Aktuella revisionsfrågor Östrev

Transkript

1 Aktuella revisionsfrågor Östrev Karin Tengdelius

2 Idag En kommunallag för framtiden SKL:s arbete med revisionsfrågor Revisionsdelegationen och förbundskansliet Prioriterade frågor Medlemsdialog - Grundläggande granskning - Ekonomi och förvaltning - Upphandling - Lekmannarevision

3 Prop. 2013/14:118 Privata utförare av kommunal verksamhet Första delen av Kommunallagsutredningen. Lagändringar från 1/1 2015, i huvudsak: Kommuner, landsting och regioner ska kontrollera och följa upp verksamhet som enligt avtal drivs av en privat utförare ska genom avtal tillförsäkra information som gör det möjligt för allmänheten att få insyn ska i fullmäktige besluta om ett program för varje mandatperiod med generella mål och riktlinjer när verksamheter drivs av privata utförare; främst riktlinjer för uppföljning och insyn. KL 3:17-19b SOU 2013:53 Privata utförare kontroll och insyn

4 SOU 2015:24 En kommunallag för framtiden Lämnad 31/ Remiss till 31/10. Ev. ändringar 1/ Utredningen som helhet berör 1. Den kommunala organisationen 2. Förhållandet till EU-rätten 3. Medlemskapet i en kommun 4. Laglighetsprövningen 5. Digitalisering av anslagstavlan 6. Revisionen och omfattar också en lagteknisk översyn.

5 Förslag i urval, med SKL:s yttrande Styrelsen kan ges en starkare ställning av fullmäktige JA påverkar revisionsansvaret; behöver konsekvensbelysas Försöksverksamhet med majoritetsstyre JA bör kunna pågå 2 mandatperioder Program för mål och riktlinjer för all verksamhet JA som kan bedrivas med privata utförare bör avgränsas till principiellt viktiga verksamheter Tydliggjord rollfördelning förtroendevalda anställda JA Anställda regleras i eget kapitel

6 Förslag i urval, med SKL:s yttrande Kommundirektör leder förvaltningen. JA Beslutsunderlag. Verkställighet. Instruktion från styrelsen Delegation. Anmälan eller särskild protokollföring JA vi behöver utvidgade möjligheter till delegering Bemanning av bolagsstyrelser NEJ - möjlighet till undantag från lagen om proportionellt valsätt - icke partipolitiskt nominerade ledamöter Förhållandet till EU-rätten förtydligas BRA otillräckliga förslag beträffande lokal kompetens att använda EU-rätten

7 Förslag i urval, med SKL:s yttrande Utvidgat medlemskap - företag med fast driftställe NEJ - ideella föreningar som bor i kommunen NEJ - vissa EU-medlemmar JA Möjlig laglighetsprövning av budgetbeslut NEJ Webbaserad anslagstavla JA Strukturförändrad lag NEJ SKL framhåller särskilt behovet av att förändra den kommunala kompetensen så att man kan samverka!

8 Förslag revision, med SKL:s yttrande Fullmäktiges presidium ska bereda revisionens budget JA men kanske mjukare/annan lösning Revisionens ordförande (om sådan utses) ska utses NEJ från minoriteten Sakkunniga ska ges rätt att yttra sig i fullmäktige vid NEJ behandling av revisionsberättelsen Sakkunniga ska ha rätt till upplysningar Justering i valbarhetsreglerna JA Omvänd handläggningsordning för årsredovisning och NEJ ansvarsfrihet

9 Vilka var direktiven beträffande revision? Överväga ytterligare professionalisering av revisionen Ändring/förtydligande av granskningsuppdraget för att öka oberoendet och stärka ansvarsprövningsprocessen, inklusive om revisorerna ska lämna uttalande i ansvarsfrågan Ordningen för fullmäktiges beredning av frågan om ansvarsfrihet och hantering av revisionsrapporter Har utredningen arbetat enligt direktivet?

10 SKL:s ståndpunkter avseende den kommunala revisionen (AU jan 2014) SKL anser att den form vi idag har för kommunal revision är bra. Kombinationen med den demokratiska förankringen och yrkeskunskap ger förutsättningar för en kvalitativ revision. Områden där SKL är beredda att driva på arbetet till förändringar inom ramen för nuvarande system: Stärka revisorerna och deras sakkunnigas arbete enligt god sed (kompetens, metoder, m.m.) Stärka revisorernas beställarkompetens (t.ex. synliggöra revisorernas behov av beställarstöd) Stärka revisorernas resurser (fullmäktige måste ge rimliga förutsättningar) Utveckla revisorernas dialog med fullmäktige och nämnder ytterligare

11 SKL s arbete med kommunal revision Uppdraget Stödja, stärka och utmana den kommunala revisionen, liksom fullmäktiges ansvarsprövningsprocesser. Vi arbetar med intressebevakning, normering (god sed), verksamhetsutveckling, service och rådgivning Målgrupper Förtroendevalda revisorer, lekmannarevisorer, fullmäktigeledamöter, sakkunniga Förankring Revisionsdelegationen (förtroendevalda revisorer) Referensgruppen för kommunala revisionsfrågor (sakkunniga) Medlemskontakter, projektgrupper, revisionsnätverk

12 SKL s arbete med kommunal revision Intressebevakning Bevaka samhällsutvecklingen ur ett revisionellt perspektiv. Nationell och internationell omvärldsbevakning EU, riksdag, regering, Riksrevisionen, Intosai, IFAC, Far, Skyrev. Statliga utredningar och lagstiftning Forskning. Media. Debatt. Kontakter. Lobbying. Egen kunskapsbas via FAKTABAS REVISION. Normering God revisionssed, Ansvarsprövningsbanken, Revisorernas dokument. Följa tillämpning och utveckling inom området. Utforskning och fördjupning. Återkommande uppdatera och dokumentera. Skrift, webb, seminarier.

13 SKL s arbete med kommunal revision Service och rådgivning Information, råd och stöd Nyhetsbrev; stödmaterial; skrifter Seminarier och utbildning Mötesplatser och kontakter, stötta och samverka med nätverk Verksamhetsutveckling Projekt i samverkan med medlemmarna, t ex Revisorernas dialog och kommunikation Praxisundersökningar, t ex Lekmannarevision i praktiken

14 här finns mycket information om den kommunala revisionen förutsättningar, uppdrag, god sed mm. webbutik.skl här finns våra skrifter, skriv in revision i sökrutan

15 Ansvarsprövningsbanken En databas om ansvarsprövning i kommuner, landsting och regioner. Finns på under Ansvarsprövning Visar senaste 5 åren Innehåller revisionsberättelser och fullmäktiges protokoll.

16 Revisionsdelegationen Anna Wiklund, landstinget i Uppsala län ordförande Bert Öhlund, Västerbottens läns landsting vice ordförande Elisabeth Löf, landstinget Västmanland Christine Högberg, Kramfors kommun Carl-Olof Bengtsson, Växjö kommun Jan Rönngren, Strömsunds kommun Krister Stensson, Västra Götalandsregionen Monica Brodén, Region Östergötland Marianne Eriksson, Region Jönköping Nils Westling, Söderhamns kommun Hans Backman, Region Gävleborg

17 Revisionsdelegationens uppdrag Återkommande uppdatera, dokumentera och fastställa god revisionssed i kommunal verksamhet. Vara samrådsorgan till förbundets löpande intressebevakning, utvecklings- och serviceinsatser inom revisionsområdet. Inom uppdraget ska delegationen ha ett löpande och nära samråd med dem som sakkunnigt biträder de förtroendevalda revisorerna enligt kommunallagen.

18 Revisionsdelegationen vill ha dialog Ta gärna kontakt med oss i Revisionsdelegationen när det gäller god revisionssed eller andra angelägna revisionsfrågor. E-post: revisionsdelegationen@skl.se Du kan även kontakta Lotta Ricklander, lotta.ricklander@skl.se Karin Tengdelius, karin.tengdelius@skl.se

19 Arbetsplan , inriktning God revisionssed. Följa praxisutveckling. Fokusera vissa områden t ex riskanalys System och struktur. Fakta och argument för vår modell. Fokusera förutsättningar, organisering, upphandling Omvärldsbevakning och kontakter. Arenor och samverkan. Förankring inom SKL

20 Prioriterade frågor

21 Uppdrag 2013 från SKL:s styrelse om dialog med våra medlemmar om revisionen idag och i framtiden Lyfta upp revisionens värde för demokrati, rättssäkerhet och effektivitet Belysa revisionens förutsättningar och finansiering Belysa riskerna med otillräcklig revision och möjliga konsekvenser Arbeta för att utveckla ett förvaltningsstöd för revisionen som säkrar kontinuitet, beställarstöd och kvalitet. Uppdraget baserat på en strategisk utforskning av förtroende, ekonomi, organisering och granskningens inriktning.

22 Prioriterad uppgift Utveckla dialogen mellan fullmäktige och revisorerna Baskunskap om revisionens uppdrag och förutsättningar Visa sambandet, till nytta för både fullmäktige och revisorerna Utveckla former i praktiken för samspel, visa goda exempel SKL seminarier för fullmäktiges presidier Lokala seminarier på förfrågan Fler sätt?

23 Vad kan utvecklas? Revisionens förutsättningar Dialog Rapportering Effekter Struktur Organisering Resurser Revisorerna Styrelse/nämnder Fullmäktige Fullmäktiges pres. Information Beslut och åtgärder Ansvarsprövning

24 Fullmäktiges har redskap och ansvar Organisera antal revisorer och lekmannarevisorer, val av revisorer och lekmannarevisorer sammankallande/ordförandeskap Föreskrifter revisionsreglemente ägardirektiv i företagen Ekonomi bereder och beslutar om anslag till revisorerna i kommunen säkrar medel till lekmannarevisionen i bolagen

25 Revisionsprocessen Planera Samla kunskap och erfarenhet Pröva Sammanfatta och samråda Analysera och bedöma Revisionsberättelse Riskanalys Aktiva val Revisionsplan Granska Årlig granskning - grundläggande - fördjupad - DR och ÅR Planering Genomförande Rapportering Uppföljning Ur God revisionssed i kommunal verksamhet 2014

26 Dialog och samspel När ska dialog och samspel ske? Vad ska dialog och samspel handla om? - Utveckling, förändring och risker - Inriktning på revisorernas granskning - Planerad och pågående granskning - Resultat av granskningen - Ansvarstagande, bedömning - Ägarstyrning av kommunala företag Med vilka hela fullmäktige eller presidiet?

27 Aktiv rapportering i fullmäktige Revisorernas rapporter går direkt till fullmäktige. Samtidigt även till ansvarig styrelse/nämnd. Eventuell föredragning. Fullmäktige beslutar om hantering av rapporten t ex begär svar från de som granskats. Svar tas upp i fullmäktige. Eventuell debatt. Fullmäktige beslutar om eventuella ytterligare åtgärder. Uppföljning av åtgärder.

28 Prioriterad uppgift Grundläggande granskning Revisorerna följer verksamheten (dokument, ärenden, beslut, besök mm) har dialog med styrelse och nämnder om mål, uppdrag, ansvar, styrning och resultat bedömer förutsättningar för tillräcklig styrning, uppföljning och kontroll verifierar vid behov genom granskningsinsatser (t ex om beslut verkställs och mål uppnås, om system och rutiner inom redovisningsområdet fungerar etc.) Granskningen planeras tillsammans med de sakkunniga. Granskningen dokumenteras löpande och/eller i rapporter. Ur God revisionssed i kommunal verksamhet 2014

29 Utkast vägledning Grundläggande granskning, motiv mm Markera och motivera den grundläggande granskningen. Den grundläggande granskningen utgör basen i den årliga granskningen och ger väsentliga bidrag till riskanalysen. Revisorerna behöver lokalt definiera innehåll och nivå. Lägga fast vem som gör vad, viktigt även i upphandlingen av sakkunniga. Granskningen ska dokumenteras. Det som inte syns det finns inte!

30 Utkast vägledning Grundläggande granskning, vad o hur 1. Löpande följa verksamheten protokollsläsning vad, vem, hur informationsinhämtning (dokumentstudier) vad, vem, hur samtal/intervjuer vem/vilka 2. Dialog med styrelse och nämnder uppläggning och genomförande vem/vilka förberedelser/frågor 3. Verifiering testa och bedöma system, rutiner och processer genom stickprov och mindre omfattande granskningar

31 Utkast vägledning Grundläggande granskning 4. Dokumentation BLAD för varje revisionsobjekt med löpande noteringar Minnesnoteringar från dialoger, verksamhetsbesök, samtal Underliggande rapporter från verifierande granskning Årlig rapport 5. Bedömning Ger grundläggande granskning tillräckliga svar på om verksamheten är ändamålsenlig och ekonomiskt tillfredsställande interna räkenskaperna är rättvisande interna kontrollen är tillräcklig Behov av fördjupning/komplettering?

32 Prioriterad uppgift Revisorernas ekonomi och förvaltning Analysera revisionens ekonomi, sprida och diskutera Belysa och diskutera revisionens behov av förvaltningsstöd (uppdragsledning) Skissa olika möjligheter att arrangera förvaltningsstöd; undanröja eventuella hinder Särskilt fokus på samverkan och upphandling Stödja de som vill pröva

33 Prioriterad uppgift Upphandling revision Vi noterar att det är svårt precisera tjänsten/tjänsterna. Sammanblandning nämnder och bolag. Lägsta pris dominerar, kvalitetskriterier slår inte igenom. Synliggöra att det är olika tjänster - Sakkunnigt biträde till de förtroendevalda revisorerna - Sakkunnigt biträde till lekmannarevisorerna - Lagstadgad revision i aktiebolag och stiftelser yrkesrevisorer Vidareutveckla stödmaterial för upphandling av sakkunniga till kommunens revisorer och lekmannarevisorer; med och utan pris. Nytt stöd för upphandling till bolagen i samarbete med FAR Utbildning till revisorer och upphandlare.

34 Prioriterad uppgift Lekmannarevision Det händer för litet, efter 15 år!? Osynlig granskning. För litet sakkunnigt stöd. Svårfinansierad. Mindre studie av lekmannarevisionens förutsättningar, faktiska granskningar och resultat/effekter. Utbildning Är det fel på systemet - eventuellt driva frågan om förändring?