mkr har investerats till och med inklusive överförda ramarfrån tidigare år. Större genomförda investeringar under året r utbyggnad av bredband med 5,8 mkr, ombyggnad förskola 1,8 mkr och ombyggnad skola 1,1 mkr. Utöver direkta investeringar i materiella anläggningstillgångar har kommunen även förvärvat samtliga andelar i två kommanditbolag. Bolaget Vansbro Fjärrvärme KB har förvärvats för 1 1 9,3 mkr och Vansbroviken KB för 31, 1 mkr. Kommentar 1 delårsrapporten lämnas detaljerade kommentarer till investeringarna samt om projektet kommer att hålla sin budget eller inte. Vi ser det som positivt att dessa kommentarer lämnas i delårsrapporten. 4.4 Resultaträkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomiskjämförelse med föregående år, budget och prognos. Belopp i mnkr Utfall Utfall Prognos Budget Utfall per Verksamhetens netto- -260,5-249,2-402,3-392,9 kostnader Förändring i ¾, jmf med 4,5 % 1,8 % 2,4 ¾ 6,5 ¾ föregående år Skatteintäkteroch 270,9 265,5 405,3 399,5 statsbidrag Förändring i ¾, jmf med 2,0 ¾ 5,9 ¾ 1,5 ¾ 5,8 ¾ föregående år Finansnetto -0,8 0,4-1,0 0,3 Åretsresultat 9,6 16,7-6,1 2,0 6,9 Resultatet per uppgår till 9,6 mkr vilket är 7,4 mkr bättre än budget. 1 jämförelse med föregående år har nettokostnaderna ökat med 1 1,3 mkr vilket motsvarar 4,5 % , a Swedish limited liability company and a member firm ofthe KPMG network of independent member flrms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

12 Översiktlig granskning av delårsrapport per Bland intäkterna har erhållna bidrag ökat ca 7 mkr, försäljning av verksamhet har ökat ca 1,4 mkr jämfört med budget. Övriga kostnader är något högre än budget och avskrivningar ca 1,5 mkr lägre än budgeterat. Resultatet har påverkats negativt av att skatteintäkter är ca 3,5 mkr lägre än budget. Utfallet för övriga skatteintäkter och stadsbidrag ligger 4,2 mkr högre än budget för perioden. Netto påverkas posterna positivt med 0,8 mkrjämfört med budget. Årets finansnetto påverkas av upplåning för att lösa skulden till Nordisk Renting vilket inneburit högre räntekostnad än budgeterat. 1 årets finansiella intäkter ingår utdelning från Kommuninvest med 0,4 mkr och borgensavgift från de kommunala bolagen med 0,3 mkr. Beträffande kommunens förutsättningar att uppnå balanskravet se avsnitt prognosen för förväntas kommunen redovisa ett underskott med -6, 1 mkr vilket ger en avvikelse mot budget med -8,0 mkr. Se även kommentarer om kommunstyrelsens resultat under avsnitt Styrelse och nämnders berättelser Under avsnittet Verksamheter redovisas utfall och budget per den 31 augusti samt utfall för motsvarande period För styrelse och nämnder redovisas följande budgetavvikelser i delårsbokslutet: Kommunstyrelsen Västerdalarnas Utbildningsförbund Jävsnämnd Revision Överförmyndare Kommentar Avvikelse Prognos Avvikelse ,3-8,4 11,4 0,1-3,6-0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0-0,6 0,0-1,6 0,8-12,0 10,0 Redovisade uppgifter följer en fastställd struktur som följs av samtliga nämnder/verksamheter. Hur man redovisar informationen under de olika avsnitten varierar och detaljgraden är olika men ger totalt sett en bra information om verksamheten under året. En mer likartad information om ekonomiskt utfall för perioden och jämförelse mot budget skulle underlätta analysen. Information om prognos och kommentarer till prognosen för verksamheterna kan med fördel presenteras i samma avsnitt , a Swedish Umited liability company and a member firm ofthe KPMG network of independent member firma affihiated with KPMG International Cooperative (KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

13 Översiktlig granskning av delårsrapport per Inom Kommunstyrelsen ingår verksamheterna Utbildning kultur och fr[tid, Socialt stöd och omsorg, Samhällsbyggnad, Kommunkansli samt kollektivtrafiken. Nedan kommenteras verksamheternas utfall för perioden. Utbildning, kultur och fritid redovisar för perioden avvikelse jämfört med budget på -3,6 mkr. Den negativa avvikelsen jämfört med budget förklaras inte mer än att tre av kommunens skolenheter har för höga kostnader medan förskolan och två skolenheter håller budget. Prognosen för helåret visar på ett underskott på -1 1,9 mkr jämfört med budget. Vi är bekymrade över verksamhetens ekonomiska resultat. Inom Socialt stöd och omsorg uppgår avvikelsen mot budget i delårsbokslutet till -3,0 mkrjämfört med budget. Avvikelsen jämfört med budget förklaras inte. Enligt prognosen kommer verksamheterna att redovisa ett underskott mot budget med -2,7 mkr. Avvikelsen beror på ökade kostnader för placeringar inom IFO samt ökade kostnader för ekonomiskt bistånd. Inom LSS ökar kostnaderna för personlig assistans på grund av lägre bidrag från Försäkringskassan. Inom äldreomsorgen ökar kostnaderna för hemtjänsten. Samhällsbyggnad redovisar en positiv avvikelse mot budget i delårsbokslutet med 1,2 mkr. Enligt prognosen uppkommer ett underskott med -0, 1 mkr. Det lämnas inga förklaringar till avvikelser mot budget och prognos. Övergripande inom kommunkansli redovisas en positiv avvikelse mot budget i delårsbokslutet med 5,4 mkr. 1 kommentarerna till avvikelsen mot budget framgår att kostnader för Skålö skola pga försäljning påverkar resultatet negativt. Kostnader för andra lokaler påverkar också resultatet negativt. Kostnaderna för el på Myrbacka skola har varit felaktiga under tre år och belastar nu kostnaderna för innevarande år. Vakanser inom centrala förvaltningar ger ett överskott till verksamheten. Prog nosen visar på ett överskott om 3,4 mkr. Från och med 2016 redovisas gymnasieverksamheten i ett kommunförbund gemensamt med Malung-Sälens kommun. Vansbro kommuns andel av kostnaderna skall motsvara den andel av verksamheten som avser gymnasieungdomar från Vansbro kommun. 1 jämförelse med budget är utfallet 0,1 mkr bättre än budget medan prognosen visar på ett underskottjmfört med budget på -3,6 mkr. Överförmyndaren redovisar i delårsbokslutet en negativ avvikelse mot budget med -0,6 mkr. Orsaken till avvikelsen framgår inte av delårsrapporten. 1 prognosen förväntas man redovisa ett resultat i enlighet med budget , a Swedish limited liability company and a memberfirm ofthe KPMG network ofindependentmemberfirms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

14 Översiktlig granskning av Uelårsrapport per Balansräkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomisk jämförelse med senast upprättat årsboks lut. Kommunen Beloppimnkr Balansomslutning1 490,2k. 615,8 Redovisat eget kapital 238,5 228,9 Eget kapital inkl. ansvarsförpliktelse 76,5 65,4 Redovisad soliditet 49 % 37 % Soliditet med hänsyn till ansvarsförpllktelse 16 % 11 % Omsättningstillgångar 89,4 249,7 Kortfristiga skulder 68,4 204,9 Balanslikviditet 131 % 122 % Anläggningsregistret har under året inte uppdaterats med färdigställda investeringar. Årets investeringar uppgår till 1 1,3 mkr varav 8, 1 mkr avser investeringar som fortfarande utgör pågående arbeten. Årets avskrivningar har minskatjämfört med föregående år. Från räkenskapsåret 2014 skall kommuner tillämpa komponentavskrivningar på materiella anläggningstillgångar som innehåller betydande komponenter. Detta arbete har ännu inte påbörjats praktiskt under balansposten för finansiella anläggningstillgångar ingår i år andelar i två kommanditbolag, Vansbroviken KB med 31,1 mkr och Vansbro Fjärrvärme AB med 1 1 9,3 mkr. Vansbroviken KB avser en fastighet som hyrs ut till kommunen och Landstinget. Vansbro Fjärrvärme KB avser anläggningen som hyrs ut till Rindi och som tidigare redovisades som finansiell leasing i kommunens räkenskaper. Diverse övriga fordringar är 8,4 mkr högre än föregående år. Ökningen beror på att fordran på Migrationsverket har ökat ca 6 mkrjämfört med årsbokslutet. Posten avser fordringar för både och och är försiktigt värderad i de delar man inte är säker på att erhålla hela fordran som man ansökt om hos Mig rationsverket. Likvida medel har minskat med 1 56,3 mkr genom att man har löst avtalet med Nordisk Renting och köpt andelarna i de två kommanditbolagen. Kommunens låneskuld är oförändrad sedan årsbokslutet. Investeringsbidragen har minskat och anslutningsavgifter bredband har tillkommit , a Swedish limited liability company and a member firm ofthe KPMG network of independent member firms affihiated with KPMG hnternational Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved Document classhfication: KPMG Public

15 Översiktlig granskning av delårsrapport per Kortfristiga skulder är ca 1 7 mkr lägre än vid förra årets årsbokslut. Minskningen beror på att leverantörsskulder, upplupna lönekostnader samt förutbetalda intäkter för flyktingar påverkat posten. Upplupna lönekostnader avser bland annat retroaktiva löner som utbetalades september samt ökade kostnader för timanställd personal. 4.7 Sammanställd redovisning KRL ställer inget krav p att delårsrapporten ska omfatta de kommunala företagen, vilket dock rekommenderas referensgruppens uttalande från år Enligt KRL 8:2 ska den sammanställda redovisningen omfatta de juridiska personer i vilka kommunen har ett betydande inflytande. Av författningskommentarerna framgår att ett betydande inflytande förutsätts föreligga när kommunen innehar minst 20 % av rösterna i en annan juridisk person. Det finns dock möjlighet att göra avsteg från principen om företaget har en ringa omsättning eller balansomslutning. Vansbro kommun upprättar en sammanställd redovisning efter kommunens finansiella rapporter i delårsrapporten. Kommentarer till bolagens resultat presenteras i ett särskilt avsnitt. Enligt den sammanställda redovisningen uppgår koncernens resultat för perioden till 9,5 mkr. Att resultatet är sämre än kommunens resultat beror främst på att Vansbro Teknik AB redovisar ett överskott med 2, 1 mkr vilket är 1,4 mkr bättre än budget. Dala Vatten och Avfall AB redovisar ett överskott om 0, 1 mkr vilket är ca 0,1 mkr bättre än budget och Stiftelsen Vansbrohem redovisar ett överskott med 0,3 mkr. Samtliga belopp är före koncernjusteringar. Från och med 2016 ingårvästerdalarnas Utbildningsförbund (VDUF) i den sammanställda redovisningen. Förbundet har upprättat ett delårsbokslut per den 31 juli, vilket är den period då Malung-Sälens kommun upprättar delårsbokslut. Resultatet för VDUF uppgår per den 31 juli till -1,6 mkr varav 40 % redovisas i Vansbro kom muns bokslut. Enligt budget skall VDUF redovisa ett nollresultat men prognosen visar på ett underskott om -2,4 mkr. Kommentar Det är positivt att en sammanställd redovisning finns med i delårsrapporten. Enligt den kommunala redovisningslagen bör dock den sammanställda redovisningen presenteras bredvid kommunens räkenskaper. Då Vansbro Teknik AB prognostiserar överskott i verksamheten måste man beakta de regler som gäller inom lagstiftningen vad gäller skuld till kollektivet för överskott i verksamheten, både inom VA- och renhållningslagstiftning , a Swedish limited liabflity company and a member firm ofthe KPMG network of independent member firms affihiated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved

16 Översiktlig granskning av delårsrapport per KPMG, dag som ovan Margareta Sandberg 7 Mag/Js Larsson Auktoriserad revisor Ce ifi rad kommunal revisor Ku d nsvarig , a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affihiated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved