Revisionsrapport Granskning av delårs- rapport 2012 Karlstads kommun Daniel Brandt Stefan Fredriksson Lars Dahlin Maria Jäger
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 4 3.3 God ekonomisk hushållning 5 3.3.1 Finansiella mål 5 3.3.2 Mål för verksamheten 6 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 7 Karlstads kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2012-01-01 2012-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2012. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Kommunens resultat för perioden är 237 mnkr (83 mnkr), vilket är 154 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Resultatet påverkas av engångsposter på 136 mnkr i form av återbetalning från AFA Försäkring och reavinster. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 180 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vår bedömning efter genomförd granskning är att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Fullmäktige godkände i samband med beslut om budget avvikelser från de finansiella målen för god ekonomisk hushållning. Enligt helårsprognosen kommer resultatmålet att uppnås för 2012. Det långsiktiga finansieringsmålet kommer inte att uppnås, men däremot ser det finansieringsmål som gäller för 2012 ut att kunna uppnås. Resultatmålet uppnås tack vare engångsintäkten i form av återbetalningen från AFA. Nämndernas verksamhet visar underskott mot budget. - Den särskilda redovisningen av verksamhetsmålen för god ekonomisk hushållning visar att måluppfyllelsen avseende flera av målen har förbättrats jämfört med tidigare år. Redovisningen av åtaganden visar att verksamheten rör sig i riktning mot dessa. Vi instämmer i kommunstyrelsens samlade bedömning att verksamheten i huvudsak har bedrivits med god ekonomisk hushållning. Det som är starkt oroade inför framtiden är att flera nämnder prognostiserar negativa budgetavvikelser för 2012. Karlstads kommun 1 av 7
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att felaktigheter av mindre karaktär kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Karlstads kommun 2 av 7
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän - Granskning av om måluppfyllelsen redovisas på ett sådant sätt, så att den medger att fullmäktige ges tillräckliga förutsättningar för att bedöma periodens måluppfyllelse. Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på kommunledningskontoret. Karlstads kommun 3 av 7
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 237 mnkr. I delårsresultatet ingår ett antal stora engångsposter som till exempel 62 mnkr i reavinster och 74 mnkr för återbetalning av avtalsgruppförsäkringen för 2007 och 2008 från AFA Försäkring. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, sammanställd redovisning och kassaflödesanalys. I delårsrapporten finns information och årsprognoser för de del- och helägda bolagen. Kommunledningskontoret skickar anvisningar och interna föreskrifter avseende delårsrapporteringen till förvaltningarna. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Granskningen visar även att kommunens föreskrifter och anvisningar ger förutsättning för att delårsrapporten ska uppfylla de krav som KRL ställer. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 180 mnkr, vilket är 108 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror till största delen på: Reavinster på 63 mnkr enligt prognos. Återbetalning AFA Försäkring på 74 mnkr. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2012 i jämförelse med utfallet för motsvarande period förra året. Karlstads kommun 4 av 7
Utfall delår 2011 Utfall delår 2012 Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 960,4 1 113,8 Verksamhetens kostnader - 3 283,2-3 363,1 Avskrivningar - 134,3-144,1 Verksamhetens - 2 457,1-2 393,4 nettokostnader Skatteintäkter 2 202,8 2 292,9 Generella statsbidrag 335,3 326,2 Finansiella intäkter 75,7 82,0 Finansiella kostnader - 73,5-70,5 Delårets resultat 83,2 237,2 Resultatanalys av delårsresultatet intäkts-/kostnadsutveckling Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 117 mnkr enligt prognosen och avdrag för reavinster. Detta resultat innefattar engångsintäkterna från AFA Försäkring på 74 mnkr. 3.3 God ekonomisk hushållning Fullmäktige har fattat beslut om mål för god ekonomisk hushållning. I samband med budgetbeslutet i juni 2011 godkände fullmäktige avvikelser från kommunens ekonomiska mål. Enligt budgetbeslutet får låneskulden för den skattefinansierade verksamheten maximalt öka med 141 mnkr under 2012. 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2012: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2012 Prognos 2012 Måluppfyllelse, kommunens bedömning Resultatmål resultatet ska uppgå till minst 2 % av skatteintäkter och statsbidrag. Finansieringsmålet den totala nettolåneskulden, inräknat hela pensionsåtagandet, ska inte öka. Resultatet efter andra tertialet uppgår till 237 mnkr och prognosen för helåret är 180 mnkr eller 4,6 % av skatter och statsbidrag I delårsbokslutet görs en förenklad avstämning. Kommunens nettolåneskuld har minskat för perioden. Enligt helårsprognosen kommer nettolåneskulden att öka. Resultatet för delåret överstiger resultatmålet. Prognosen för helåret pekar på att resultatmålet kommer att uppnås, men endast tack vare återbetalningen från AFA. Målet uppnås för delåret. Enligt helårsprognosen kommer nettolåneskulden att öka för 2012 med 160 mnkr, varav 138 mnkr avser den skattefinansierade verksamheten. Det långsiktiga finansieringsmålet kommer inte att uppnås. Karlstads kommun 5 av 7
Vi delar kommunstyrelsens bedömning att resultatmålet kommer att kunna uppnås för 2012, men att det långsiktiga finansieringsmålet inte uppnås. Kommunfullmäktige har för 2012 godkänt en ökning av skulden i nivå med prognosen för helåret. Bedömning Vår översiktliga granskning tyder på att prognostiserade resultat delvis är förenliga med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2012. 3.3.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige fattade i juni 2011 beslut om en strategisk plan med målområden och mål för koncernen. 133 åtaganden fördelades samtidigt till nämnderna. Åtagandena ska genomföras under perioden 2012-2014. Enligt kommunens styrmodell ska delårsrapporten fokusera på en redogörelse av i vad mån åtagandena är på väg att uppnås. Delårsrapporten för 2012 innehåller för första gången en samlad redogörelse för hur långt nämnderna har kommit med sina åtaganden inom varje målområde. En detaljerad beskrivning finns som bilaga till delårsbokslutet. I framtiden ska även bolagen omfattas, men för 2012 har de inga åtaganden som ska återredovisas. Årsredovisningen för 2012 ska fokusera på målen i den strategiska planen och de indikatorer som är kopplade till de olika målen. De mål som finns inom de olika målområdena har i kommunens styrmodell definierats som mål för god ekonomisk hushållning. Av delårsrapporten framgår: Om kommunen rör sig i riktning mot de fastställda målen och samtidigt har en ordnad ekonomi, då har vi en god ekonomisk hushållning i vår verksamhet. Av de 133 åtagandena är det 15 som är klara redan efter åtta månader. Arbetet med 12 av åtagandena har ännu inte startat. Arbetet med övriga åtaganden har påbörjats. I delårsrapporten finns, förutom en redogörelse för de olika åtagandena inom respektive målområde, en uppföljning av de verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige tidigare beslutat om. Uppföljningen visar att resultaten inom grundskola och gymnasieskola har förbättrats jämfört med 2011. Däremot har antalet hushåll med försörjningsstöd ökat och det finns en kö till kommunens äldreboenden. Vi konstaterar att samtliga åtaganden som fullmäktige fastställt följs upp i delårsrapporten. Redovisningen görs utifrån den verksamhet som bedrivits tom sista augusti 2012. Av redovisningen framgår att flera av åtagandena bedöms kunna uppnås under perioden fram till och med 2012. Vi instämmer i kommunstyrelsens samlade bedömning att verksamheten i huvudsak har bedrivits med god ekonomisk hushållning. Det som är starkt oroande för framtiden är att flera nämnder prognostiserar negativa budgetavvikelser för 2012. Karlstads kommun 6 av 7
Bedömning Vår översiktliga granskning tyder på att måluppfyllelsen avseende verksamheten till största delen är förenlig med målen för god ekonomisk hushållning. Den särskilda redovisningen av verksamhetsmålen för god ekonomisk hushållning visar att måluppfyllelsen avseende flera av målen har förbättrats jämfört med tidigare år. Redovisningen av åtaganden visar att verksamheten rör sig i riktning mot dessa. Däremot sker arbetet för flera av nämnderna till högre kostnader än budgeterat för 2012. 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för kommunens driftredovisning visar på en negativ avvikelse mot budget på 62 mnkr. Bedömningen i den reviderade budgeten var att nämnderna skulle använda 25 mnkr av de 137 mnkr som finns att disponera i form av tidigare överskott. Enligt prognosen kommer ytterligare 37 mnkr att förbrukas, dvs mer än dubbelt så mycket. Arbetsmarknads- och socialnämnden prognostiserar ett stort underskott avseende försörjningsstöd, 19 mnkr. Karlstads Hammarö gymnasienämnd prognostiserar ett underskott på 28 mnkr, vilket till största delen beror på att verksamheten inte kunnat anpassas till de senaste årens elevminskning. Teknik- och fastighetsnämnden prognostiserar ett underskott på 10,5 mnkr, bland annat beroende på att vinterväghållningen visar underskott trots den snöfattiga vintern. Vård- och omsorgsnämnden och kultur- och fritidsnämnden har en planerad användning under 2012 av tidigare års överskott. Kommunens nämnder har en tradition av att kunna anpassa sina verksamheter till de ekonomiska ramarna. De brukar också lyhört anpassa sig till ändrade ekonomiska förutsättningar under pågående år. Det är mycket viktigt att det positiva resultatet för 2012 inte leder till att det långsiktiga arbetet med att anpassa verksamheterna till de ekonomiska ramarna stannar av inom nämndernas verksamheter. 2012-11-08 Lars Dahlin Projektledare Maria Jäger Uppdragsledare Karlstads kommun 7 av 7