plan Region Skåne
Innehållsförteckning sid Översiktsschema för plan... 3 1. Tillgångar... 4 Bilaga till kontoklass 1... 31 2. Skulder och eget kapital... 33 3. Verksamhetens intäkter... 42 4. Kostnader för personal och förtroendevalda... 49 5. Kostnader för köpt verksamhet, inköp av material och varor samt bidrag... 57 6. Övriga verksamhetskostnader... 61 7. Övriga verksamhetskostnader... 68 8. Intäkter och kostnader utanför verksamhetsresultatet...75 2
Översiktsschema för plan 1 Tillgångar 2 Skulder o eget kapital 3 Verksamhetens intäkter 4 Kostnader för personal o förtroednevalda 10 Immateriella tillgångar 11 Mark o byggnader 12 Maskiner o inventarier 20 Eget kapital 21 22 Avsättningar 30 Patientavgifter o andra avgifter 31 Försäljning av hälso- o sjukvård, exkl. tandvård 40 Lön arbetad tid 41 Lön ej arbetad tid 42 13 Finansiella anläggningstillgångar 14 Förråd m.m. 23 Långfristiga skulder 24 Kortfristiga skulder till leverantörer 32 Försäljning av tandvård 33 Försäljning inom regional utveckling 43 Kostnadsersättningar o naturaförmåner 44 Pensionskostnader 15 Kundfordringar 16 Övriga kortfristiga fordringar 17 Förutbetalda kostnader o upplupna intäkter 18 Kortfristiga placeringar 19 Kassa och bank 25 26 Moms o särskilda punktskatter 27 Personalens skatter, avgifter o löneavdrag 28 Övriga kortfristiga skulder 29 Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter 34 35 Försäljning av medicinska tjänster 36 Försäljning av övriga tjänster 37 Försäljning av material o varor 38 Erhållna bidrag 45 Sociala o andra avgifter enligt lag o avtal 46 Övriga personalkostnader 47 48 49 39 Vinst vid avyttring av anläggningstillgångar 5 Kostnader för köpt verksamhet, inköp av material o varor samt bidrag 6 Övriga verksamhetskostnader 7 Övriga verksamhetskostnader 8 Intäkter o kostnader utanför verksamhetsresultatet 50 51 Köpt hälso- o sjukvård 52 Köpt tandvård 53 Köp av verksamhet inom regional utveckling 54 55 Verksamhetsanknutna tjänster 56 Läkemedel, sjukvårdsartiklar o medicinskt material 57 Material o varor 58 Lämnade bidrag 59 60 Lokal- o fastighetskostnader 61 62 Hyra av anläggningstillgångar 63 Energi m.m. 64 Förbrukningsinventarier o förbrukningsmateriel 65 Reparation o underhåll 66 Kostnader för transportmedel 67 Transporter och frakter 68 Resekostnader 69 Information och PR 70 Representaton o övriga försäljningskostnader 71 72 Tele och post 73 Försäkringsavgifter o övriga riskkostnader 74 75 Övriga tjänster 76 Övriga kostnader 77 Nedskrivningar o återföring av nedskrivningar av anläggningstillgångar 78 Förlust vid avyttring och utrangering av anläggningstillgångar 80 Skatteintäkter 81 Avgifter till staten 82 Generella statsbidrag 83 Inkomst- o kostnadsutjämning 84 Finansiella intäkter 85 Finansiella kostnader 86 Regionbidrag 87 Extraordinära intäkter 88 Extraordinära kostnader 89 Årets resultat 79 Avskrivningar 3
KONCERNKONTOPLAN REGION SKÅNE 1. Tillgångar I kontoklass 1 redovisas landstingets samtliga tillgångar indelade i anläggningstillgångar och omsättningstillgångar. Anläggningstillgångar omfattar: Immateriella anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar o Mark, byggnader och tekniska anläggningar o Maskiner och inventarier Finansiella anläggningstillgångar Omsättningstillgångar omfattar: Förråd mm Kortfristiga fordringar Kortfristiga placeringar Kassa och bank Förutom Lagen om kommunal redovisning (se KRL kap 5 och 6) ska rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning följas. De hänvisar med vissa angivna undantag till Redovisningsrådets rekommendationer. För mer utförliga definitioner av anläggningstillgångar samt anvisningar om avskrivningar av anläggningstillgångar se även Region Skånes riktlinjer för anläggningstillgångar. 10 Immateriella anläggningstillgångar 10 10 I denna kontogrupp redovisas immateriella anläggningstillgångar och rättigheter som förvärvats eller upparbetats internt av regionen samt även hyresrätt och goodwill. Se även Region Skånes riktlinjer för redovisning av immateriella anläggningstillgångar och Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 12. Ackumulerade avskrivningar, nedskrivningar och investeringsbidrag redovisas som korrektivpost med underindelning inom respektive konto. Se även bilaga till kkl 1 samt konteringsrutin i ekonomihandboken. I bokslutsstatistiken efterfrågas immateriella anläggningstillgångar totalt, d v s kontogrupp 10., 4
d v s kontogrupp 10., 101 Balanserade utgifter 101 101 På kontot redovisas nedlagda utgifter för utveckling, såsom administrativ utveckling och utveckling av dataprogram om de är av väsentligt värde för verksamheten under kommande år och kan försäljas eller på annat sätt leda till intäkter för regionen. 10110 Ingående anskaffningsvärden, balanserade utgifter 1011, 1091 1011 1012 Årets investering, balanserade utgifter 1012,1092 1012 10121 Årets investeringar pågående egenproduktion, balanserade utgifter 10122 Årets investeringar genomförd egenproduktion, balanserade utgifter 1012, 1092 1012 1012, 1092 1012 10151 Årets försäljningar (avs anskaffn), balanserade utgifter Nytt 101 10161 Årets utrangeringar (avs anskaffn), balanserade utgifter Nytt 101 1017 Ackumulerade nedskrivningar, balanserade utgifter Nytt 101 10170 Ackumulerade nedskrivningar, balanserade utgifter, ingående balans Nytt 101 10171 Årets nedskrivningar, balanserade utgifter Nytt 101 1018 Investeringsbidrag, balanserade utgifter 1018, 1098 1018 10180 Investeringsbidrag balanserade utgifter, ingående balans 1018, 1098 1018 10181 Årets investeringsbidrag, balanserade utgifter, pågående 1018, 1098 1018 10182 Årets investeringsbidrag, balanserade utgifter, genomförda 1018, 1098 1018 1019 Ackumulerade avskrivningar, balanserade utgifter 1019, 1099 1019 10190 Ackumulerade avskrivningar, balanserade utgifter, ingående balans 1019, 1099 1019 10191 Årets avskrivningar balanserade utgifter 1019, 1099 1019 10195 Årets försäljningar (avs avskr), balanserade utgifter 1019, 1099 1019 5
10196 Årets utrangeringar (avs avskr), balanserade utgifter 1019 11 Mark och byggnader 11 11 Med en anläggningstillgångs anskaffningsvärde avses utgifterna för anläggningens förvärv eller tillverkning. I anskaffningsvärdet ska samtliga utgifter för förvärvet eller tillverkningen medräknas. Detta innebär att till förvärvet direkt hänförbara kostnader som transporter, tullavgifter, monteringskostnader och övriga hanteringskostnader ska inkluderas i anskaffningsvärdet. Indirekta kostnader, i form av administration och projektering, bör också inräknas i anskaffningsvärdet. Investeringar, som sträcker sig över en längre tid, kan påföras en ränta under byggnadstiden (se Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 11 och nr 15). Årets investeringar, försäljningar och utrangeringar av anläggningstillgångar ska ingå i respektive kontogrupp och särredovisas genom underkonto. Nedskrivningar särredovisas ackumulerat på underkonto. Investeringsbidrag minskar avskrivningsunderlaget och krediteras tillgångskontot. Inkomsten särredovisas genom underindelning av kontot. Anläggningstillgång som fortlöpande minskar i värde ska årligen belastas med värdeminskning. Avskrivningsbeloppet ska anpassas till lämplig plan med hänsyn till tillgångens uppskattade ekonomiska livslängd. Avskrivningarna ska påbörjas vid den tidpunkt då en anläggning tas i bruk. Värdeminskning genom planenlig avskrivning redovisas som korrektiv post i underindelning inom respektive konto. Specifikation av byggnader görs i en not till balansräkningen. En särredovisning av mark- och byggnadsvärde för respektive konto rekommenderas där så är möjligt, eftersom markvärdet inte ska ligga till grund för avskrivningar. Se även bilaga till kkl 1 samt konteringsrutin i ekonomihandboken. I bokslutsstatistiken efterfrågas Mark och byggnader totalt, d v s kontogrupp 11. Dessutom ska konto 113 särredovisas. För konto 111 Byggnader och 113 Mark ska årets inköp besvaras i statistiken. 111 Byggnader 111,112, 113 111 På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för byggnader. Till anskaffningsvärdet räknas även sådan utrustning som är nödvändig för byggnadens allmänna funktion. För gränsdragning mellan byggnader och byggnadsinventarier gäller följande: Inventarier räknas som byggnadsinventarier om verksamheten ställer speciella krav på dessa. Inventarier relaterade till byggnadens allmänna funktion är ej byggnadsinventarier utan ingår i byggnadsvärdet. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7921 Avskrivning på byggnader och redovisas som korrektiv post på underkonto. Årets inköp av byggnader efterfrågas i bokslutsstatistiken. 11110 Ingående anskaffningsvärden, byggnader 1111, 1121, 1131 1111 6
1112 Årets investering i byggnader, egenproducerade 1112, 1122, 1132 11121 Årets investeringar i byggnader, pågående egenproducerade 1112, 1122, 1132 1112 1112 11122 Årets investeringar i byggnader, genomförda egenproducerade 1112, 1122, 1132 1112 1113 Årets inköp, byggnader Finns ej 1113 11131 Årets investeringar i byggnader, pågående inköp Finns ej 1113 11132 Årets investeringar i byggnader, genomförda inköp Finns ej 1113 11151 Årets försäljning (avs anskaffn), byggnader 1115, 1125, 1135 1115 11161 Årets utrangeringar (avs anskaffn), byggnader 1113 1116 1117 Ackumulerade nedskrivningar, byggnader 1117, 1127, 1137 11170 Ackumulerade nedskrivningar, byggnader, ingående balans 1117, 1127, 1137 11171 Årets nedskrivningar, byggnader 1117, 1127, 1137 11172 Årets återförda nedskrivningar, byggnader 1117, 1127, 1137 1118 Investeringsbidrag, byggnader 1118,1128, 1138 11180 Investeringsbidrag byggnader, ingående balans 1118,1128, 1138 11181 Årets investeringsbidrag pågående, byggnader 1118,1128, 1138 11182 Årets investeringsbidrag genomförda, byggnader 1118,1128, 1138 1119 Ackumulerade avskrivningar, byggnader 1119, 1129, 1139 11190 Ackumulerade avskrivningar, byggnader, ingående balans 1119, 1129, 1139 1117 1117 1117 1117 1118 1118 1118 1118 1119 1119 7
11191 Årets avskrivningar, byggnader 1119, 1129, 1139 11195 Årets försäljningar (avs avskrivningar), byggnader 1119, 1129, 1139 11196 Årets utrangeringar (avs avskrivningar), byggnader 1119, 1129, 1139 1119 1119 1119 112 Leasingavtal byggnader Kontot debiteras för finansiella leasingavtal för byggnader som ska tas upp som tillgång i den mån dessa tillgångar inte redovisas efter tillgångsslag. Ett leasingavtal klassificeras som finansiellt om de ekonomiska fördelarna och riskerna som hänger ihop med ett ägande av tillgången i allt väsentligt har överförts till leasetagaren. För indelning i underkonton se konto 121. Finansiella leasingavtal för pågående nybyggnad bokförs i kontogrupp 116 i den mån redovisning inte görs efter tillgångsslag. Operationella leasingavtal balanseras inte utan leasingavgifterna kostnadsförs i resultaträkningen i den period de avser. Se kontogrupp 62 Hyra av anläggningstillgångar. 11210 Ingående anskaffningsvärden, Leasingavtal byggnader Finns ej 1121 1122 Årets investeringar, Leasingavtal byggnader Finns ej 1122 11222 Årets genomförda investeringar, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till 11210. 11251 Årets försäljning (avs anskaffn), Leasingavtal byggnader Här krediteras anskaffningsvärdet. År 2 förs IB-saldot till 11210. 11261 Årets utrangeringar (avs anskaffn), Leasingavtal byggnader Här krediteras anskaffningsvärdet. År 2 förs IB-saldot till 11210. 1127 Ackumulerade nedskrivningar, Leasingavtal byggnader Finns ej 1122 Finns ej 1125 Finns ej 1126 Finns ej 1127 11270 Ackumulerade nedskrivningar, Leasingavtal byggnader, ingående balans 11271 Årets nedskrivningar, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till 11270. 11272 Årets återförda nedskrivningar, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till 11270. Finns ej 1127 Finns ej 1127 Finns ej 1127 8
1128 Investeringsbidrag, Leasingavtal byggnader Finns ej 1128 11280 Investeringsbidrag Leasingavtal byggnader, ingående balans Finns ej 1128 11281 Årets investeringsbidrag, pågående, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till 11280. 11282 Årets investeringsbidrag, Leasingavtal byggnader, genomförda År 2 förs IB-saldot till 11280. 1129 Ackumulerade avskrivningar, Leasingavtal byggnader Finns ej 1128 Finns ej 1128 Finns ej 1129 11290 Ackumulerade avskrivningar, Leasingavtal byggnader, ingående balans 11291 Årets avskrivningar, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till 11290. 11295 Årets försäljning (avs avskr), Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till 11290. 11296 Årets utrangering (avs avskr), Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till 11290. Finns ej 1129 Finns ej 1129 Finns ej 1129 Finns ej 1129 113 Mark 114 113 På detta konto redovisas fastighetens markvärde, d v s anskaffningsvärdet för mark. Markvärdet är inte föremål för avskrivning. Eventuell värdenedgång justeras via nedskrivning. Mark totalt och årets inköp av mark efterfrågas i bokslutsstatistiken. 11310 Ingående anskaffningsvärden, mark 1141 113 1132 Årets investering i mark 1142 1132 11321 Årets investeringar pågående, mark 1142 1132 11322 Årets investeringar genomförda, mark 1142 1132 1133 Årets inköp, mark Finns ej 1133 11331 Årets investeringar pågående inköp, mark Finns ej 1133 9
11332 Årets investeringar genomförda inköp, mark Finns ej 1133 11351 Årets försäljning (avs anskaffn), mark 1145 1135 11361 Årets utrangering (avs anskaffn), mark Finns ej 1136 1137 Ackumulerade nedskrivningar, mark 1147 1137 11370 Ackumulerade nedskrivningar, mark, ingående balans 1147 1137 11371 Årets nedskrivningar, mark 1147 1137 11372 Årets återförda nedskrivningar, mark 1147 1137 1138 Investeringsbidrag, mark 1148 1138 11380 Investeringsbidrag mark, ingående balans 1148 1138 11381 Årets investeringsbidrag pågående, mark 1148 1138 11382 Årets ivesteringsbidrag genomfördra, mark 1148 1138 115 Markanläggningar 115 115 Med markanläggningar menas på marken uppförda anordningar av permanent natur samt vissa slag av markarbeten. Som anskaffningsvärde för markanläggning räknas: Markarbeten genom vilka marken görs plan eller fast, såsom röjning av träd, buskar och annat, schaktning av jord och bergsmassor, uppförande av stödmurar samt torrläggning av marken. Olika anordningar såsom vägar och tillfarter, körplaner, parkeringsplatser, planteringar o d. Brunnar, källare och tunnlar e d i den mån de ej vid fastighetstaxeringen är att hänföra till byggnad. Avskrivningsunderlaget för markanläggningen utgörs i princip av den faktiska anskaffningskostnaden under den tid fastigheten innehafts. Utgifter för anläggningar avsedda att användas endast ett fåtal år kostnadsförs direkt. En anläggning som är avsedd att användas en tid av endast tre år anses som tillfällig. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7925 Avskrivning på markanläggningar och redovisas som korrektiv post på underkonto. 11510 Ingående anskaffningsvärden, markanläggningar 1151 1151 1152 Årets investering i markanläggningar, egenprod. 1152 1152 10
11521 Årets investeringar pågående egenproduktion, markanläggningar 11522 Årets investeringar genomförd egenproduktion, markanläggningar 1152 1152 1152 1152 1153 Årets investeringar, markanläggningar, direktinköp Finns ej 1153 11531 Årets investeringar pågående köp, markanläggningar Finns ej 1153 11532 Årets investeringar genomförda köp, markanläggningar Finns ej 1153 11551 Årets försäljning (avs anskaffn), markanläggningar 1155 1155 11561 Årets utrangeringar (avs anskaffn), markanläggningar Finns ej 1156 1157 Ackumulerade nedskrivningar, markanläggningar 1157 1157 11570 Ackumulerade nedskrivningar, markanläggningar, ingående balans 1157 1157 11571 Årets nedskrivningar, markanläggningar 1157 1157 11572 Årets återförda nedskrivningar, markanläggningar 1157 1157 1158 Investeringsbidrag, markanläggningar 1158 1158 11580 Investeringsbidrag markanläggningar, ingående balans 1158 1158 11581 Årets investeringsbidrag pågående, markanläggningar 1158 1158 11582 Årets investeringsbidrag genomförda, markanläggningar 1158 1158 1159 Ackumulerade avskrivningar, markanläggningar 1159 1159 11590 Ackumulerade avskrivningar, markanläggningar, ingående balans 1159 1159 11591 Årets avskrivningar, markanläggningar 1159 1159 11595 Årets försäljningar (avs avskr), markanläggningar 1159 1159 11596 Årets utrangeringar (avs avskr), markanläggningar 1159 1159 11
116 Leasingavtal, pågående nybyggnad Finns ej 116 På kontot redovisas finansiella leasingavtal för pågående nybyggnad som ska tas upp som tillgång i den mån dessa tillgångar inte redovisas efter tillgångsslag. Ett leasingavtal klassificeras som finansiellt om de ekonomiska fördelarna och riskerna som hänger ihop med ett ägande av tillgången i allt väsentligt har överförts till leasetagaren. För ytterligare information se Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 13. Operationella leasingavtal balanseras inte utan leasingavgifterna kostnadsförs i resultaträkningen i den period de avser. Se kontogrupp 62 Hyra av anläggningstillgångar. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7926 Avskrivning på leastingavtal för pågående nybyggnader och redovisas som korrektiv post på underkonto. 117 Pågående till- och ombyggnad 117 117 Detta konto används för redovisning av utgifter som avser pågående till- eller ombyggnad av byggnader och som medför en höjning av byggnadsvärdet (se även skriften Avskrivningar för landsting och regioner under avsnitt Ny-, tilloch ombyggnad). När byggnadsarbetena avslutats överförs utgiften till konto 111 Byggnader. 11710 Ingående anskaffningsvärden, till- och ombyggnad 1171 117 11714 Ingående kreditivränta Finns ej 117 1172 Årets investering i till- och ombyggnad 1172 117 11721 Årets investeringar pågående egenproduktion, pågående tilloch ombyggnad 11722 Årets investeringar genomförd egenproduktion, pågående till- och ombyggnad 1172 1172 11724 Årets kreditivränta Finns ej 117 118 Pågående nybyggnad Finns ej 118 Detta konto används för redovisning av utgifter för pågående byggnadsarbeten vid uppförande av en ny byggnad. När byggnadsarbetena avslutats och byggnaden är färdig överförs utgiften till konto 111 Byggnader. 11810 Ingående anskaffningsvärden, nybyggnad Finns ej 118 11814 Ingående kreditivränta Finns ej 118 12
1182 Årets investering i nybyggnad Finns ej 118 11821 Årets investeringar pågående egenproduktion, nybyggnad Finns ej 11822 Årets investeringar genomförd egenproduktion, nybyggnad Finns ej 11824 Årets kreditivränta Finns ej 118 12 Maskiner och inventarier 12 12 I denna kontogrupp redovisas anskaffning av maskiner och inventarier som har en ekonomisk livslängd överstigande tre år och vars anskaffningsvärde uppgår till minst ett (1) basbelopp. I anskaffningsvärdet inräknas alla utgifter fram till den tidpunkt då tillgången är färdig att tas i bruk. Även utgifter för värdehöjande förbättringar inräknas i tillgångens värde. Årets försäljningar och utrangeringar särredovisas på underkonton. Angående avskrivningar, se anvisningar till kontogrupp 11. Investeringsbidrag minskar avskrivningsunderlaget. Särredovisning sker genom underindelning av respektive tillgångskonto. Nedskrivningar och värdeminskning genom planenlig avskrivning redovisas som korrektivpost i underindelning inom respektive konto. I bokslutsstatistiken efterfrågas Maskiner och inventarier totalt, d v s kontogrupp 12. Pågående investeringar och förskott särskiljes med slutsiffra 1, avslutade med 2. Se även bilaga till kkl 1 samt konteringsrutin i ekonomihandboken. 120xx avslutas 121 IT-utrustning 121 121 Detta konto visar anskaffningsvärdet för IT-utrustning. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7931 Avskrivning på IT-utrustning. Nedskrivningar motkonteras konto 7713. Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto 39731 och 39732 vid vinst samt vid utrangeringar motkonteras konto 7833. 12110 Ingående anskaffningsvärden, IT-utrustning 1211 1211 1212 Årets investeringar, IT-utrustning 1212 1212 12121 Pågående investeringar, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till 12121. 12122 Årets investeringar genomförda, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till 12110. 12151 Årets försäljning (avs anskaffn), IT-utrustning Här krediteras anskaffningsvärdet. År 2 förs IB-saldot till 12110. 1212 1212 1212 1212 1215 1215 12161 Årets utrangeringar (avs anskaffn), IT-utrustning 121 1216 13
Här krediteras anskaffningsvärdet. År 2 förs IB-saldot till 12110. 1217 Ackumulerade nedskrivningar, IT-utrustning 1217 1217 12170 Ackumulerade nedskrivningar, IT-utrustning, ingående balans 12171 Årets nedskrivningar, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till 12170. 12172 Årets återförda nedskrivningar, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till 12170. 1217 1217 1217 1217 1217 1217 1218 Investeringsbidrag, IT-utrustning 1218 1218 12180 Investeringsbidrag IT-utrustning, ingående balans 1218 1218 12181 Årets investeringsbidrag, pågående, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till 12180. 12182 Årets investeringsbidrag, IT-utrustning, genomförda År 2 förs IB-saldot till 12180. 1218 1218 1218 1218 1219 Ackumulerade avskrivningar, IT-utrustning 1219 1219 12190 Ackumulerade avskrivningar, IT-utrustning, ingående balans 1219 1219 12191 Årets avskrivningar, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till 12190. 12195 Årets försäljning (avs avskr), IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till 12190. 12196 Årets utrangering (avs avskr), IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till 12190. 1219 1219 1219 1219 1219 1219 122 Medicinteknisk apparatur 122 122 På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för medicinteknisk apparatur. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7932 Avskrivning på medicinteknisk apparatur. Nedskrivningar motkonteras konto 7713. Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto 39731 och 39732 vid vinst samt vid utrangeringar motkonteras konto 7833. Se även bilaga till kkl 1. 12210 Ingående anskaffningsvärden, medicinteknisk apparatur 1221 1221 14
1222 Årets investeringar, medicinteknisk apparatur 1222 1222 12221 Pågående investeringar, medicinteknisk apparatur 122 1222 12222 Årets investeringar, genomförda, medicinteknisk apparatur 1222 1222 12251 Årets försäljning (avs anskaffn), medicinteknisk apparatur 1225 1225 12261 Årets utrangering (avs anskaffn), medicinteknisk apparatur 1223 1223 1227 Ackumulerade nedskrivningar, medicinteknisk apparatur 1227 1227 12270 Nedskrivningar, medicinteknisk apparatur, ingående balans 1227 1227 12271 Årets nedskrivningar, medicinteknisk apparatur 1227 1227 12272 Årets återförda nedskrivningar, medicinteknisk apparatur 1227 1227 1228 Investeringsbidrag, medicinteknisk apparatur 1228 1228 12280 Investeringsbidrag medicinteknisk apparatur, ingående balans 12281 Årets investeringsbidrag pågående, medicinteknisk apparatur 12282 Årets investeringsbidrag genomförda, medicinteknisk apparatur 1229 Ackumulerade avskrivningar, medicinteknisk apparatur 1228 1228 1228 1228 1228 1228 1229 1229 12290 Ackumulerade avskrivningar, medicinteknisk apparatur, ingående balans 1229 1229 12291 Årets avskrivningar, medicinteknisk apparatur 1229 1229 12295 Årets försäljningar (avs avskr), medicinteknisk apparatur 1229 1229 12296 Årets utrangeringar (avs avskr), medicinteknisk apparatur 1229 1229 123 Byggnadsinventarier 123 123 På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för byggnadsinventarier. För gränsdragning mellan byggnader och byggnadsinventarier gäller följande: 15
Inventarier räknas som byggnadsinventarier om verksamheten ställer speciella krav på dessa. Inventarier relaterade till byggnadens allmänna funktion är ej byggnadsinventarier utan ingår i byggnadsvärdet. De delar och tillbehör som är avsedda att direkt tjäna byggnadens användning för rörelseändamål utgör inventarier och ska följa avskrivningsplanen för inventarier. Exempel är ledningar för vatten, avlopp och elektricitet för verksamheten, speciella värmeoch ventilationsanläggningar om verksamheten ställer speciella krav på sådana. Ventilationsanläggning för byggnadens allmänna funktion ingår i byggnadsvärdet. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7933 Avskrivning på byggnadsinventarier. Nedskrivningar motkonteras konto 7713. Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto 39731 och 39732 vid vinst samt vid utrangeringar motkonteras konto 7833. Se även bilaga till kkl 1. 12310 Ingående anskaffningsvärden, byggnadsinventarier 1231 1231 1232 Årets investeringar, byggnadsinventarier 1232 1232 12321 Pågående investeringar, byggnadsinventarier 1232 1232 12322 Årets investeringar genomförda, byggnadsinventarier 1232 1232 12351 Årets försäljning (avs anskaffn), byggnadsinventarier 1235 1235 12361 Årets utrangering (avs anskaffn), byggnadsinventarier 1233 1236 1237 Ackumulerade nedskrivningar, byggnadsinventarier 1237 1237 12370 Ackumulerade nedskrivningar, byggnadsinventarier, ingående balans 1237 1237 12371 Årets nedskrivningar, byggnadsinventarier 1237 1237 12372 Årets återförda nedskrivningar, byggnadsinventarier 1237 1237 1238 Investeringsbidrag, byggnadsinventarier 1238 1238 12380 Investeringsbidrag byggnadsinventarier, ingående balans 1238 1238 12381 Årets investeringsbidrag pågående, byggnadsinventarier 1238 1238 12382 Årets investeringsbidrag genomförda, byggnadsinventarier 1238 1238 1239 Ackumulerade avskrivningar, byggnadsinventarier 1239 1239 12390 Ackumulerade avskrivningar, byggnadsinventarier, ingående balans 1239 1239 16
12391 Årets avskrivningar, byggnadsinventarier 1239 1239 12395 Årets försäljningar (avs avskr), byggnadsinventarier 1239 1239 12396 Årets utrangeringar (avs avskr), byggnadsinventarier 1239 1239 124 Bilar och andra transportmedel 124 124 På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för motordrivna fordon, exempelvis personbilar, lastbilar o d. I anskaffningsvärdet för personbilar ingår i de flesta fall även mervärdesskatt, utförlig information finns på www.rsv.se. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7934 Avskrivning på bilar och andra transportmedel. Nedskrivningar motkonteras konto 7713. Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto 39731 och 39732 vid vinst samt vid utrangeringar motkonteras konto 7833. Se även bilaga till kkl 1. 12410 Ingående anskaffningsvärden, bilar och andra transportmedel 1241 1241 1242 Årets investeringar, bilar och andra transportmedel 1242 1242 12421 Pågående investeringar, bilar och andra transportmedel 1242 1242 12422 Årets investeringar genomförda, bilar och andra transportmedel 12451 Årets försäljning (avs anskaffn), bilar och andra transportmedel 12461 Årets utrangering (avs anskaffn), bilar och andra transportmedel 1247 Ackumulerade nedskrivningar, bilar och andra transportmedel 1242 1242 1245 1245 1243 1246 1247 1247 12470 Ackumulerade nedskrivningar, bilar och andra transportmedel, ingående balans 1247 1247 12471 Årets nedskrivningar, bilar och andra transportmedel 1247 1247 12472 Årets återförda nedskrivningar, bilar och andra transportmedel 1247 1247 1248 Investeringsbidrag, bilar och andra transportmedel 1248 1248 17
12480 Investeringsbidrag bilar och andra transportmedel, ingående balans 12481 Årets investeringsbidrag pågående, bilar och andra transportmedel 12482 Årets investeringsbidrag genomförda, bilar och andra transportmedel 1249 Ackumulerade avskrivningar, bilar och andra transportmedel 1248 1248 1248 1248 1248 1248 1249 1249 12490 Ackumulerade avskrivningar, bilar och andra transportmedel, ingående balans 1249 1249 12491 Årets avskrivningar, bilar och andra transportmedel 1249 1249 12495 Årets försäljningar (avs avskr), bilar och andra transportmedel 12496 Årets utrangeringar (avs avskr), bilar och andra transportmedel 1249 1249 1249 1249 125 Finansiell leasing maskiner och inventarier 125 125 Kontot debiteras för finansiella leasingavtal som ska tas upp som tillgång. Ett leasingavtal klassificeras som finansiellt om de ekonomiska fördelarna och riskerna som hänger ihop med ett ägande av tillgången i allt väsentligt har överförts till leasetagaren. Finansiella leasingavtal av väsentlig karaktär som tecknas fr o m -01-01 redovisas som en anläggningstillgång och förpliktelsen att i framtiden betala leasingavgifter redovisas som skuld i balansräkningen, kontogrupp 237 respektive 283. Se Region Skånes riktlinjer för leasingavtal, rekommendation nr 13 från Rådet för Kommunal Redovisning och Redovisningsrådets rekommendation RR 6:99 Leasingavtal. Se även bilaga till kkl 1. Operationella leasingavtal balanseras inte utan leasingavgifterna kostnadsförs i resultaträkningen i den period de avser. Se kontogrupp 62 Hyra av anläggningstillgångar. 12510 Ingående anskaffningsvärden, finansiell leasing maskiner och inventarier 1252 Årets investering, finansiell leasing maskiner och inventarier Finns ej 1252 1252 12521 Pågående investeringar, finansiell leasing maskiner och inventarier 12521 1252 18
12522 Årets investeringar genomförda, finansiell leasing maskiner och inventarier 12551 Årets försäljning (avs anskaffn), finansiell leasing maskiner och inventarier 12561 Årets utrangering (avs anskaffn), finansiell leasing maskiner och inventarier 1257 Ackumulerade nedskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier 12522 1252 Finns ej Finns ej Finns ej 12570 Ackumulerade nedskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier, ingående balans 12571 Årets nedskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier 12572 Årets återförda nedskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier 1259 Ackumulerade avskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier Finns ej Finns ej Finns ej 1259 1259 12590 Ackumulerade avskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier, ingående balans 12591 Årets avskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier 12595 Årets försäljningar (avs avskr), finansiell leasing maskiner och inventarier 12596 Årets utrangeringar (avs avskr), finansiell leasing maskiner och inventarier 126 Förbättringsutgifter på fastigheter ej ägda av landstinget Detta konto används för redovisning av utgifter för ny-, till- eller ombyggnad på fastigheter ej ägda av landstinget, då fastighetsägaren, och inte nyttjanderättshavaren, omedelbart blir ägare till det som utförts/anskaffats. Är fastigheten avsedd att nyttjas under kortare tid än tre år ska förbättringsutgiften kostnadsföras direkt om en sådan kostnadsföring inte väsentligt påverkar bedömningen av verksamhetens resultat och ställning. Nedskrivningar motkonteras konto 7713. Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto 39731 och 39732 vid vinst samt vid utrangeringar 1259 1259 12591 1259 1259 1259 1259 1259 126 126 19
motkonteras konto 7833. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7936 Avskrivning på förbättringsutgifter på fastigheter ej ägda av landstinget. Se även bilaga till kkl 1. 12610 Ingående anskaffningsvärden, förbättringsutgifter på annans fastighet 1262 Årets investeringar, förbättringsutgifter på annans fastighet 1261 1261 1262 1262 12621 Pågående investeringar, förbättringsutgifter på annans fastighet 12622 Årets investeringar genomförda, förbättringsutgifter på annans fastighet 12651 Årets försäljning (avs anskaffn), förbättringsutgifter på annans fastighet 12661 Årets utrangering (avs anskaffn), förbättringsutgifter på annans fastighet 1267 Ackumulerade nedskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet 1262 1262 1262 1262 1265 1265 1263 1266 1267 1267 12670 Ackumulerade nedskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet, ingående balans 12671 Årets nedskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet 12672 Årets återfördra nedskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet 1268 Investeringsbidrag, förbättringsutgifter på annans fastighet 1267 1267 1267 1267 1267 1267 Finns ej 1268 12680 Investeringsbidrag förbättringsutgifter på annans fastighet, ingående balans 12681 Årets investeringsbidrag pågående, förbättringsutgifter på annans fastighet 12682 Årets investeringsbidrag genomförda, förbättringsutgifter på annans fastighet Finns ej 1268 Finns ej 1268 Finns ej 1268 20
1269 Ackumulerade avskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet 1269 1269 12690 Ackumulerade avskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet, ingående balans 1269 1269 12691 Årets avskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet 1269 1269 12695 Årets försäljningar (avs avskr), förbättringsutgifter på annans fastighet 12696 Årets utrangeringar (avs avskr), förbättringsutgifter på annans fastighet 1269 1269 1269 1269 127 Inventarier i annans fastighet 127 127 På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för byggnads- och markinventarier samt andra inventarier i annans fastighet. Förutsättningarna är att hyresvärden är extern dvs inte är Region Skåne och att investeringen inte är flyttbar. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7937 Avskrivning på inventarier i annans fastighet. Se även bilaga till kkl 1. 12710 Ingående anskaffningsvärden, inventarier i annans fastighet 1271 1271 1272 Årets investeringar, inventarier i annans fastighet 1272 1272 12721 Pågående investeringar, inventarier i annans fastighet 1272 1272 12722 Årets investeringar genomförda, inventarier i annans fastighet 12751 Årets försäljning (avs anskaffn), inventarier i annans fastighet 12761 Årets utrangering (avs anskaffn), inventarier i annans fastighet 1277 Ackumulerade nedskrivningar, inventarier i annans fastighet 1272 1272 1275 1275 Finns ej 1276 Finns ej 1277 12770 Ackumulerade nedskrivningar, inventarier i annans fastighet, ingående balans Finns ej 1277 12771 Årets nedskrivningar, inventarier i annans fastighet Finns ej 1277 12772 Årets återförda nedskrivningar, inventarier i annans fastighet Finns ej 1277 21
1278 Investeringsbidrag, inventarier i annans fastighet Finns ej 1278 12780 Investeringsbidrag inventarier i annans fastighet, ingående balans 12781 Årets investeringsbidrag pågående, inventarier i annans fastighet 12782 Årets investeringsbidrag genomförda, inventarier i annans fastighet 1279 Ackumulerade avskrivningar, inventarier i annans fastighet Finns ej 1278 Finns ej 1278 Finns ej 1278 1279 1279 12790 Ackumulerade avskrivningar, inventarier i annans fastighet, ingående balans 1279 1279 12791 Årets avskrivningar, inventarier i annans fastighet 1279 1279 12795 Årets försäljningar (avs avskr), inventarier i annans fastighet 1279 1279 12796 Årets utrangeringar (avs avskr), inventarier i annans fastighet 1279 1279 128 Konst 128 128 På kontot redovisas inventarier som utgörs av konstföremål såsom tavlor, skulpturer o d. Se även bilaga till kkl 1. 12810 Ingående anskaffningsvärden, konst 1281 1281 1282 Årets investeringar, konst 1282 1282 12821 Pågående investeringar, konst 1282 1282 12822 Årets investeringar genomförda, konst 1282 1282 12851 Årets försäljning (avs anskaffn), konst 1285 128 12861 Årets utrangeringar (avs anskaffn), konst 1283 128 1287 Ackumulerade nedskrivningar, konst 1287 128 12870 Ackumulerade nedskrivningar, konst, ingående balans 1287 128 22
12871 Årets nedskrivningar, konst 1287 128 12872 Årets återförda nedskrivningar, konst 1287 128 129 Övriga maskiner och inventarier 129,127 129 På detta konto redovisas andra maskiner och inventarier än de som omfattas av kontona 121-128. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7939 Avskrivning på övriga maskiner och inventarier. Nedskrivningar motkonteras konto 771. Försäljningar motkonteras konto 78 respektive konto 39 och utrangeringar motkonteras konto 78. Se även bilaga till kkl 1. 12910 Ingående anskaffningsvärden, övriga maskiner och inventarier 1292 Årets investeringar, övriga maskiner och inventarier 1291, 1271 1291 1292,1272 1292 12921 Pågående investeringar, övriga maskiner och inventarier 1292 1292 12922 Årets investeringar genomförda, övriga maskiner och inventarier 12951 Årets försäljning (avs anskaffn), övriga maskiner och inventarier 12961 Årets utrangering (avs anskaffn), övriga maskiner och inventarier 1297 Ackumulerade nedskrivningar, övriga maskiner och inventarier 1292 1292 1295, 1275 1295 1293,1273 1296 1297, 1277 1297 12970 Ackumulerade nedskrivningar, övriga maskiner och inventarier, ingående balans 1297 12971 Årets nedskrivningar, övriga maskiner och inventarier 1297 1297 12972 Årets återförda nedskrivningar, övriga maskiner och inventarier 1297 1297 1298 Investeringsbidrag, övriga maskiner och inventarier 1298, 1278 1298 12980 Investeringsbidrag övriga maskiner och inventarier, ingående balans 12981 Årets investeringsbidrag pågående, övriga maskiner och inventarier 1298 1298 1298 1298 23
12982 Årets investeringsbidrag genomförda, övriga maskiner och inventarier 1299 Ackumulerade avskrivningar, övriga maskiner och inventarier 1298 1298 1299,1279 1299 12990 Ackumulerade avskrivningar, övriga maskiner och inventarier, ingående balans 1299 1299 12991 Årets avskrivningar, övriga maskiner och inventarier 1299 1299 12995 Årets försäljningar (avs avskr), övriga maskiner och inventarier 12996 Årets utrangeringar (avs avskr), övriga maskiner och inventarier 1299 1299 1299 1299 13 Finansiella anläggningstillgångar 13 13 I denna kontogrupp redovisas värdepapper som förvärvats för långfristig placering eller avser långfristiga fordringar. Kortfristiga placeringar redovisas i kontogrupp 18. Avgörande för om en placering är lång- eller kortfristig är avsikten med placeringen. Se även Rådet för kommunal redovisnings rek. nr 9, Klassificering av finansiella tillgångar. Med en finansiell anläggningstillgång förstås en sådan tillgång som ej omsätts i den normala verksamheten. För nedskrivning av värdet på värdepapper och långfristiga fordringar som bedömts som varaktiga krediteras konto 139 Värdereglering av värdepapper och långfristiga fordringar och debiteras konto 8572 Nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar, Återföring av nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar konto 8472. När det gäller uppskrivning av finansiella anläggningstillgångar får tillgångar som har ett tillförlitligt och bestående värde som väsentligt överstiger bokfört värde skrivas upp. Detta under förutsättning att uppskrivning sker till högst det värde som står i överensstämmelse med god redovisningssed. Observera att en uppskrivning ej får tas med i resultaträkningen utan ska föras direkt till posten eget kapital i balansräkningen. I samband med uppskrivningen ska det lämnas upplysning om storleken på det uppskrivna beloppet i not. I bokslutsstatistiken efterfrågas Finansiella anläggningstillgångar totalt, d v s kontogrupp 13. Dessutom ska värdepapper, andelar och bostadsrätter totalt, d v s konto 131 och 132 samt konto 138 särredovisas. 13100 Aktier, andelar och bostadsrätter (långfristig placering) 131 131 På detta konto redovisas aktier, andelar och bostadsrätter som innehas stadigvarande. Aktier och andelar som förvärvats för kortfristig placering (högst ett år från balansdagen) redovisas på konto 181. 24
13110 Aktier i dotterbolag 131 13130 Aktier i intressebolag 131 13140 Aktier i andra bolag 131 13170 Bostadsrätter 131 13190 Övriga andelar och insatser 131 13200 Obligationer och andra värdepapper (långfristig placering) 132 132 På detta konto redovisas obligationer och andra värdepapper som förvärvats för långfristig placering. Obligationer och andra värdepapper som förvärvats för kortfristig placering (högst ett år från balansdagen) redovisas på konto 182. 13800 Långfristiga fordringar 138 138 Kontot används för redovisning av utlämnade lån (både till anställda och utomstående) eller andra fordringar med längre amorteringstid än ett år. Den del som ska amorteras under nästa räkenskapsår omförs i samband med bokslut till konto 164 Kortfristig del av långfristiga fordringar. 139 Värdereglering av värdepapper (långfristig placering) och långfristiga fordringar 139 139 Värdepapper för långfristig placering och långfristiga fordringar upptas i balansräkningen till anskaffningsvärdet. Har värdet varaktigt gått ner ska nedskrivning ske. Kontot krediteras med nedskrivningen och debiteras motkonto 857 Nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar. Konto 139 är ett korrektiv konto till kontona 131-138. 13910 Värdereglering värdepapper 139 139 Värdereglering av värdepapper som bokförts på konto 13100 och 13200. 13950 Värdereglering långfristig fordran 139 139 Värdereglering av långfristig fordran som bokförts på konto 13800. 14 Förråd mm 14 14 I kontogruppen redovisas omsättningstillgångar som förråd och lager. I bokslutsstatistiken efterfrågas Förråd mm totalt, d v s kontogrupp 14. 14100 Förråd och lager 141 141 Kontot används på två olika sätt beroende på om landstinget har löpande förråd/lagerredovisning eller ej. Med löpande förråd/lagerredovisning menas sådan redovisning där materialförbrukningen löpande redovisas med 25
materialrekvisitioner vid uttag av material från förråd/lager eller i samband med fakturering. Om landstinget saknar löpande förråd/lagerredovisning, visar lagersaldot det värde som konstaterats vid den senaste inventeringen (materialinköp bokförs i kontoklass 5). Vid denna redovisningsmetod är materialförbrukningen ej periodiserad, varför något riktigt resultat för verksamheten inte kan beräknas utan lagerinventering eller lagerberäkning. När lagervärdet ändras på grundval av inventering, ska ändringen redovisas mot kontoklass 5. Om landstinget har löpande lagerredovisning debiteras konto 141 vid inköp av varor/material och krediteras vid uttag ur förråd/lager (motkonto vid uttag kontoklass 5). I bokslutet ska förråden inventeras och tas upp till det lägsta av verkligt värde eller anskaffningsvärde. Eventuella priseller kvantitetsdifferenser regleras på kontot med motkontering i kontoklass 5. Region Skånes riktlinjer för varulager och förråd ska följas. 15 Kundfordringar 15 15 I kontogruppen redovisas i första hand fordringar som grundar sig på utställda fakturor. Andra kortfristiga fordringar redovisas i kontogrupp 16 och 17. I BFN U 90:2 behandlas tidpunkt för bokföring av kundfordringar och leverantörsskulder under räkenskapsåret samt i samband med bokslut. I bokslutsstatistiken efterfrågas Kundfordringar totalt, d v s kontogrupp 15. 15100 Kundfordringar 151 151 Kontot debiteras för utgående fakturor och krediteras för inbetalningar från kunder och kreditfakturor. 15900 Värdereglering av kundfordringar 158, 159 159 På detta konto krediteras belopp som motsvarar nedskrivning på sådana kundfordringar som inte anses helt säkra och därför kräver speciell bevakning. Samtidigt debiteras konto 735 Kundförluster som motkonto. Konto 159 är korrektiv konto till konto 151. Summan av kontona 151 och konto 159 visar det bokförda värdet av kundfordringar. När förluster på kundfordringar slutligen konstaterats förs kvarvarande belopp på konto 151och 159 bort (konto 735 debiteras med det nominella fordringsbeloppet och krediteras med nedskrivningen). När en kundfordring inte anses säker görs i samband med överföring till inkassoföretag en reservation för befarad kundförlust exklusive moms. En definitiv avskrivning görs efter 12 månader, se riktlinjer för kravoch fakturering samt anvisningar för osäkra fordringar. 16 Övriga kortfristiga fordringar 16 16 I denna kontogrupp redovisas andra kortfristiga fordringar än kund- och interimsfordringar, vilka redovisas i kontogrupp 15 respektive 17. Med kortfristiga fordringar avses sådana fordringar som förfaller till betalning inom ett år från bokslutsdagen. I bokslutsstatistiken efterfrågas Övriga kortfristiga fordringar totalt, d v s kontogrupp 16. Dessutom ska konto 165 samt kortfristiga fordringar hos landstingets koncernföretag särredovisas. 16100 Fordringar hos anställda 161 161 På detta konto redovisas fordringar hos anställda, såsom kassaförskott, reseförskott, övriga förskott, lån till anställda och övriga fordringar hos 26
anställda. 16400 Kortfristig del av långfristiga fordringar 164 164 På detta konto redovisas kortfristig del av långfristiga fordringar (fordringar som redovisas i kontogrupp 13) vilka förfaller till betalning inom ett år. 16500 Fordringar hos staten 165 165 Detta konto används för redovisning av fordringar hos staten avseende bl a statsbidragsfordringar och fordringar för den 6%-iga ersättningen vid upphandling. Fordringar hos staten för mervärdesskatt redovisas på konto 168 och upplupna skatteintäkter redovisas på konto 178 och således ej här. 16550 Avräkning för skatter och avgifter (Skattekonto) 165 165 Kontot debiteras vid betalning till skattekontot och krediteras vid återbetalning från skattekontot och stäms av mot kontoutdrag från skattemyndigheten. Kontot debiteras/krediteras månadsvis vid upprättande av skattedeklaration med något eller några av kontona 168 Fordran mervärdesskatt, redovisningskonto, 265 Moms, redovisningskonto, 271 Personalens källskatt och 273 Sociala avgifter enligt lag och särskild löneskatt som motkonto. Kontot debiteras även vid inbetalning av preliminärskatt enligt F-Skattsedel. Anställningsstöd och tillfälligt sysselsättningsstöd tillgodoförs kommunen genom kreditering av skattekontot. Kostnadsränta, som beräknas på underskott som uppkommer på skattekontot, debiteras konto 852 Räntekostnader. Intäktsränta, som beräknas på överskott som uppkommer på skattekontot krediteras konto 842 Ränteintäkter. Om saldot på kontot är negativt på balansdagen bör saldot flyttas till underkonto 2875 Avräkning för skatter och avgifter (Skattekonto). Redovisning av den ingående mervärdesskatten för kommunens skattefria verksamheter, så kallad Ludvikamoms, sker på underkonto 1687. 16600 Andra kortfristiga fordringar 166 166 På detta konto redovisas andra kortfristiga fordringar än de som lagts upp på övriga konton i kontogruppen. 167 Ingående mervärdesskatt 167 167 På detta konto debiteras avdragsgill ingående mervärdesskatt, dels för skattskyldiga verksamheter, dels för s k skattefria verksamheter. Mervärdesskatten framgår av inköpsfaktura, avräkningsnota mm. Vid inköp av tjänster från utlandet och vid andra förvärv från annat EU-land sker momsbeskattning enligt den sk destinationsprincipen. Denna innebär att köparen beräknar och bokför utgående moms enligt den procentsats som gäller i köparens land. Om avdragsrätt föreligger för ingående moms beräknas även denna s k förvärvsskatten av köparen. Vid inköp från land utanför EU påförs införselmoms av tullverket. Avdrag för momsen får tidigast göras för den redovisningsperiod under vilken den skattskyldige har tagit emot en av tullverket utfärdad tullräkning. Landstingen har en särställning i momssystemet. Utöver de krav mervärdeskattelagen ställer på redovisning vid omsättning av skattepliktiga varor och tjänster, gäller av konkurrensskäl en särrutin. Denna innebär att landstingen i princip har en generell avdragsrätt även för övrig moms. Ingående moms för s k skattefria verksamheter återfås via en särskild ansökan till skattemyndigheten i Ludvika. Vid redovisning av moms till skattemyndigheten måste därför moms avseende skattskyldiga verksamheter skiljas från moms avseende skattefria verksamheter (s k Ludvikamoms). Denna uppdelning kan ske på underkonto. Även moms på 27
tjänsteförvärv från utlandet och varuförvärv från andra EU-länder behöver särskiljas. För att underlätta redovisning av moms på momsdeklarationen kan en uppdelning på underkonto göras, se nedan: 16710 Ingående mervärdesskatt, skattskyldiga verksamheter 1671 1671 På detta underkonto debiteras avdragsgill ingående moms på anskaffningar till landstingens skattskyldiga verksamheter. 16750 Beräknad ingående mervärdesskatt på förvärv från utlandet till skattskyldiga verksamheter På detta konto redovisas ingående moms (s k förvärvsskatt) avseende: 1675 1675 - varor förvärvade från EU-land - tjänster förvärvade från utlandet 16770 Ingående mervärdesskatt, skattefria verksamheter (Ludvikamomsen) På detta underkonto debiteras avdragsgill ingående moms på anskaffningar till landstingets skattefria verksamheter, sk Ludvikamoms. Denna moms redovisas i rekvisitionen till skattemyndigheten i Ludvika, tillsammans med annan avdragsgill ingående moms i de skattefria verksamheterna. 16780 Beräknad ingående mervärdesskatt på förvärv från utlandet till skattefria verksamheter På detta konto redovisas ingående moms (s k förvärvsskatt) avseende: - varor förvärvade från EU-land - tjänster förvärvade från utlandet Denna moms redovisas i rekvisitionen till skattemyndigheten i Ludvika, tillsammans med annan avdragsgill ingående moms i de skattefria verksamheterna. 1677 1677 1678 1678 168 Fordran mervärdesskatt, redovisningskonto 168 168 Kontot används som momsredovisningskonto då landstinget redovisar högre ingående än utgående moms, d v s har en fordran hos staten. För redovisning av moms till skattemyndigheten måste moms avseende skattskyldiga verksamheter skiljas från moms avseende skattefria verksamheter (sk Ludvikamoms). Denna uppdelning sker på underkonto enligt följande: 16810 Fordran mervärdesskatt, redovisningskonto skattskyldiga verksamheter Har landstinget vid bokslut en fordran för mervärdesskatt ska (debet-) saldot överföras från konto 265 till underkonto 1681. För skattskyldiga verksamheter har landstinget normalt en skatteskuld till staten, vilken redovisas på konto 265. 16870 Redovisningskonto mervärdesskatt för landstingets skattefria verksamheter (Ludvikamomsen) Underkontot används för redovisning av den ingående momsen för landstingets skattefria verksamheter, sk Ludvikamoms. Hit förs saldot från underkonto 1677-1678. 1681 1681 1687 1687 16900 Värdereglering av övriga kortfristiga fordringar 169 169 28
På detta konto krediteras belopp som motsvarar nedskrivning på fordringar som bedömts som osäkra med konto 738 Förluster på kortfristiga fordringar som motkonto. Konto 169 är korrektiv konto till konto 161-166. Summan av kontona 161-166 och konto 169 visar det bokförda värdet av diverse kortfristiga fordringar. Då en förlust har konstaterats förs kvarvarande belopp på kontona 161-166 och 169 bort (konto 738 debiteras med det nominella fordringsbeloppet och krediteras med nedskrivningen). 17 Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter 17 17 I denna kontogrupp redovisas alla periodavgränsningskonton med debetsaldo, d v s interimsfordringar. Gruppen omfattar förutbetalda kostnader och upplupna intäkter. Kontona i denna kontogrupp används vid periodisering av kostnader respektive intäkter vid årsbokslut eller vid delårsrapporter. Interimskonton debiteras med de periodiserade beloppen med respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. Vid nästa räkenskapsperiods början återförs saldon på interimskonton till respektive kostnads- eller intäktskonto. I bokslutsstatistiken efterfrågas Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter totalt, d v s kontogrupp 17. Dessutom ska konto 178 särredovisas. 17100 Förutbetalda kostnader 171 17 17200 Upplupna intäkter 172 17 17800 Upplupna skatteintäkter 178 178 Detta konto är ett interimskonto för periodisering av skatteintäkter. Kontot debiteras vid räkenskapsperiodens slut för upplupna ej erhållna skatteintäkter med konto 803 Justeringspost av skatteintäkter som motkonto alternativt 802 Prognos för avräkningslikvid. Se rekommendation nr 4 från Rådet för kommunal redovisning. 18 Kortfristiga placeringar 18 18 I denna kontogrupp redovisas kortfristiga placeringar av likvida medel i värdepapper. Vid gränsdragningen mot långfristiga placeringar avgör syftet med placeringen. Placeringar som gjorts för långsiktigt innehav redovisas i kontogrupp 13. Se även Rådet för kommunal redovisnings rek. nr 9, Klassificering av finansiella tillgångar. I bokslutsstatistiken efterfrågas Kortfristiga placeringar totalt, d v s kontogrupp 18. Dessutom ska kontona 181 och 182 särredovisas. 18100 Aktier och andelar (kortfristig placering) 181 181 Kontot används i förekommande fall för aktier och andelar som förvärvats och som avses att avyttras inom ett år från balansdagen. Aktier och andelar som förvärvats för långfristig placering redovisas på konto 131. 18200 Obligationer och andra värdepapper (kortfristig placering) 182 182 29