Delårsrapport januari augusti 2015. KS 2015-139

Utdrag ur protokoll fört vid sammanträde med kommunstyrelsen i Falkenberg 2015-10-06 238 Delårsrapport januari augusti 2015. KS 2015-139 KF Beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige besluta 1 Godkänna delårsbokslut (tertial 2) för januari augusti 2015. Beslutsunderlag Delårsrapporten januari augusti 2015 Sammanfattning av ärendet Kommunstyrelseförvaltningens ekonomienhet har upprättat delårsbokslut för januari till och med augusti. Vid protokollet Jenny Antonsson Protokollet justerat 2015-10-07 och anslaget 2015-10-07. Utdragsbestyrkande Falkenbergs kommun 311 80 Falkenberg. Telefon växel: 0346-88 60 00. Fax: 0346-133 40 e-post: kontaktcenter@falkenberg.se www.falkenberg.se

INLEDNING Delårsrapport Tertial 2 Januari augusti 2015 1

4 Måluppfyllelse Medborgare

Måluppfyllelse Verksamhet 6

Ä å ä Måluppfyllelse Ekonomi 9

11 Måluppfyllelse Medarbetare

13 Måluppfyllelse Hållbarhet och Tillväxt

Barn- och utbildningsnämnden Socialnämnden 22

ä ä ö ä ö 23

24 Falkenbergs kommun 311 80 Falkenberg 0346-88 60 00 kommun@falkenberg.se www.falkenberg.se

FALKENBERG Revisorerna Datum 2015-10-13 Kommunfullmäktige Utlåtande avseende delårsrapport 2015-08-31 Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål för den ekonomiska förvaltningen som fullmäktige beslutat om i årsbudgeten och flerårsplanen. Kommunens revisorer har översiktligt granskat Falkenbergs kommuns delårsrapport per 2015-08-31. En översiktlig granskning är väsentligt begränsad och inriktad på analys och mindre på detaljgranskning. Granskningsresultatet framgår av bifogad granskningsrapport som utarbetats av PwC. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Utifrån genomförd granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Balanskravet bedöms att uppfyllas 2015. Redovisat resultat samt prognos för helår indikerar att endast ett av kommunfullmäktige fastställda finansiella mål kommer att uppnås under 2015. 7

FALKENBERG Revisorerna Datum 2015-10-13 Vi kan inte uttala oss huruvida de av kommunfullmaktige faststallda verksamhetsmalen kommer att uppnas 2015. Falkenbergs kommun foljer inte Lag om kommunal redovisning, kapitel 5 4, vad galler pensioner. Under aren 2008-2010 har i strid mot gallande lagstiftning extra pensionsavsattning om 181 mnkr gjorts. Posten redovisas som avsattning i balansrakningen, i stallet for som en upplysning utanfor balansrakningen. Under 2015 har en upplosning gjorts om 6,7 mnkr och en ny avsattning om 10,6 mnkr benamnd "Avsattning pensioner enligt K3" har gjorts. Eftersom felet ar av betydande storlek bedomer vi att rakenskaperna inte ger en rattvisande bild. Delarsrapporten innehaller aven avsattningar om drygt 40 mnkr avseende foretradesvis gymnasieskolan. Avsattningen paborjades 2011 och saknar stod i gallande lagstiftning. Lag om kommunal redovisning har inte efterlevts pa ovanstaende omraden och skalen dartill har inte redovisats i delarsrapporten. Korrigering av ovanstaende brister bor ske i arsredovisningen. Delarsrapporten ar i ovrigt i allt vasentligt upprattad enligt lagens krav och god redovisningssed.

FALKENBERG Revisorerna Datum 2015-10-13 Falkenberg den 13 oktober 2015 9 Gösta Svensson inhjohansson Carina Ejdesfig }^W. A*&&&<&& Håkan Jeppsson Hans Bertilsson jell Birgersson Nils L Eril v 1//* msson Ulf JoMansson Bilaga: Granskningsrapport sakkunniga: Granskning av delårsrapport 2015 3

Inger Andersson Johanna Ihme Oktober 2015 Granskningsrapport 1 Granskning av delårsrapport 1 2015 pwc H Falkenbergs kommun I

Granskning av delårsrapport 2015 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning i 2 Inledning 3 2.1 Bakgrund 3 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 3 2.3 Revisionskriterier 3 2.4 Metod 4 3 Granskningsresultat 5 3.1 Förvaltningsberättelsens innehåll och struktur 5 3.1.1 Investeringsredovisning 5 3.1.2 Driftredovisning 5 3.1.3 God ekonomisk hushållning 6 3.1.3.1 Mål för verksamheten 7 3.1.4.2 Finansiella mål 8 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 9 3.3 Resultaträkning 10 3.4 Falkenbergs kommuns resultat och prognos 11 3.5 Balansräkning 11 3.6 Kassaflödesanalys 12 Oktober 2015 Falkenbergs kommun PwC

Granskning av delårsrapport 2015 i Sammanfattande bedömning PwC har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2015-01-01-2015-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2015. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Utifrån genomförd granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Balanskravet bedöms att uppfyllas 2015. Redovisat resultat samt prognos för helår indikerar att ett - av kommunfullmäktige - fastställda finansiella mål kommer att uppnås under 2015. Vi kan inte uttala oss huruvida de - av kommunfullmäktige - fastställda verksamhetsmålen kommer att uppnås 2015. - Falkenbergs kommun följer inte Lag om kommunal redovisning, kapitel 5 4, vad gäller pensioner. Under åren 2008-2010 har - i strid mot gällande lagstiftning - extra pensionsavsättning om 181 mnkr gjorts. Posten redovisas som avsättning i balansräkningen, i stället för som en upplysning utanför balansräkningen. Under 2015 har någon form av så kallad upplösning gjorts om 6,7 mnkr och en ny avsättning om 10,6 mnkr har gjorts. Eftersom felet är av betydande storlek bedömer vi att räkenskaperna inte ger en rättvisande bild. Delårsrapporten innehåller även avsättningar om drygt 40 mnkr avseende företrädesvis gymnasieskolan. Avsättningen påbörjades 2011 och saknar stöd i gällande lagstiftning. Balanskrav Delårsresultatet t.o.m. augusti månad uppgår till 75,2 mnkr att jämföra med 110,5 mnkr vid motsvarande period föregående år. Prognostiserat resultat för 2015 är beräknat till 42,6 mnkr. Vid avstämning mot balanskravet skall realisationsvinster om 1,9 mnkr exkluderas. Det finns inte något underskott från tidigare år att täcka in. Avstämningen gentemot lagstadgat balanskrav uppgår således till 40,6 mnkr vid årets slut. Oktober Falkenbergs kommun 1 av 12 PwC

Granskning av delårsrapport 2015 Finansiella mål Kommunfullmäktige har fastställt tre finansiella målsättningar som anger ambitionsnivån vad gäller den ekonomiska utvecklingen. Kommunens finansiella mål är Gällande budgetramar ska hållas. Verksamheten i kommunen ska präglas av hög produktivitet och effektivitet. Kommunens ekonomi ska planeras långsiktigt och vara i balans. Redovisat resultat samt prognos för helår indikerar att ett av kommunens finansiella mål kommer att uppnås. Ekonomin kommer att vara i balans - prognostiserat resultat uppgår till 2 %. Budgetramarna hålls på totalnivå för Falkenbergs kommun, men flera av nämnderna prognosisterar underskott. I delårsrapporten anges dock att målet bedöms att uppnås. Målet avseende produktivitet och effektivitet kan vi inte uttala oss 0111. Verksamhetsmål Med ledning av vad som anges i delårsrapporten kan vi inte uttala oss om huruvida målen kommer att uppnås eller ej. Vi saknar en sammafattande bedömning från Kommunstyrelsens sida. Delårsrapportens upprättande Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt innehåller de uppgifter som anges i Kommunal redovisningslag (KRL) och vad god redovisningssed (gällande praxis) anger. Delåsrapporten behöver dock utvecklas för att svara mot de krav som fr. o. m. 2014 ställs i RKR 22 (ny rekommendation från Rådet för kommunal redovisning). Kommun följer inte KRL 5:4 avseende redovisning av pensioner. Under åren 2008-2010 har - i strid mot gällande lagstiftning - extra pensionsavsättning om 181 mnkr gjorts. Posten redovisas som avsättning i balansräkningen, i stället för som en upplysning utanför balansräkningen. Under 2015 har någon form av så kallad upplösning gjorts om 6,7 mnkr, varför posten nu uppgår till 174,3 mnkr. Under året har en ny avsättning om 10,6 mnkr - benämnd "Avsättning pensioner"gjorts. Eftersom felet är av betydande storlek bedömer vi att räkenskaperna inte ger en rättvisande bild. Delårsrapporten innehåller även avsättningar om drygt 40 mnkr avseende företrädesvis gymnasieskolan. Avsättningen påbörjades 2011 och saknar stöd i gällande lagstiftning. Oktober Falkenbergs kommun PwC 2 av 12

Granskning av delårsrapport 2015 2. Inledning PwC har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2015-01-01-2015-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2015. 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Oktober Falkenbergs kommun PwC 3 av 12

Granskning av delårsrapport 2015 Rådet för kommunal redovisnings rekommendation, RKR 22, samt god redovisningssed i övrigt. Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning. 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2015-08-31 samt resultatprognos för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Vår granskning är i huvudsak baserad på utkast till delårsrapport oss tillhanda 30 september 2015. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Oktober Falkenbergs kommun 4 av 12 PwC

Granskning av delårsrapport 2015 3 Granskningsresultat 3.1 Förvaltningsberättelsens innehåll och struktur I RKR 22 anges att förvaltningsberättelsen ska innehålla - händelser av väsentlig betydelse som inträffat under eller efter delårsperiodens slut - förväntad utveckling avseende ekonomi och verksamhet - en samlad investeringsredovisning - redovisning avseende hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten - en samlad bedömning om huruvida målen för god ekonomisk hushållning kommer att kunna uppnås - en bedömning av balanskravsresultat utifrån helårsprognos upplysningar 0111 hur den kommunala koncernen definieras och vilka juridiska personer den består av m. m. Rekommendationen är att betrakta som ett minimikrav. Bedömning och iakttagelser Vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller flera av ovanstående punkter. En samlad bedömning om huruvida målen för god ekonomisk hushållning kommer att kunna uppnås saknas. Vi rekommenderar att delårsrapporten utvecklas med dessa upplysningar. Nedan kommenteras några delar närmare. 3.1.1 Investering sr edovisning Bedömning och iakttagelser Under rapportperioden har det investerats för 82,9 mnkr att jämför med en budget om 271,1 mnkr. Prognosen för helår lyder på 200,8 mnkr, vilket innebär att drygt 70 mnkr inte utnyttjas. Orsak till detta är kommenterat i förvaltningsberättelsen. Vi uppfattar delårsrapportens investeringsredovisning och kommentarer därtill har förbättrats. 3.1.2 Driftredovisning Bedömning och iakttagelser I delårsrapporten är driftredovisningen summerad "Nämnderna exkl. affärsområdena" och "Nämnderna inkl. affärsområdena". På de mellanliggande raderna återfinns även kommungemensamma pensionskostnader och övriga Oktober Falkenbergs kommun PwC 5 av 12

Granskning av delårsrapport 2015 kommungemensamma kostnader, statsbidrag maxtaxa samt jämförelsestörande poster, (återbetalning av AFA-medel). Vi ställer oss frågande till denna indelning. Delårsrapporten saknar uppgift om utfall för rapportperioden. Vi föreslår att delårsrapporten kompletteras med denna uppgift. I aprilrapporten angavs endast prognosavvikelse. Nedan följer en sammanställning avseende prognos upprättad efter augusti månad samt avvikelse efter april och augusti. Budgetavvikelse utgörs av skillnaden mellan aktuell budget och lämnad prognos (gråskuggad). Utfall Reviderad Prognos Avvikelse Prognos Avvikelse Nämnd (belopp i mnkr) aug budget april april aug aug Kommunstyrelsen 155,7 3,5 155,2 0,5 Servicenämnden 6,7 0,0 6,7 0,0 Revisionen 1,3 0,0 1,3 0,0 Bygglovsnämnden 6,7-1,0 8,3-1/6 Kultur- och fritidsnämnden 101,7-1,0 102,4-0,7 Barn- och utbildningsnämnden 931,0-4,3 941,4-10,4 Vårdnadsbidrag 2,5 0,0 2,5 0,0 Tekniska nämnden 53,2 1,5 52,3 0,9 Socialnämnden exkl försörjn.s 807,2 2,0 797,2 10,0 Soc. Försörjningsstöd 30,0-8,0 38,0-8,0 Miljö-o hälsoskyddsnämnden 7,9 0,0 7,6 0,3 Överförmyndarnämnd 2,7-0,3 3,0-0,3 Centralt budgeterade nämndsm. 6,9 0,0 0,0 6,9 Summa nämnderna 2 113,5-7,6 2 115,9-2,4 Sedan prognos avlämnad efter april månads redovisning har det skett en resultatförbättring från ett befarat underskott om 7,6 mnkr till netto 2,4 mnkr. Huvudsakligen är det centralt budgeterade nämndsmedel som förväntas bli outnyttjade. I likhet med föregående år består Socialnämndens överskott till stor del av ej startad verksamhet. Vid befarat underskott - speciellt inom Barn- och utbildningsnämndens ansvarsområde - anser vi att det ska framgå vilka åtgärder som ska vidtas i syfte att få en ekonomi i balans. 3.1.3 God ekonomisk hushållning Enligt Kommunallagen skall kommuner besluta om mål för god ekonomisk hushållning såväl ur ett finansiellt perspektiv som ur ett verksamhetsperspektiv. Kommunfullmäktige antog i juni 2007 en långsiktig vision för Falkenbergs kommun och fastställde övergripande mål. I april 2011 reviderades de övergripande målen som nu gäller 2011-2015. Det är fem olika områden - Medborgare, Verksamhet, Ekonomi, Medarbetare samt Hållbarhet och tillväxt - som i sin tur har 17 övergripande mål. I budget 2015, budgetramar 2016 & Kommunplan 2017 anges vad respektive styrelse/nämnd ska göra för att kommunen ska nå de övergripande målen. Oktober Falkenbergs kommun 6 av 12 PwC

Granskning av delårsrapport 2015 Falkenbergs kommun har inte klart uttalat att dessa övergripande mål är att betrakta som god ekonomisk hushållning. Vi har dock i vår granskning utgått ifrån att dessa mål utgör fullmäktiges definition av god ekonomisk hushållning. I maj 2015 fattade Kommunfullmäktige beslut om ny styrmodell, vilken ska stärka kopplingen mellan fullmäktiges vision och kommunens övergripande mål. Modellen ska leda till ökad medborgarnytta och bättre resultat/måluppfyllelse. Falkenbergs vision "Vi växer för en hållbar framtid" är oförändrad, men en ny politisk viljeinriktning formulerades och fyra kommunövergripande mål fastställdes: Falkenberg ska bli mer inkluderande. Fler bostäder och attraktiva boendemiljöer i helga kommunen med god kommunal service i livets alla skeden. Ett breddat och dynamiskt näringsliv i hela kommunen Den ekologiska hållbarheten ska öka. I delårsrapporten presenteras kommunen utifrån de fem målområden som budget 2015 bygger på. 3.1,3.1 Mål för verksamheten Bedömning och iakttagelser I förvaltningsberättelsen presenteras kommunen utifrån de fem målområdena som budget 2015 bygger på. Nedan redovisas de fyra målomområden som är att betrakta som god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv. Målområde - Medborgare - Deltagandet i de allmänna valen skall öka - Formerna för medborgarkontakter, information och dialog ska ständigt vidareutvecklas i syfte att stärka den lokala demokratin. - Förutsättningarna för alla medborgares sociala engagemang skall vara goda och ständigt förbättras. - Falkenberg skall vara och uppfattas som en trygg plats att bo på och vistas i. - Folkhälsan i Falkenberg skall vara mycket god. Målområde - Verksamhet - De kommunala tjänsterna ska kännetecknas av hög kvalitet och vara lättillgängliga för brukarna. - De tjänster som kommunen tillhandahåller ska vara utformade så att brukarna är nöjda med service och bemötande. Oktober Falkenbergs kommun PwC 7 av 12

Granskning av delårsrapport 2015 - Alternativa driftsformer skall uppmuntras och ständigt utvecklas och brukarnas valmöjligheter ska öka Målområde - Medarbetare - Medarbetarna skall kunna påverka sin arbetssituation, beträffande arbetstider, arbetssätt, utförande, innehåll m m. Kommunens medarbetare skall uppleva att arbetsmiljön är god. Kommunens medarbetare skall ha möjlighet till kompetensutveckling så att de ska ges goda förutsättningar att bidra till uppfyllande av kommunens och verksamhetens mål. Målområde - Hållbarhet och tillväxt - Falkenberg ska vara en ledande miljökommun bl.a. i arbetet med förnybar energi och därigenom bidra till ekologisk balans så att kommande generationers handlingsutrymme i detta avseende inte minskar. - Företagsklimatet ska vara och ska uppfattas som gott och ska ytterligare förbättras så att det genererar flera företag och ökad inflyttning. Den allmänna kunskaps- och utbildningsnivån skall höjas. De olika områdena är beskrivna, men endast ett fåtal av målen är kommenterade och mestadels saknas en prognos. Med ledning av vad som anges i delårsrapporten kan vi inte uttala oss om huruvida målen kommer att uppnås eller ej. Kommunstyrelsen ger ingen sammanfattande bedömning avseende måluppfyllelsen varken på totalnivå eller för respektive målområde. 3.1.4.2 Finansiella mål I delårsrapporten görs en avstämning av de finansiella mål som fastställts av fullmäktige. Finansiella mål, fastställda av Prognos 2015 fullmäktige i budget 2015, Budgetramar 2016 & Kommunplan 2017 Gällande budgetramar ska hållas. Mäts via: årets resultat jämfört med budgeterat resultat. Budget för Falkenbergs kommun uppgår till 38 mnkr. Prognosen lyder på 42,5 mnkr. Barn- och utbildningsnämnden, Kultur- och fritidsnämnden, Bygglovsnämnden och Överförmyndarnämnden samt Försörjningsstöd prognostiserar underskott. Måluppfyllelse Kommunstyrelsens bedömning Prognosen pekar på att målet inte uppnås enligt de prognoser som lämnats av nämnderna, men väl för kommunen på total nivå. Oktober Falkenbergs kommun 8 av 12 PwC

Granskning av delårsrapport 2015 Verksamheten i kommunen ska I delårsrapporten anges att Prognos saknas. präglas av hög produktivitet och ingen målnivå satts. effektivitet. Mäts via: Vad kostar verksamheten i din kommun tabell 11. Avvikelser från standardkostnader, fem delmål redovisas (barnomsorg, grundskola, gymnasieskola, äldreomsorg och individ/familjeomsorg). Kommunens ekonomi ska planeras långsiktigt och vara i balans. Mäts via: Resultatet ska uppgå till minst 2 % av skatteintäkter och statsbidrag. Skatteintäkter och generella stats- och utjämningsbidrag prognostiseras till 2 152,6 mnkr. 2 % är 43 mnkr att jämföra med prognostiserat resultat om 42,5 mnkr Prognosen pekar på att målet kommer att uppnås. Bedömning och iakttagelser Redovisat resultat samt prognos för helår indikerar att ett av kommunens finansiella mål kommer att uppnås: Kommunens ekonomi ska planeras långsiktigt och vara i balans. Målet avseende produktivitet och effektivitet är endast kommenterat (sidan 9) som "För mål 10 är ingen målnivå satt, utan utvecklingen följs över tid. Vi kan notera att en större förändring har skett inom barnomsorgen som har utvecklats från en högre kostnad för standardkostnader till en lägre kostnad." Beträffande målet om att Gällande budgetramar ska hållas så prognostiseras det ske för kommunen totalt sett, men flera av nämnderna prognostiserar budgetöverskridanden, varför detta mål ej bedöms som att uppnås. 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari - augusti, vilket är i överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. I syfte att redovisa en så aktuell rapport som möjligt bör Kommunstyrelsen snarast ta ställning till upprättad delårsrapport för att därefter förelägga den för fullmäktige. Delårsrapporten behandlas av Kommunstyrelsen den 6 oktober och kommer att redovisas för Kommunfullmäktige den 27 oktober 2015. Redovisningen till Kommunfullmäktige infaller inom den tvåmånadersperiod som kan anses som god redovisningssed. Oktober Falkenbergs kommun PwC 9 av 12

Granskning av delårsrapport 2015 Arbetet med delårsrapporten skall fullgöras i enlighet med god redovisningssed. Detta innebär bland annat att olika redovisningsprinciper måste beaktas vid upprättandet. Upplysning om avvikelser från god redovisningssed samt skälen för avvikelsen skall anges. Delårsrapporten saknar uppgift om redovisningsprinciper. Vi har dock i vår granskning utgått från de redovisningsprinciper som anges i årsredovisning 2014. Falkenbergs kommun följer inte Lag om kommunal redovisning, kapitel 5 4, vad gäller pensioner. Under åren 2008-2010 har - i strid mot gällande lagstiftning - extra pensionsavsättning om 181 mnkr gjorts. Posten redovisas som avsättning i balansräkningen, i stället för som en upplysning utanför balansräkningen. Under 2015 har någon form av så kallad upplösning gjorts om 6,7 mnkr och en ny avsättning om 10,6 mnkr har gjorts. Någon förklaring lämnas ej. Eftersom felet är av betydande storlek bedömer vi att räkenskaperna inte ger en rättvisande bild. Delårsrapporten innehåller även avsättningar om drygt 40 mnkr avseende företrädesvis gymnasieskolan. Avsättningen påbörjades 2011 och saknar stöd i gällande lagstiftning. I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter - än som tidigare redovisats - som tyder på att kommunens delårsrapport inte i övrigt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 3.3 Resultaträkning Bedömning och iakttagelser Vi har noterat att resultaträkningens uppställning är i enlighet med KRL 5:1. En avstämning avseende delårsbokslutets resultat har gjorts gentemot grundbokföringen. Vi har granskat ett urval av de periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Ett undantag är dock återbetalning av AFA-medel. Se nedan i avsnitt 3.4. Beträffande några väsentliga poster kan noteras att: I delårsbokslutets skatteintäkter ingår preliminär slutlig avräkning för 2014 (-40 kr/invånare) samt beräknad slutavräkning för 2015 (+40 kr invånare). Uppgifterna är hämtade från Sveriges Kommuner och Landstings cirkulär 15:23 augusti månad. Slutavräkning för 2014 har korrekt i sin helhet bokförts på delårsbokslutets resultat. 2015 års beräknade avräkning har korrekt bokförts med 8/12. Fastighetsavgiften är korrekt periodiserad med 8/12. Uppgifterna är hämtade från Sveriges Kommuner och Landstings cirkulär 15:21. För pensionskostnad-/avsättning har ny uppgift från KPA tagits fram. Uppgift avseende pensioner för förtroendevalda saknas alltjämt, men kommer att finnas med i bokslut 2015. För semesterlöneskulden har ny beräkning gjorts. Oktober Falkenbergs kommun 10 av 12 PwC

Granskning av delårsrapport 2015 3.4 Falkenbergs kommuns resultat och prognos Bedömning och iakttagelser I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2014, prognos för utfallet för året - såväl från april som från augusti - samt avvikelsen mot budget vid respektive prognostillfälle (gråskuggat). Budget- Budget- Utfall Prognos avvikelse Prognos avvikelse Resultaträkning delår Budget april april augusti delår Verksamhetens nettokostn. -1 302,9-2 036,0-2 048,9-12,9-2 028,8 7,2 Avskrivningar -51,7-80,9-77,4 3,5-77,6 3,3 Verksamhetens nettokostn -1 354,6-2 116,9-2 126,3-9,4-2 106,4 10,5 Skatteintäkter 1 102,7 1 661,8 1 657,4-4,4 1 654,0-7,8 Generella statsbidr 0 utjämn. 330,7 496,4 496,0-0,4 498,6 2,2 Finansiella intäkter 7,1 25,2 14,6-10,6 10,6-14,6 Finansiella kostnader -10,7-28,5-18,9 9,6-14,3 14,2 Årets resultat 75,2 38,0 22,8-15,2 42,5 4,5 Belopp i mnkr Prognostiserat resultat för 2015 är beräknat till 42,5 mnkr. Vid avstämning mot balanskravet skall realisationsvinster om 1,9 mnkr exkluderas. Kommunen har inget tidigare underskott att täcka in. Avstämningen gentemot lagstadgat balanskrav uppgår således till 40,6 mnkr vid årets slut. Prognosen om 42,5 mnkr är 4,5 mnkr mer än i budget. Det är en resultatförbättring om närmare 20 mnkr sedan aprilrapporten. Största enskilda orsaken är återbetalning av AFA-medel. I delårsrapportens resultat ingår inte återbetalning av AFA-medel 2014. Orsak uppges vara att återbäringen inte var känd till belopp 31 augusti. I prognosen ingår dock ett belopp om 15,5 mnkr. Enligt vår uppfattning borde en uppskattning gjorts i delårsresultatet. 3.5 Balansräkning Bedömning och iakttagelser Balansräkningens uppställning är i enlighet med KRL 5:2. En översiktlig avstämning avseende delårsbokslutets uppgifter har gjorts gentemot grundbokföringen. Kommun följer inte KRL 5:4 avseende redovisning av pensioner. Under åren 2008-2010 har - i strid mot gällande lagstiftning - extra pensionsavsättning om 181 mnkr gjorts. Posten redovisas som avsättning i balansräkningen, i stället för som en upplysning utanför balansräkningen. Under 2015 har någon form av så kallad upplösning gjorts om 6,7 mnkr, varför posten nu uppgår till 174,3 mnkr. Under året har en ny avsättning om 10,6 mnkr - benämnd "Avsättning pensioner" -gjorts. Eftersom felet är av betydande storlek bedömer vi att räkenskaperna inte ger en rättvisande bild. Delårsrapporten innehåller även avsättningar om diygt 40 mnkr Oktober Falkenbergs kommun PwC 11 av 12

Granskning av delårsrapport 2015 avseende företrädesvis gymnasieskolan. Avsättningen påbörjades 2011 och saknar stöd i gällande lagstiftning. 3.6 Kassaflödesanalys Kassaflödesanalys saknas. Bedömning och iakttagelser Det finns inget krav på att delårsrapporten ska innehålla en kassaflödesanalys, men vi föreslår att det görs. 2015-10-05 Inger binders/son Proje{ctledaj/e Fredrik Carlsson Uppdragsledare Oktober Falkenbergs kommun PwC 12 av 12