Olofströms kommun. Revisionsrapport avseende årsbokslut och årsredovisning Audit KPMG AB

Transkript

1 Revisionsrapport avseende årsbokslut och årsredovisning 2012 Audit KPMG AB

2 Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Förvaltningsberättelse Investeringsredovisning Driftsredovisning 2 4. Resultaträkning 3 5. Periodiseringar 4 6. Kassaflödesanalys 4 7. Balansräkning Materiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Långfristiga skulder Kortfristiga skulder Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser 5 8. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål Finansiella mål Verksamhetsmål 7 9. Jämförelse med andra kommuner avseende förpliktelsebelopp Sammanställd redovisning 8 Konfidentiell (DC2) 2011 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the

3 1. Inledning På uppdrag av s revisorer har KPMG granskat årsbokslutet och årsredovisning per den 31 december Granskningen omfattar årsredovisningens alla delar. Även den sammanställda redovisningen är granskad. Verksamhetsberättelserna är översiktligt granskade då dessa enligt lagen om Kommunal redovisning inte ingår i årsredovisningen. Den föreliggande rapporten är i huvudsak upprättad i avvikelseform, således kommenteras endast väsentliga brister och iakttagelser. Samtliga observationer har klassificerats enligt nedanstående bedömningsskala: Gradering Betydande brist Bristen kan leda till betydande fel i årsredovisningen och bör därför åtgärdas så snart som möjligt. Brist Det är inte sannolikt att bristen leder till väsentliga fel i årsredovisningen, men vi rekommenderar att ledningen hanterar bristen för att stärka den interna kontrollen. Vi bedömer att redovisningen i allt väsentligt redovisats på ett sätt som ger en rättvisande bild av resultat och ställning. 2. Sammanfattning Vår bedömning är att rutinen för upprättande av årsbokslut och årsredovisning fungerar på ett bra sätt. Vi anser att årsredovisningen är utformad och skriven på ett sätt som gör att läsaren har möjlighet att tillgodogöra sig innehållet på ett förhållandevis lättgängligt sätt. Detta är i överensstämmelse med det kommunala redovisningsrådets Konceptuella ramverk för kommunal redovisning där man understryker att årsredovisningen riktar sig till externa användare som normalt inte har tillgång till organisationsintern information. Vi anser att årsbokslutet och årsredovisningen är väl dokumenterade och har upprättats med god precision och att kommunens och koncernens resultat och ställning för verksamhetsåret i allt väsentligt är rätt redovisat och i överensstämmelse med lagstiftning och god redovisningssed. Konfidentiell (DC2) 1 (8)

4 3. Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen är granskad och vi anser att den i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagen om kommunal redovisning. I förvaltningsberättelsen redogörs övergripande för väsentliga händelser under den aktuella perioden. Förvaltningsberättelsen innehåller även en finansiell analys samt uppföljning av de övergripande målen såväl som de finansiella målen och resultat- och ställning för. I förvaltningsberättelsen redogörs även för grunder till beräkningen av balanskravet d.v.s. god ekonomisk hushållning. Av majoriteten av kommunerna tolkas balanskravet som att nettokostnaderna andel inkl. finansnetto ej bör överstiga 98% av skatter och bidrag. Balanskravet för 2012 är uppfyllt. Under 2012 har en avsättning till Social investeringsfond gjort med 5 mkr i avstämningen mot balanskravet. En social investeringsfond är en framtida utgift som normalt skall bokföras som en kostnad och skuld när reserveringen sker. Vid utnyttjande av den framtida reserveringen skall reserverad skuld minska i motsvarande mån. I kommunens redovisning finns alltså ingen reserverad skuld utan när den sociala investeringsfonden tas i anspråk uppstår en driftskostnad i resultaträkningen direkt i anslutning till när utgiften uppkommer. 3.1 Investeringsredovisning Årsredovisningen innehåller investeringsredovisning. För 2012 finns budgeterade investeringar på 30,0 mkr (46,3). För hela 2012 har investeringar genomförts för 18,8 mkr (27,3) netto, vilket utgör ca 63 % (59) av investeringsbudgeten. Största avvikelsen återfinns inom samhällsbyggnadsförvaltningen där investeringar genomfördes med 16,5 mkr (24,5), d. v. s. 68 % (65) av budget. Avvikelsen inom samhällsbyggnadsförvaltningen utgörs bl.a. av diverse projekt i Holjeskolan inte kommer att genomföras vilka uppgår till 7,6 mkr. Renovering av idrottshallen har överskridet budget med ca 5,3 mkr. Till skillnad från föregående år understiger investeringar det direkta kassaflödet d.v.s. investeringarna självfinansieras. Det förbättrade kassaflödet beror till största delen på att posten avsättning till pensioner (AFA) är positiv med 4,6 mkr jämfört föregående års minus 18,2 mkr. Det kan ifrågasättas varför investeringsbudget årligen upprättas som inte har förutsättningar genomföras under verksamhetsåret. Gradering 3.2 Driftsredovisning Utfallet visar att nämnderna totalt redovisar ett positivt netto på 13,3 mkr (4,2) i förhållande till budget. Det positiva utfallet beror till största delen på att finansieringen visar ett överskott på 15,2 mkr (14,9). Samhällsbyggnadsförvaltningen har en positiv avvikelse på 0,7 mkr (-6,8) bestående av högre intäkter på bygglov, lägre personalkostnader samt reavinst på fastigheten Tyget. Konfidentiell (DC2) 2 (8)

5 Utbildningsnämnden har en negativ avvikelse mot budget på 0,4 mkr (0,7) mkr beroende främst på högre lärarlöner 4,2% mot budgeterat 3,1%. Kultur- och fritidsnämnden uppvisar ett överskott mot budget med 0,15 mkr (0,2). De ingående delarna i nämnden som biblioteken, idrotts- och fritidsanläggningar samt fritidsgårdar uppvisar marginella avvikelser mot budget. Socialnämnden uppvisar en negativ avvikelse jämfört med budget på 5,4 mkr (4,8) beroende bl.a. bostadsanpassningar, högre omvårdnadsbehov inom socialpsykiatrin, institutionsplaceringar och familjehem mm. Finansieringen har gett ett överskott jämfört budget med 15,2 mkr (14,9) där 10 mkr redan är avräknat avseende AFA återbetalning för 2007/2008 som använts för partiell inlösen av pensionsförpliktelser. Pensionsskuld till tidigare kommunalrådet belastar resultatet med 3,5 mkr sedan denna tidigare inte ingått i KPA:s prognoser. Skatteintäkterna avviker positivt med 6,3 mkr jämfört med budget. Generella statsbidrag är 5,4 mkr bättre än budget. Till kommunstyrelsens förfogande var avsatt totalt 5,7 mkr varav 2,9 mkr kvarstod vid årsskiftet. Utfallet för personalomkostnader blev 17,3 mkr bättre än budget varav 13,1 mkr avser återbetalning av AFAavgifter 2007/2008 och resterande avser skillnad mellan budgeterat och personalomkostnadspåläggets utfall. 4. Resultaträkning Utfall Utfall Budget Utfall - Utveckling Budget a b c a-c a-b Verksamhetens intäkter 154,1 130,0 113,9 40,2 24,1 Verksamhetens kostnader -747,0-704,7-708,9-38,1-42,3 Varav pensionskostnader (-51,8) (-34,7) (-36,3) (15,5) (-17,1) Avskrivningar -25,7-29,4-25,4-0,3 3,7 Verksamhetens nettokostnader -618,6-604,1-620,4 1,8-14,5 Skatteintäkter 486,4 477,0 480,0 6,4 9,4 Generella statsbidrag 140,2 131,8 136,5 3,7 8,4 Finansiella intäkter 7,2 6,1 6,8 0,4 1,1 Finansiella kostnader -1,9-5,2-2,9 1,0 3,3 Resultat efter finansiella poster 13,3 5,6 0,0 13,3 7,7 Årets resultat 13,3 5,6 0,0 13,3 7,7 Konfidentiell (DC2) 3 (8)

6 redovisar ett positivt resultat på 13,3 mkr (5,6) för året 2012 vilket är 13,3 mkr (4,1) bättre än budget. Resultatet för 2012 är jämfört med 2011 en förbättring med 7,7 mkr (7,1) från föregående års goda resultat. I resultatet för 2012 ingår återbetalning av AFA premier från 2007/2008 med 13,1 mkr. Partiell inlösen av pensionsförpliktelser har skett med 10 mkr och belastat resultat negativt för året. Kommunen uppfyller samtliga tre finansiella mål som fullmäktige antagit i samband med budget Verksamhetens nettokostnader steg med 14,5 mkr jämfört med Huvudsakliga orsaken till ökade nettokostnader är nämndernas totala kostnader ökade även om avskrivningar minskade 3,7 mkr. 5. Periodiseringar Vi har översiktligt granskat skuldförda personalkostnader, samt övriga diverse förutbetalda kostnader/upplupna intäkter resp. upplupna kostnader/förutbetalda intäkter. De upplupna kostnaderna 2012 uppgår till 77,1 mkr (80,6) vilket är en minskning med 3,5 mkr (18,0) jämfört med 2011 varav minskningen av upplupna pensionskostnader inkl. särskild löneskatt utgör 8,7 mkr (19,0). De förutbetalda intäkterna uppgår till 3,6 mkr (9,3) och är en minskning med 5,7 mkr (+3,1) sedan föregående år. 6. Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen är översiktligt granskad och vi har inga synpunkter på denna. 7. Balansräkning 7.1 Materiella anläggningstillgångar God skriftlig dokumentation finns över avstämning mot huvudbok och anläggningsregister. Konfidentiell (DC2) 4 (8)

7 7.2 Finansiella anläggningstillgångar De totala finansiella anläggningstillgångarna uppgår till 130 mkr (138) vilket är en minskning från 2011 med 8,0 mkr (0,6). Förändringen består i huvudsak av minskning av revers till dotterbolaget Olofströms Kraft AB med 46,0 mkr och ökning av aktier i dotterbolag (Holje Holding AB) 39,0 mkr genom en kvittningsemission. Gradering 7.3 Omsättningstillgångar Skriftlig dokumentation avseende avstämningar av huvudbokskonton. 7.4 Långfristiga skulder Långfristiga skulder har minskat med 8 mkr jämfört med föregående år och uppgår till 58,7 mkr (66,7) och avser tillskjutet men ej inbetalt aktieägartillskott till Olofströmshus AB med 12,7 mkr (20,7) samt skuld till Kommuninvest 46,0 mkr (46,0). 7.5 Kortfristiga skulder Skriftlig dokumentation avseende avstämningar av huvudbokskonton. 7.6 Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser Kommunen redovisar i detta årsbokslut pensionsförpliktelser som inte upptagits bland skulder och avsättningar uppgående till 356,5 mkr (367,7). Avsättning för pensioner i balansräkningen uppgår till 16,9 mkr (12,3). God intern dokumentation av pensionsavstämning har skett mot KPA. Konfidentiell (DC2) 5 (8)

8 Kommunens totala pensionsåtagande uppgår till: Belopp i mkr Kortfristig pensionsskuld inkl löneskatt 27,3 36,0 55,0 Bokförd avsättning inkl löneskatt 16,9 12,3 30,5 Ej bokförd avsättning inkl löneskatt intjänat före ,5 367,7 334,2 Summa pensionsåtaganden 400,7 416,0 419,7 s pensionsåtagande har jämfört med minskat med 4,5%. Övriga ansvarsförbindelser uppgår till 979,3 mkr (977,7) varav till de kommunala bolagen utgör 929,9 mkr (916,0). 8. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål 8.1 Finansiella mål Inför budgeten 2012 antogs följande finansiella mål: * Soliditet inkl. pensionsförpliktelser skall förbättras med 4%-enheter för perioden KF beslutade i november 2011 att mäta detta exkl. pensionsförpliktelser. Utfallet i årsbokslut uppgår till -1,5% (-1,1). Soliditeten för perioden exkl. pensionförpliktelser ligger ackumulerat +6,6% och är därmed delvis uppfyllt. * Ackumulerad självfinansieringsgrad skall vara lägst 100% och inget år skall understiga 70 %. Utfallet ackumulerat i årsbokslutet uppgår till 148% (121) och därmed är målet uppfyllt. För året uppgick självfinansieringsgraden till 259% (46) och detta mål är därmed uppfyllt. * Resultat i % av skatter, utjämning och generella statsbidrag skall uppgå till minst 1,5 % för perioden Utfallet i årsbokslutet uppgick till 2,2% (0,9). Ackumulerat är målet uppfyllt med ett utfall på 2,3% (2,4). Konfidentiell (DC2) 6 (8)

9 8.2 Verksamhetsmål Kommunfullmäktige har utöver de finansiella målen ett antal nyckelindikatorer. Endast två av fyra nyckelindikatorer har målet uppnåtts för. Bl.a. att antalet invånare skall öka med 25 personer per år vilket skett under året med åtta personer vilket får betraktas som bra eftersom detta är första året sedan 1990 som befolkningen ökar varvid målet är delvis uppfyllt. Ett mål som inte har uppnåtts är att sjukfrånvaron varje år skall vara lägre än medelvärdet för Sveriges kommuner. För 2012 ligger den på 6,1% mot riktvärde som är 5,1%. Verksamhetsmål för kommunen utgörs bl.a. Jobb till anges att resultatmålet fram till 2015 är att, det skall ha tillkommit 200 nya jobb samt minst två medelstora företag ska ha etablerat sig i kommunen senast under Det framgår dock inte inom vilka verksamhetsområden dessa arbetstillfällen skall skapas och inte heller vilka strategier som ligger till grund att nya medelstora företag skall etablera sig på orten och målen nås. För respektive utvecklingsområde och mål i nämnderna hänvisas till deras verksamhetsberättelser samt bolagens årsredovisningar. Nämnderna anger sina mål i verksamhetsberättelserna nedbrutna efter fullmäktiges övergripande målformulering. Nämnderna redogör i sina verksamhetsberättelser i vilken grad de uppnått verksamhetsmålen. Detta redogörs på samma sätt som tidigare år med hjälp av t.ex. nyckeltal i vilken grad målen nåtts medan det i andra nämnder endast sker en formulering av målen och att endast delar har mätts. Det finns förbättringsmöjlighet i mätmetoderna för att mäta målen. Revisorerna har till uppgift att i årsredovisningen bedöma rimligheten i uppfyllandet av kommunfullmäktiges uppsatta mål. Vår bedömning är att nämnder och förvaltningar har rutiner för sitt arbete med målsättning samt måluppföljning och att detta redovisas i årsredovisningen på ett tydligt sätt. Av kommunfullmäktiges mål har fyra nyckelindikatorer kopplats varav två är uppfyllda och är andel med eftergymnasial utbildning i åldern år samt området nybyggnation medan invånarantalet och tidsbegränsad sjukersättning i procent av arbetstiden inte är uppfyllda. 9. Jämförelse med andra kommuner avseende förpliktelsebelopp Förpliktelsebeloppet, som består av summan av avsättningar, ansvarsförbindelser och totala skulder minskat med omsättningstillgångar, är ett sätt att mäta hela kommunkoncernens nettoskuldsättning. Av samtliga kommuner i landet var Olofström den åttonde mest skuldsatta kommunen i landet. Härnösands kommun utgör mediankommunen i landet. Olofström har ca 40 kkr högre förpliktelsebelopp per person jämfört med Härnösand. Olofström har ca 110 kkr i skuld per innevånare att jämföra med Sollentuna som har lägst på ca 25 kkr. Den höga skuldsättningen ökar risken för att kommunen får högre upplåningskostnader samt minskat manöverutrymme för framtida investeringar eller svårare att infria kommande pensionsutbetalningar. Konfidentiell (DC2) 7 (8)

10 10. Sammanställd redovisning Den sammanställda redovisningen bedöms upprättad enligt god redovisningssed samt ger en rättvisande bild av kommunkoncernens resultat och ställning. Olofström KPMG AB Lars Jönsson Certifierad kommunal revisor Roger Gummesson Godkänd revisor Konfidentiell (DC2) 8 (8)