REVISIONSMEDDELANDE 1/2014 17.4.2014
INNEHÅLL Revisionsnämndens nya anvisningar om kraven för upprätthållande av revisorns yrkeskunskap... 1 Arbetsgrupp tillsatt för beredning av revisorsexamina och prov... 2 Gränsen för den övre åldersgränsen för godkännande, 70 år, avlägsnades vad hände... 2 Aktuellt om kvalitetsgranskningar av revisionssammanslutningar... 3 Aktuellt om kvalitetsgranskning av CGR- och GRM-revisorer... 3 126 sökande till CGR-examen och 83 sökande till GRM-examen... 3 Hälsningar från IFIAR:s workshop 10 12.3.2014 i Kuala Lumpur... 4 Hälsningar från IFIAR:s möte 7 9.4.2014 i Washington DC... 4 IFIAR fäster revisorernas uppmärksamhet vid förbättring av revision av offentliga bolag inom kritiska delområden... 5 Registerärenden påminnelse om att uppgifterna bör uppdateras... 6 Ändringar i revisionsnämndens sekretariat... 7
REVISIONSNÄMNDENS NYA ANVISNINGAR OM KRAVEN FÖR UPPRÄTTHÅLLANDE AV REVISORNS YRKESKUNSKAP På sitt möte 18.3.2014 godkände revisionsnämnden en anvisning om kraven på kontinuerlig utbildning för CGR- och GRM-revisorer samt gjorde ändringar i revisionsnämndens anvisning CGRoch GRM-revisorernas skyldighet att lämna uppgifter för tillsynen. De nya kraven för kontinuerlig utbildning träder i kraft med en uppföljningsperiod, som inleds 1.7.2014 och är treårig. Enligt den nya anvisningen avlägger revisorn för första gången rapport på sin anmälan för tillsynen för den period som slutar 30.6.2015. Utbildningskraven grundar sig på 21 i revisionslagen och 13 artikeln i revisionsdirektivet. Grunden för kraven finns i IFAC:s standard IES 7, som trädde i kraft i början av 2014. I fortsättningen bör en CGR- och GRM-revisor få minst 120 timmar kontinuerlig utbildning under en uppföljningsperiod på 3 år. Av detta ska 60 timmar vara verifierbart. På årsnivå bör utbildningen uppgå till minst 20 timmar. Utbildningen bör omfatta följande ämnesområden: revision och bestyrkandeuppdrag; bokföring, redovisning och bolagslagstiftning; och beskattning. För frånvaro som varar ett år kan en minskning av utbildningskraven med 40 timmar göras, om revisorn har godtagbar frånvaro. Till godtagbar frånvaro räknas exempelvis moderskaps- och föräldraledigheter samt revisorns långvariga frånvaro till följd av sjukdom. Den anvisning som revisionsnämnden har gett innehåller definitioner av de utbildningsmetoder i anknytning till yrket som kan tillgodoräknas revisorn. Anvisningen innehåller också noggrannare definitioner, t.ex. olika koefficienter för olika utbildningsformer. Hälften av den utbildning som krävs, det vill säga 60 timmar, bör kunna verifieras. Utbildningen kan verifieras till exempel med ett intyg över deltagande i en kurs, kopia av fakturan eller en betalningsbekräftelse över deltagande i ett evenemang. Revisorn bör förvara dokumenten i ytterligare tre år efter uppföljningsperiodens slut, det vill säga sammanlagt sex år, för en eventuell granskning. Uppgifterna om utbildningen samlas årligen in på blanketten för anmälan av uppgifter för tillsynen. Den som ansvarar för tillsynen följer upp utbildningstimmarna och kan vid behov be om en utredning av utbildningstimmarna. Om revisorn har för få utbildningstimmar kan han eller hon alternativt väljas ut för en riskbaserad kvalitetsgranskning. Revisorn kan ansöka om tillstånd hos den som utövar tillsynen att komplettera högst 40 timmar saknad kontinuerlig utbildning under den följande uppföljningsperioden på tre år. De sanktioner som ges enligt 30 artikeln i revisionsdirektivet är enligt 49 och 50 i revisionslagen varning, anmärkning och framställande om återkallande av godkännande. Utfärdade sanktioner införs i revisorsregistret. Anvisningen om kraven för kontinuerlig utbildning har bifogats detta revisionsmeddelande (bilaga 1). En ändring kommer även att göras i revisionsnämndens anvisning om givande av uppgifter för tillsynen för den rapporteringsperiod som inleds 1.7.2014. I fortsättningen bör även de CGR- och GRM-revisorer som arbetar för CGR- och GRM-sammanslutningar och som huvudsakligen arbetar med övriga uppgifter än uppgifter i anknytning till lagstadgad revision visa att de verkat yrkesmässigt eller i uppgifter som kan jämställas med revisionsuppdrag (t.ex. revision av offentlig förvaltning eller intern revision). I anvisningen avser yrkesmässig verksamhet för en CGR-revisor minst 200 timmar, där minst 30 revisionsuppdrag ingår och för en GRM-revisor minst 100 timmar, där minst 15 revisionsuppdrag ingår, under en treårsperiod. Motsvarande antal timmar och antal revisionsuppdrag krävs även av de CGR- och GRM-revisorer som inte arbetar för CGR- eller GRMsammanslutningar. Ett revisionsuppdrag kan tillgodoräknas en CGR-/GRM-revisor som en faktor för upprätthållande av yrkeskunskapen även om revisorn inte själv har undertecknat revisionsberättelsen. Den uppdaterade anvisningen kommer senare att finnas tillgänglig på vår webbplats. 1
Anmälningarna för innevarande period samlas in på den gamla blanketten och på dem tillämpas nuvarande anvisning, som revisionsnämnden gav 15.3.2011. Tilläggsuppgifter: Hanna Kattainen, chef, godkännande av revisorer och http://tilintarkastuslautakunta.fi/sv/revisionsnamndens-anvisning-om-kraven-pa-kontinuerligutbildning-cgr-och-grm-revisorer/ ARBETSGRUPP TILLSATT FÖR BEREDNING AV REVISORSEXAMINA OCH PROV Arbets- och näringsministeriet tillsatte 11.4.2014 en arbetsgrupp som under ledning av professor Jukka Mähönen ska bereda examina i anknytning till reformen av systemet för godkännande av revisorer. Arbetsgruppen har i uppdrag att bereda revisorsexamen, specialiseringsexamen i revision inom den privata sektorn, specialiseringsexamen i revision inom den offentliga sektorn, ett lämplighetsprov och övergångsprov för OFR-revisorer. Arbetsgruppens mandatperiod är 14.4.2014 31.1.2015. Hanna Kattainen från revisionsnämndens sekretariat är medlem i arbetsgruppen. Tilläggsuppgifter på finska: http://tilintarkastuslautakunta.fi/files/2012/08/tutkintotyoryhmaasetettu.pdf GRÄNSEN FÖR DEN ÖVRE ÅLDERSGRÄNSEN FÖR GODKÄNNANDE, 70 ÅR, AVLÄGSNA- DES VAD HÄNDE Med en lag som trädde i kraft 31.12.2013 (1046/2013) hävdes 35 i revisionslagen. Godkännandet av revisor upphör inte längre i slutet av det år då revisorn fyller 70 år. I och med att åldersgränsen avlägsnades beviljas inte längre uppskov med att godkännandet upphör. För de revisorer som fyllde 70 år under 2013 upphörde godkännandet av revisorerna inte i slutet av 2013, eftersom 35 inte längre gällde vid utgången av 2013, då godkännandet enligt 35 hade upphört. De personer vars godkännande upphört med stöd i 35 i revisionslagen har möjlighet att ansöka om återställande av godkännandet. Enligt paragrafen om ikraftträdande tillämpas vad som föreskrivs i 36 i revisionslagen på återställande av godkännande av revisor, om godkännandet av revisorn har upphört med stöd av 35 sådan den lydde vid ikraftträdandet av denna lag. På sina tre första möten 2014 har revisionsnämnden återställt godkännandet för sex personer, vars godkännande en gång i tiden har upphört till följd av den hävda 35 i revisionslagen. Revisionsnämnden har omarbetat anvisningen om återkallande av godkännande samt återställande av återkallat eller annullerat godkännande. Tilläggsuppgifter: http://tilintarkastuslautakunta.fi/sv/revisionsnamndens-anvisningar-om-avbrytande/ 2
AKTUELLT OM KVALITETSGRANSKNINGAR AV REVISIONSSAMMANSLUTNINGAR På sitt möte 18.3.2014 fattade revisionsnämnden beslut om kvalitetsgranskningsprogrammet för 2014, som omfattar kvalitetsgranskningar av CGR-sammanslutningarna och revisorer som arbetar för dem samt temagranskningar inom olika delområden. Under den treåriga kvalitetsgranskningsperioden har tyngdpunkten för kvalitetsgranskningarna av CGR-sammanslutningar förskjutits mot genomgång av uppdrag, där man testar hur sammanslutningens kvalitetsövervakningssystem fungerar. AKTUELLT OM KVALITETSGRANSKNING AV CGR- OCH GRM-REVISORER De första kvalitetsgranskningarna gjorda av revisionsnämndens kvalitetssäkringsteam utfördes 2009. Då den lagstadgade kvalitetsgranskningsperioden tog slut 2013 hade som regel kvalitetsgranskningar gjorts hos samtliga revisorer. År 2014 inleds den andra sexåriga kvalitetsgranskningsperioden 2014 2019 under tillsyn av revisionsnämndens kvalitetssäkringsteam. Årsprogram 2014 På sitt möte 18.2.2014 fastställde revisionsnämnden årsprogrammet för kvalitetsgranskning av CGR-revisorer. Efter revisionsnämndens möte sändes kvalitetssäkringsteams förslag till årsprogram för kvalitetsgranskning av GRM-revisorerna till handelskamrarnas revisionsutskott för behandling. Revisionsutskotten fattar enligt sina tidsscheman beslut om kvalitetsgranskningar av GRM-revisorer på sina möten senast första veckan i juni. År 2014 fattade nämnden beslut om kvalitetsgranskning av sammanlagt 126 revisorer: 33 CGRrevisorer samt 93 GRM-revisorer. En utbildningsdag för kvalitetsgranskare arrangerades 9.4.2014. Efter detta har kvalitetsgranskningarna kunnat inledas. Kvalitetsgranskningarna ska vara klara senast 17.10.2014. Under den första kvalitetsgranskningsperioden 2009 2013 valdes revisorerna ut för kvalitetsgranskning primärt enligt hur länge det hade förflutit från den senaste kvalitetsgranskningen. Samma princip kommer också i fortsättningen att gälla som huvudregel, dock så att det årliga antalet granskade fördelas över en period på sex år i stället för på den tidigare femårsperioden. Som utjämningsgrund används ett riskbaserat angreppssätt. På sitt möte 18.2.2014 behandlade revisionsnämnden de preciserade urvalskriterierna för kvalitetsgranskning. Tilläggsuppgifter: http://tilintarkastuslautakunta.fi/sv/kvalitetssakring/arsprogram/ 126 SÖKANDE TILL CGR-EXAMEN OCH 83 SÖKANDE TILL GRM-EXAMEN Ansökningstiden till CGR- och GRM-examina tog slut 1.4.2014. Då ansökningstiden hade gått ut hade revisionsnämnden fått 126 ansökningar till CGR-examen och revisionsutskotten fått 83 ansökningar till GRM-examen. Till CGR-examen året innan sökte 138 personer och till GRM-examen 78 personer. CGR-examen arrangeras 30 31.8.2014 och GRM-examen 30.8.2014 i Helsingfors. Revisionsnämnden fattar beslut om godkännande av dem som ansökt om deltagande i CGR-examen på sitt möte i maj. 3
HÄLSNINGAR FRÅN IFIAR:S WORKSHOP 10 12.3.2014 I KUALA LUMPUR IFIAR är ett samarbetsforum för de internationella tillsynsmyndigheterna i revisionsbranschen, vars verksamhet är ägnad att möjliggöra utbyte av information och erfarenheter i anknytning till tillsynen över revisionsbranschen. IFIAR har för tillfället 50 medlemmar. Revisionsnämnden har varit medlem i IFIAR sedan 2007. De som utövar tillsyn över revisorerna från olika delar av världen sammanträdde till IFIAR:s (International Forum of Independent Audit Regulators) åttonde, årliga workshop (Inspection Workshop) i Kuala Lumpur, Malaysia 10 12.3.2014. Värd för mötet var Audit Oversight Board, Suruhanjaya Sekuriti (Securities Commission) Malaysia. Över hundra representanter för IFIAR:s medlemsorganisationer deltog i workshoppen. Från Finland deltog Tiina Visakorpi, medlem i revisionsnämnden, samt revisionsnämndens sekreterare Anja Ilkko-Virtanen och Pekka Parviainen i workshoppen. De årliga internationella Inspection Workshoparna för kvalitetsgranskare ger tillsynsmyndigheterna i olika länder möjlighet att dela med sig av sin tekniska kunskap, sakkunskap, praktiska erfarenheter och relevanta observationer från kvalitetsgranskningen samt hitta bästa möjliga praxis för tillsynen över revisionssammanslutningar för att främja internationell enhetlighet för de oberoende tillsynsåtgärderna. Revisionsnämndens sekreterare sitter med i IFIAR:s Inspection Workshop - arbetsgrupp. Under den första workshop-dagen presenterade ordförande för IFIAR:s Inspection Workshop Working Group, Tim Volkmann, resultaten av IFIAR:s internationella undersökning 2013 och granskningsobservationer som IFIAR:s medlemmar gjort vid kvalitetsgranskningarna. Ordförande för arbetsgruppen, Brian Hunt, presenterade läget inom IFIAR:s och de stora internationella revisionskedjornas samarbetsprojekt för förbättring av kvaliteten på revision. Dessutom presenterades bl.a. det riskbaserade angreppssättet för kvalitetskontroll, mätarna för kvaliteten på revision samt de europeiska revisionstillsynsmyndigheternas betydande projekt med en gemensam databas över kvalitetsgranskningsobservationer. Under workshoppens andra och tredje dag behandlade man särskilda frågor kring kvalitetsgranskningar och frågor i workshoppar för mindre grupper. Dessa hade förberetts och presenterades av medlemmar i IFIAR:s Workshop-arbetsgrupp från olika länder. Det fanns sammanlagt fjorton workshoppar för mindre grupper, som behandlade bl.a. kvalitetsgranskning av banker, väsentlighet vid kvalitetsgranskningar, temagranskningar, detaljer ur IFIAR:s senaste enkät om observationer från kvalitetsgranskningarna, de stora revisionskedjornas initiativ till förbättring av kvaliteten på revision, tjänster som inte ingår i revision samt penningtvätt och missbruk. Tiina Visakorpi, medlem i revisionsnämnden, och Pekka Parviainen, sekreterare för revisionsnämnden, hade berett och drog tillsammans med representanterna för UK och Sri Lanka en mindre workshop om samarbete mellan dem som utövar tillsyn över revisorer och dem som utövar bokslutstillsyn. HÄLSNINGAR FRÅN IFIAR:S MÖTE 7 9.4.2014 I WASHINGTON DC Från revisionsnämnden deltog medlemmen Tiina Visakorpi samt sekreterarna Pasi Horsmanheimo och Riitta Ylipiha i IFIAR:s möte i Washington 7 9.4.2014. På mötet godkändes tre myndigheter inom revisionsbranschen som medlemmar i IFIAR, vilket betyder att det totala antalet medlemmar i IFIAR ökade till 50. I mötet deltog delegationer från 40 medlemsorganisationer. I mötet deltog dessutom representanter för ett flertal intressentgrupper, såsom IOSCO (International Organization of Securities Commission), IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board), IESBA (International Ethics Standards Board of Accountants), FSB:n (Financial Stability Board), PIOB (Public Interest Organization Board) och Europeiska 4
gemenskapernas kommission. De talade om aktuella händelser och deltog i diskussionerna under en del av programmet. I mötet deltog därtill även högsta ledningen för B6-revisionskedjorna. De deltog i panelen om hur utvecklingen på revisionsmarknaden påverkar kvaliteten på revision. Förre generalsekreteraren för centralbanken i USA Paul Volcker höll ett tal om vilken betydelse regleringen av revisionen har på kapitalmarknaden. Den förre senatorn Paul Sarbanes höll ett föredrag om de faktorer som ledde till Sarbanes-Oxley-lagstiftningen. De övriga sakfrågorna under mötet gällde hantering av revisionsrisken bland annat ur lagstiftningsperspektiv, indikatorer för kvaliteten på revision samt växelverkan mellan revisionstillsynsmyndigheterna och företagens revisionskommittéer. I ärenden gällande IFIAR:s organisation fastställdes IFIAR Vereins bokslut för 2013, revisor och skattmästare valdes, budgeten för 2015 fastställdes, beslut om medlemsavgift fattades och IFIAR:s verksamhetsberättelse för 2013 fastställdes. Den av ordförandena uppdaterade verksamhetsplanen diskuterades liksom även verksamhetsplanerna för IFIAR:s arbetsgrupper. Ordförandena för IFIAR:s arbetsgrupper redogjorde för vad som är aktuellt i arbetsgrupperna. Mötet fattade beslut om att gå vidare med förberedelserna för grundande av ett permanent sekretariat för IFIAR. Diskussionerna och besluten om sekretariatet tas upp igen på följande IFIAR-möten 2015 och 2016. En del av IFIAR:s möten bestod av mindre gruppdiskussioner, som arrangerades samtidigt (break out sessions). Dessa behandlade bland annat faktorer som påverkar kvaliteten på revision, riskbedömning, inkomstmodeller för revisionssammanslutningar, revisorernas yrkesetik samt utkastet till multilateralt tillsynssamarbete (MMOU). Följande IFIAR-möte arrangeras i Taiwan i april 2015. Tilläggsuppgifter: www.ifiar.org IFIAR FÄSTER REVISORERNAS UPPMÄRKSAMHET VID FÖRBÄTTRING AV REVISION AV OFFENTLIGA BOLAG INOM KRITISKA DELOMRÅDEN Genast efter IFIAR:s årsmöte publicerade IFIAR 10.4.2014 ett meddelande, där IFIAR fäster revisorernas uppmärksamhet vid brister, som förekommer globalt inom kritiska delområden inom revision av samfund av allmänt intresse (PIE). Med meddelandet kommenterar IFIAR:s ordförande och PCAOB:s styrelsemedlem Lewis H. Ferguson det stora antalet observationer gjorda av dem som utövar tillsyn över revisionen och den grad av allvarliga brister som förekommer inom vissa för revision kritiska delområden. Ur den internationella revisionstillsynens perspektiv utgör revisionen av världens största penninginrättningar ett allt större orosmoment. Enligt Lewis Ferguson bör man satsa ännu mera än tidigare på förbättring av kvaliteten på revision, för att revisionens tillförlitlighet ur investerarskyddsperspektiv ska utvecklas positivt. Den andra utredningen som IFIAR genomfört och som hänför sig till 2013 (Inspection Findings Survey) innehåller ett sammandrag av de viktigaste kvalitetsgranskningsobservationerna gällande revision av samfund av allmänt intresse (inkluderar utöver börsbolag även s.k. för systemet betydande penninginrättningar, s.k. SIFI). Enkäten besvarades av 32 IFIAR-tillsynsmedlemmar. Det centrala budskapet i utredningen är att det finns ett betydande utvecklingsbehov inom de kritiska delområdena för revision. 5
Enligt utredningen hänförde sig bristerna i revisionsuppdragen för börsbolag och övriga offentliga bolag för det mesta till granskningen av värderingen av verkligt värde, testning av interna kontroller samt de revisionsåtgärder som används för bedömning av bokslutspresentationen och om mängden noter är tillräcklig. För de mest betydande finansieringsinrättningarnas och bankerna del förekommer mest observationer gällande revisionsåtgärderna kring kreditförlustreserveringar och nedskrivningar av lån, testning av interna kontroller och granskningsåtgärder gällande om värderingen av placeringar har gjorts korrekt. För revisionssammanslutningarnas egna kvalitetssystems del anknyter tillsynsmyndigheternas observationer för det mesta till hur uppdraget har utförts, personresurserna samt kraven på oberoende och de etiska kraven. IFIAR för en aktiv dialog med de största revisionskedjorna gällande utvecklingsåtgärder i anknytning till granskningsobservationerna. I detta sammanhang betonar IFIAR betydelsen av en analys av kvalitetsgranskningsobservationerna (root cause analysis) för det utvecklingsarbete som revisionskedjorna gör för att rätta till de brister som har observerats vid kvalitetsgranskningarna. Tilläggsuppgifter: www.ifiar.org REGISTERÄRENDEN PÅMINNELSE OM ATT UPPGIFTERNA BÖR UPPDATERAS Revisionslagen stadgar att TILA ska föra ett register över revisorerna. Var och en har rätt att få uppgifter om vilka anteckningar som har gjorts i revisorsregistret. Stadgandena om vilka uppgifter 6 som ska införas i revisorsregistret finns i statsrådets förordning (28.6.2007/735) Enligt revisionsförordningen ska bland annat följande uppgifter om CGR- och GRM-revisorer införas i revisorsregistret: - postadress och eventuell Internet-adress - revisionssammanslutningens namn, om revisorn arbetar för en revisionssammanslutning. Enligt revisionsförordningen ska bland annat följande uppgifter om CGR- och GRMsammanslutningar införas i revisorsregistret: - postadress och eventuell Internet-adress - postadress till verksamhetsställen i Finland. Ändringar i registeruppgifterna ska utan dröjsmål anmälas till TILA. Det är fråga om en av revisorns skyldigheter enligt revisionslagen. Enligt revisionslagen ska TILA eller handelskammarens revisionsutskott ge revisorn en varning, om denna av vårdslöshet eller oaktsamhet har förfarit i strid med revisionslagen. CGR- och GRM-revisorerna och -sammanslutningarna kan anmäla ändringar som gäller revisorsregistret och övriga ändringar i kontaktuppgifterna till TILA på en blankett som finns på Internet på adressen http://tilintarkastuslautakunta.fi/sv/for-revisorer/blanketter/. Snabbast ändrar du dina kontaktuppgifter genom att anmäla ändringarna till TILA:s e-post: tila@chamber.fi. 6
ÄNDRINGAR I REVISIONSNÄMNDENS SEKRETARIAT Enligt revisionsnämndens arbetsordning har revisionsnämnden en eller flera sekreterare, som bereder, förelägger och verkställer revisionsnämndens ärenden. Dessa utses av revisionsnämnden. Tillfälliga ändringar har gjorts i revisionsnämndens sekretariat. Direktören för kvalitetssäkringen Kari Vainio är alterneringsledig och på semester 7.1.2014 1.3.2015. Under den här tiden drar ledande sakkunnig Riitta Ylipiha revisionsnämndens kvalitetssäkringsteam. Hon är också förman för gruppen. Som tilläggsresurs i kvalitetssäkringsverksamheten anlitas även extern sakkunskap inom revision. Risto Ruuska ansvar också i fortsättningen för undersöknings- och registerfrågor. Hanna Kattainen ansvarar för godkännande av revisorer. Ledande sakkunnig Pasi Horsmanheimo är förman för dem och ansvarar dessutom för utveckling av revisionsnämndens verksamhet, internationella ärenden och att förvaltningen sköts lagenligt. Namnen på samtliga sekreterare och assistenter vid revisionsnämnden med kontaktuppgifter och ansvarsområden finns i slutet av detta revisionsmeddelande. 7
Tilläggsuppgifter: www.tilintarkastuslautakunta.fi Kvalitetssäkring Ledande sakkunnig, Sekreterare för TILA Riitta Ylipiha 09 4242 6209 riitta.ylipiha@chamber.fi Sakkunnig inom kvalitetssäkring, Sekreterare för TILA Marie Hedberg 09 4242 6278 marie.hedberg@chamber.fi Sakkunnig inom kvalitetssäkring, Sekreterare för TILA Anja Ilkko-Virtanen 09 4242 6274 anja.ilkko-virtanen@chamber.fi Sakkunnig inom kvalitetssäkring, Sekreterare för TILA Pekka Parviainen 09 4242 6277 pekka.parviainen@chamber.fi Sakkunnig inom kvalitetssäkring, Sekreterare för TILA Ville Vasama 09 4242 6220 ville.vasama@chamber.fi Undersöknings- och registerärenden Chef, Sekreterare för TILA Risto Ruuska (09) 4242 6266 risto.ruuska@chamber.fi Godkännande av revisorer Chef, Sekreterare för TILA Hanna Kattainen (09) 4242 6206 hanna.kattainen@chamber.fi Planerare, Sekreterare för TILA Heidi Haukkala (09) 4242 6216 heidi.haukkala@chamber.fi Planerare, Sekreterare för TILA Annika Mäki (09) 4242 6201 annika.maki@chamber.fi Assistent Anne Aapro (09) 4242 6207 anne.aapro@chamber.fi Laglighetstillsyn, utveckling och internationella ärenden Ledande sakkunnig, Sekreterare för TILA Pasi Horsmanheimo (09) 4242 6208 pasi.horsmanheimo@chamber.fi Våra mejladresser har formen: tila@chamber.fi laatu@chamber.fi (kvalitetssäkringsfrågor) Vår postadress är TILA Centralhandelskammaren PB 1000 (Alexandersgatan 17) 00101 HELSINGFORS 8
Bilaga 1 1(3) Revisionsnämnden 18.3.2014 REVISIONSNÄMNDENS ANVISNING OM KRAVEN PÅ KONTINUERLIG UTBILDNING FÖR CGR- OCH GRM-REVISORER 1 Målgrupp Med stöd i 39 2 momentet och 40 1 momentet i revisionslagen har Centralhandelskammarens revisionsnämnd (TILA) fattat beslut om följande anvisning för utövande av tillsyn över att CGR- och GRM-revisorerna bibehåller sin yrkeskunnighet samt med stöd i 40 2 och 3 momenten för kvalitetssäkring av revisorer. Yrkesverksamma CGR- och GRM-revisorer bör uppfylla kraven på kontinuerlig utbildning. Motsvarande krav finns inte för de personer som har avbrutit sitt godkännande. Personer som ansöker om att få sitt godkännande återställt bör i samband med ansökan påvisa att de upprätthållit sin yrkeskunskap genom fortbildning på det sätt som TILA/TIVA särskilt föreskrivit. 2 Krav på kontinuerlig utbildning Under en uppföljningsperiod på tre år ska revisorn påvisa sammanlagt 120 timmar kontinuerlig utbildning. Revisorn bör få minst 20 timmar utbildning årligen. Följande ämnesområden bör ingå i utbildningen: revision och bestyrkandeuppdrag (rekommendation minst 24 timmar/ 3 år) 1 bokföring, redovisning och bolagslagstiftning (rekommendation minst 24 timmar/ 3 år) 2 beskattning (rekommendation minst 12 timmar/ 3 år) dessutom 60 timmar inom ett eller flera av de ovan nämnda ämnesområdena Hälften av timmarna inom den kontinuerliga utbildningen bör vara verifierbara. Högst 20 timmar som överskrider det fordrade antalet timmar kan överföras till följande uppföljningsperiod. Om personen har godkänts som revisor under pågående rapporteringsperiod, fastställs kravet på kontinuerlig utbildning enligt längden på den återstående perioden. Under en period med godtagbar frånvaro (då revisorn exempelvis blir moderskaps- och föräldraledig eller är frånvarande på grund av sjukdom) befrias revisorn från kraven på utbildning. Utbildningskravet minskar med 40 timmar för ett års frånvaro. TILA/TIVA kan kräva läkarintyg eller motsvarande utredning som verifiering av frånvaron. 4 Godtagbara utbildningsmetoder och verifiering av utbildning 1 Till exempel revisionslagstiftning, god revisionssed, ISA-standarderna, förvaltningsgranskning, riskhantering, interna kontroller, etik. 2 Till exempel lagstiftning om bokföring och bokslut, god bokföringssed, analys av bokslut.
Bilaga 1 2(3) Följande metoder för utbildning i anknytning till yrket är godtagbara: deltagande i utbildning/seminarier fungerande som utbildare/föreläsare 3 * arbete i nämnder online-studier (till exempel deltagande i föreläsning på distans) workshopar med övriga personer verksamma inom yrket arbete med kvalitetsgranskningsuppgifter * deltagande i arbetet inom den arbetsgrupp som förbereder revisorsexamina * författande av artiklar 4 forskningsarbete läsning av facktidningar och övrig facklitteratur *) -märkta timmar multipliceras med 2 Den kontinuerliga utbildningen kan verifieras exempelvis på följande sätt: intyg över deltagande i kurs eller kopia av deltagarförteckningen (även vid onlinestudier) kopia av kursprogrammet/fakturan bekräftelse över att deltagandet har betalats bekräftelse av deltagande i nämndens möten anteckningar från den diskussionsgrupp som man deltagit i kopia av den tidningsartikel som man har varit medförfattare till Revisorn bör förvara de dokument som verifierar deltagande i kontinuerlig utbildning under uppföljningsperioden 3 år + 3 år (i sammanlagt 6 år) för en eventuell granskning. 5 Rapportering till tillsynen 6 Möjliga sanktioner Uppgifterna om deltagande i kontinuerlig utbildning samlas in årligen med blanketten för tillsynsuppgifterna. På blanketten bör revisorn meddela kursens/utbildningens ämnesområde och arrangör, omfattning samt om den kontinuerliga utbildningen är verifierbar eller inte. För självstudiernas del meddelar revisorn vilket ämne han studerat samt omfattningen (timmar). I detta skede av utredningen ska revisorn inte bifoga kopior, som verifierar deltagande i kontinuerlig utbildning. Den som ansvarar för tillsynen inför en larmgräns i uppföljningssystemet. De revisorer som underskridit larmgränsen får en begäran om utredning, där de ombeds utreda varför kravet på kontinuerlig utbildning inte har uppfyllts. Alternativt kan dessa personer utgående från en riskbedömning även väljas ut för kvalitetsgranskning. 3 En föreläsning med samma innehåll tillgodoräknas en gång i året. 4 En artikel på 2340 tecken motsvarar tre timmar.
Bilaga 1 3(3) Revisorn kan ansöka om tillstånd av TILA/TIVA att komplettera högst 40 timmar kontinuerlig utbildning, som inte har uppfyllts, under den följande uppföljningsperioden på tre år. TILA/TIVA överväger detta skilt från fall till fall. Om kraven på kontinuerlig utbildning inte uppfylls under uppföljningsperioden kan revisorn ges en sanktion. Enligt 49 i revisionslagen är sanktionerna varning, anmärkning och enligt 50 i revisionslagen en framställning om återkallande av godkännande. Sanktionerna införs i revisorsregistret, ur vilket alla har rätt att få uppgifter, utdrag eller intyg. 7 Kravens ikraftträdande Uppföljningsperioden är tre år. Kraven på kontinuerlig utbildning tas i bruk då den första uppföljningsperioden börjar 1.7.2014. Den första uppföljningsperioden slutar 30.6.2017.