Leif Malmborg Aktiebolagstjänst presenterar Från enskild firma eller handelsbolag till aktiebolag Hur får du använda aktiekapitalet Fördelar/nackdelar; enskild firma - handelsbolag - aktiebolag Formalia som överlåtelseavtal, protokoll och bolagsbildning Hur redovisar du överlåtelsen i din nuvarande verksamhet Revisionsplikten för små aktiebolag När är det skattemässigt fördelaktigt med aktiebolag resp enskild firma, handels- eller kommanditbolag Överföring av fonder utan skattekonsekvenser Inkomstdeklaration av överlåtelsen Leif Malmborg - Aktiebolagstjänst 1
Jag heter Leif Malmborg Aktiebolagstjänst Bolagsbildningar Färdiga bolag på laget med organisationsnummer Från början Redovisning Alla företagsformer Registrering av varumärken och domännamn 2
Starta Eget Företag Ett 32-sidigt kompendium om Affärsplan Budget & Kalkyler Val och byte av företagsform Skydda din affärsprofil Finansieringsmöjligheter Företagets ekonomi Organisation & Administration Skatter & avgifter Ensam eller med kompanjoner Personal Försäkringar Franchising & Kommission 3
4 Det 32-sidiga kompendium Starta Eget Företag kan laddas hem från www.ab.se eller www.nyforetagarcentrum.org
Revisionsplikten för små aktiebolag 1 november 2010 Aktiebolag som bilda efter 1 nov 2010 behöver inte ha revisor Innebär att alla börsnoterade aktiebolag och alla finansbolag skall vara skyldiga att ha en kvalificerad revisor. Övriga företag måste för att vara tvungna att ha revisor uppfylla mer en ett av : Mer än 3 miljoner kronor i omsättning Mer än 1,5 miljoner kronor i balansomslutning (tillgångar) Fler än 3 anställda Aktiebolag som nu har revisor 5
Några fördelar och nackdelar Enskild firma HB KB AB Ansvar Fullt personligt ansvar Alla bolagsmän har fullt personligt och solidariskt ansvar Minst en har fullt personligt och solidariskt ansvar Minst en har begränsat ansvar Inget personligt ansvar Kapitalkrav Inget Inget 1kr 50 000 kr Antal ägare Bara en Minst två Minst två En eller flera Ägaren anställd Nej Nej Nej Ja Krävs årsredovisning Nej Nej Nej Ja Krävs revisor Nej Nej Nej Ja Registrering Valfritt Ja Ja Ja Skydd för namnet Lokalt i länet vid registrering Lokalt i länet Lokalt i länet I hela Sverige Enkelt att avveckla Ja Ja, om alla är överens Ja, om alla är överens Nej 6
Är det skattemässigt fördelaktigt med Det beror på aktiebolag Inkomster över 384 600 kr (2010) Inkomst av näringsverksamhet? Efter avsättning för egenavgifter Inkoms av tjänst Eller summan av inkomst av tjänst och näringsverksamhet Då är det skattefördelar med AB Ta ut lågbeskattad utdelning Nu år 2010 är det 2,5 inkomstbasbelopp = 127 250 kr Men du eller någon närstående måste vara aktiv i bolaget Först bolagsskatt 26,3 % sedan skatt på utdelningen 20 % = 41 % i skatt 7
Är det skattemässigt fördelaktigt med enskild firma eller handelsbolag Det beror på Underskott i näringsverksamhet kan kvittas mot överskott i annan näringsverksamhet eller inkomst av tjänst I högst fem år? Högst 100 000 kr per år Inga begränsningar för kulturarbetare Avsättning till periodiseringsfond något fördelaktigare än i AB 30 % får avsättas i näringsverksamhet före lön 25 % får avsättas i AB efter löner I AB tar staten en ränta på avsättningen 8
Fördelar med aktiebolag Bättre anseende på marknaden Mindre personlig risk Tydlig skillnad mellan företagets och din privata ekonomi Lättare att sälja delar eller hela företaget Lättare att ta in kompanjoner Klarare och med detaljerad lagstiftning Bättre möjlighet att bygga upp ett värde i bolaget Kan välja mellan olika räkenskapsår 30/4, 30/6, 31/8 eller 31/12. Från 1 jan 2011 alla 12 månadsskiften För lönsamma företag en lägre beskattning vid stort uttag I synnerhet om bolaget har många anställda och höga lönekostnader 9
Nackdelar med aktiebolag Krav på insatt aktiekapital 50 000kr Årsredovisningen är offentlig. Något mer besvärliga redovisning vid bokslut Måste upprätta årsredovisning Flera nya förenklingar fr.o.m. 1 jan 2011 10
Både enskild firma eller HB/KB Starta redan nu ett AB och AB Behåll den enskilda firman eller HB/KB Kör verksamheten i den enskilda firman eller HB/KB så länge verksamheten går med förlust Var aktiv i AB för att bygga upp lågbeskattat utdelningsutrymme 11
Ombildning av näringsverksamhet Ombildning är en slags överlåtelse som liknar avyttring, men där överlåtelsen inte sker till någon utomstående. Syftet är att driften ska behållas men att verksamheten drivs i en annan form HB till AB Enskild firma till AB 12
Olika alternativ Skaffa först ett aktiebolag Sälj in hela rörelsen (alla tillgångar och skulder) till AB Avveckla det gamla företaget när det passar Skaffa först ett aktiebolag Sälj in utvalda delar av tillgångar och skulder Avveckla det gamla företaget när det passar Bilda aktiebolaget med apport Använd hela rörelsen som apport Avveckla det gamla företaget när det passar Bilda aktiebolaget med apport Använd utvalda delar av tillgångar och skulder som apport Avveckla det gamla företaget när det passar 13
Inkråmsöverlåtelse eller bolagsbildning med apport Inkråmsöverlåtelse Bilda ett aktiebolag med kontanter Sälj hela rörelsen eller utvalda tillgångar och ev. skulder till AB Avveckla det gamla företaget Appoartbildning Bilda aktiebolaget med tillskjutande av tillgångar till AB Värdet skall intygas av revisor Avveckla det gamla företaget 14
Vad kan överföras Tillgångar Skulder Obeskattade reserver Expansionsfond ALLT som kan bli till nytta i företagets verksamhet 15
Moms Överlåts hela verksamheten eller en avgränsad del är överlåtelsen momsfri Överlåtes bara enstaka inventarier skall moms läggas på Olämpligt vid apport eftersom momsen ej blir avdragsgill 16
Enklaste sättet från enskild firma till AB Köp ett registrerat lagerbolag med 50 000 kr i aktiekapital Betala in aktiekapitalet med kontanter Sälj utvalda tillgångar och skulder till aktiebolaget för bokförda värden Aktiebolaget betalar fakturan Avveckla verksamheten i den enskilda firman i lugn och ro 17
Enklaste sättet från enskild firma till AB men du saknar 50 000 kr 18
Enklaste sättet från enskild firma till AB Låna 50 000kr av moster men du saknar 50 000 kr Köp ett registrerat lagerbolag med 50 000 kr i aktiekapital Betala in aktiekapitalet med kontanter Sälj för 50 000 kr hela rörelsen med alla tillgångar och skulder till aktiebolaget. Aktiebolaget betalar fakturan 50 000 kr till den enskilda firman Betala tillbaka lånet till moster Avveckla verksamheten i den enskilda firman i lugn och ro 19
Bilda ett aktiebolag med kontanter Att köpa ett färdigt bolag med orgnr kostar hos mig 7 900 kr Få hjälp att nybilda ett aktiebolag 3 950 kr Gör man allt själv är registreringsavgiften 2 100 kr Bolagsverket www.bolagsverket.se Fastställ en överlåtelsedag Formalia vid inkråmsöverlåtelse Upprätta en balansräkning per den dagen Gör ett enkelt överlåtelseavtal För över alla tillgångar och skulder enligt avtalet Avveckla det gamla företaget 20
Formalia vid apportbildning Fastställ en överlåtelsedag Upprätta en balansräkning per den dagen Kom överens med revisorn till vilket värde apporten kan överföras Vid värde över 50 000 kr blir det en skull till den som tillskjuter apporten Nybilda eller köpt ett lagerbolag med apporten Nackdel nybildning Vid apport enbart av del av rörelsen momsen inte avdragsgill svårt driva verksamhet under bolagsbildningen Nackdel med köp av lagerbolag Kostar lite mer Apporten kan även användas för att öka AK i ett befintligt AB 21
Inkomstskattelagens regler om underprisöverlåtelser Om tillgångar tas ut ur verksamheten under marknadsvärdet kan ägaren drabbas av uttagsbeskattning Exempel 22
Ombildning till underpris Krav vid ombildning till underpris för att undgå uttagsbeskattning Hela verksamheten eller verksamhetsgren eller ideell andel måste överföras Samtliga aktier i AB måste vara kvalificerade AB får inte ha något skattemässigt underskott De generella reglerna om underprisöverlåteles måste gälla 23
Överföring till AB utan skattekonsekvenser Överföring/Försäljning till befintligt AB inkråmsöverlåtelse eller Bilda nytt bolag genom apport (betala aktiekapitalet med tillgångarna) Regler om överföring till underpris Överföring under marknadsvärdet utan uttagsbeskattning Inget krav på ägaridentitet Överföring kan inte ske till AB med skattemässiga underskott Överför tillgångarna till det bokförda värdet (skattemässigt värde) Uppstår inget värde att beskatta Överföring av tillgångarna under det skattemässiga värdet Går bra om det sker över marknadsvärdet Annars uttagsbeskattning 24
Överföring till AB utan skattekonsekvenser Överföring/Försäljning till befintligt AB inkråmsöverlåtelse Bilda nytt bolag genom apport (betala aktiekapitalet med tillgångar) Överför till minst marknadspris Vill du överföra under både marknadspris och bokförda värden kontakta någon som är skatteexpert. 25
Överföring av fonder utan skattekonsekvenser Från enskild firma till aktiebolag går bra (enkelt) HB/KB Starta först enskilda firmor för varje bolagsman För över verksamhet och fonder till de enskilda firmorna Före sedan över verksamhet och fonder till aktiebolaget VIKTIGT Belopp motsvarande periodiseringsfonderna måste in i AB Belopp motsvarande minst 72 % av expansionsfonden måste in i AB 26
Obeskattade reserver från enskild näringsverksamhet till AB Del av eller hela periodiseringsfonden får överföras Får ej föranleda uttagsbeskattning (reglerna om underprisöverlåtelse) Värden motsvarande periodiseringsfonderna måste tillskjutas AB AB ska göra avsättning i räkenskaperna för övertagen fond Anses avsatt i AB när den avsattes i den enskilda firman 27
Expansionsfond från enskild firma till AB Hela eller delar av expansionsfond får överföras Samtliga realtillgångar i verksamheten måste överlåtas Det måste således finnas realtillgångar och inte bara pengar Överlåtaren måste begära att expansionsfonden inte upplöses utan överlåtes Skjuta till kapital (tillgångar) till AB som motsvarar minst 72 % av expansionsfonden Expansionsfonden blir beskattat eget kapital i AB 28
Slutligt underskott Begränsade regler för avdrag av kvarvarande underskott Tillgångarna överförda till AB till bokfört värde 100 000 kr Tillgångarnas marknadsvärde är 150 000 kr Förlust vid avslut 75 000 kr Mellanskillnaden 150 000 100 000 kr = 50 000 kr minkar underskottet Det skattemässiga underskottet som får utnyttjas blir då 25 000 kr Dras av i inkomstslaget kapital med 70 % av 30 % skattereduktion = 21 % Avdraget görs först året efter avslutsåret Avdraget får delas upp på högst tre år Reglerna om nystartad verksamhet bättre Förlust av näringsverksamhet kan kvittas helt mot inkomst av tjänst Upp till 100 000 kr per år Under fem år 29
Hur får du använda aktiekapitalet Balansräkningen och resultaträkning Balansräkningen visar bolagets tillgångar och skulder Tillgångar Skulder och eget kapital Resultaträkningen visar resultatet för en viss period 30
Hur får du använda aktiekapitalet BALANSRÄKNING Tillgångar Kassa/bank 12 000 kr Kundfordringar 24 500 kr Maskiner efter avskrivning 21 600 kr Varulager 12 000 kr S:a tillgångar 70 100 kr Skulder Leverantörsskulder30 000 kr Eget kapital Aktiekapital 50 000 kr Periodens förlust - 9 900 kr S:a eget kapital 40 100 kr S:a skulder & eget kapital 70 100 kr 31
Hur får du använda aktiekapitalet När mer än halva aktiekapitalet är förbrukat måste styrelsen vidta vissa formalia för att undgå personligt betalningsansvar för kommande förpliktelser. Upprätta en s.k. kontrollbalansräkning. Visar inte kritisk kapitalbrist Visar kritisk kapitalbrist Åtta månader på sig att återställa aktiekapitalet Personligt betalningsansvar för kommande förpliktelser är som att driva enskild firma. 32
Skydd för företagsnamnet Skydd fås genom registrering hos Bolagsverket Enskilda firmor och handelsbolag får bara skydd i det egna länet Aktiebolag får skydd i hela Sverige Risk finns att andra enskilda firmor eller HB med förväxlingsbara namn finns i andra län. Skydda firmadominanten genom registrering av varumäreke 33
Liten checklista vid byte till aktiebolag Vilket räkenskapsår är lämpligast att ha i aktiebolaget. Nya regler 1/1 2011 Kolla om namnet är ledig - www.ab.se Hur fixar du 50 000 kr till aktiekapitalet Köp först färdigt AB, bilda själv eller bilda med apport? Gör ett periodbokslut i den nuvarande verksamheten. Vinst eller förlust? Vinst sälj rörelsen med förlust??? Tänk dock på reglerna om underprisöverlåtelser Förlust- sälj rörelsen med vinst??? Ej över marknadsvärdet Har du några fonder att ta hänsyn till? Då skall rörelsen överföras tillsammans med fonderna? Har du de pengar/tillgångar som behövs för överföring av fonderna? Inga pengar/tillgångar fonderna kvar i det nuvarande företaget. Vinst eller förlust i det nuvarande företaget när verksamheten är överförd? Kompanjoner? Upprätta då kompanjonsavtal. www.ab.se 34
Leif Malmborg tackar för sig Rådgivare NyföretagarCentrum Stockholm Håller seminarier hos NyföretagarCentrum Stockholm Driver företaget Aktiebolagstjänst Jobbar med Bildar bolag och föreningar Redovisning Håller föredrag om allt från bolagsbildning till likvidation Utformar kompanjonsavtal Skyddar namn, logotyper, varumärken och domännamn 35
Litteratur 36
Leif Malmborg tackar för sig Skrivit kompendiet Starta eget företag Affärsplan Budget & Kalkyler Val och byte av företagsform Skydda din affärsprofil Finansieringsmöjligheter Företagets ekonomi Organisation & Administration Skatter & avgifter Ensam eller med kompanjoner Personal Försäkringar Franchising & Kommission Finns att ladda ner från www.nyföretagarcentrum.org www.ab.se 37
Leif Malmborg tackar för sig Aktiebolagstjänst www.ab.se leif@ab.se 38