Att rekrytera internationella experter - så här fungerar expertskatten Johan Sander, partner Deloitte. jsander@deloitte.se 0733 97 12 34 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Expertskatt historik De första reglerna om expertskatt infördes 1984. Reglerna infördes i syfte att göra Sverige mer attraktivt och konkurrenskraftigt. Avsåg endast utländska forskare. 2 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Expertskatt historik 2001 utvidgades skattelättnaderna till att även omfatta utländska experter och nyckelpersoner Experter/specialister, forskare - Särskild kompetens eller inriktning. Dessutom ska det finnas betydande svårigheter att rekrytera sådan kompetens inom Sverige. Företagsledare - personer med ansvar för ett företags allmänna ledning och förvaltning. Nyckelperson - specialister inom olika områden inom företaget. 3 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Antal ansökningar Statistik över inkomna och bifallna ansökningar 1200 1100 1000 900 800 700 600 500 Avgjorda ärenden 400 300 200 100 Bifallna ansökningar Avslagna ansökningar 0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Årtal 4 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Statistik över inkomna och bifallna ansökningar Årtal Antal Bifall Avslag Procent 2012 448 241 207 54% 2011 639 398 241 62% 2010 351 218 133 62% 2009 564 315 249 56% 2008 466 270 196 58% 2007 423 248 175 59% 2006 436 254 182 58% 2005 432 239 193 55% 2004 414 240 174 58% 2003 461 214 247 46% 2002 1063 534 529 50% 2001 505 349 156 69% 5 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Löneregeln gäller från 1 januari 2012 De äldre reglerna gäller fortfarande, men har även kompletterats med den nya så kallade löneregeln. Kompetenskravet anses uppfyllt om den avtalade månatliga ersättningen överstiger 2 prisbasbelopp dvs. 89 000 kr för 2013. Forskarskattenämnden prövar om ansökningskraven för expertskatt är uppfyllda. Vad gäller vid avtalad nettolön? 6 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Skattelättnader innebörden 25 % av lön och förmåner undantas från beskattning Skattefri lön och ersättning undantas från underlag för socialavgifter 25 % av lön och förmåner Underlag för skatt och socialavgifter Flyttning Skolavgifter 2 hemresor 7 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Jämförelse av skattesatser Land Högsta marginalskatt Danmark 60,20% Sverige 56,60% Belgien 53,70% Nederländerna 52,00% Storbritannien 50,00% Estland 21,00% Slovakien 19,00% Ungern 16,00% Tjeckien 15,00% Ryssland 13,00% 8 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Jämförelse av skattesatser Land Högsta marginalskatt Land Högsta marginalskatt Danmark 60,20% Sverige 56,60% Belgien 53,70% Nederländerna 52,00% Spanien 52,00% Frankrike 50,70% Japan 50,00% Storbritannien 50,00% Kanada 48,00% Kina 45,00% USA 41,90% Norge 40,00% Polen 32,00% Indien 30,00% Pakistan 20,00% Ungern 16,00% Tjeckien 15,00% Ryssland 13,00% 9 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Jämförelse av arbetsgivaravgifter Land Procent Maximalt belopp per individ och år Belgien 34,77% Inget tak Sverige 31,42% Inget tak Spanien 29,90% 11 590 EUR Portugal 23,75% Inget tak Finland 22,50% Inget tak Tyskland 11,45% - 19,73% 11 244 EUR USA 1,45% - 13,85% Inget tak Storbritannien 13,80% Inget tak Nederländerna 7,96% - 12,16% 5 282 EUR Danmark 0% N/A 10 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Expertskatt i andra länder Belgien Ersättning för kostnader som uppstår till följd av arbetet i Belgien är skattefria. Lön för arbetsdagar utanför Belgien undantas från beskattning. Nederländerna 30 procent av tjänsteinkomst är skattefri. Danmark Fast skattesats om 26 procent i fem år Tillämpas bara på lön, andra kontanta ersättningar och förmånsbil. Övriga förmåner och personlig inkomst beskattas enligt normal skattesats. Finland Fast skattesats på 35 procent i fyra år. Sverige - Fortfarande höga skattekostnader i jämförelse. 11 Life Science Management Day, 14 mars 2013
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte has in the region of 200,000 professionals, all committed to becoming the standard of excellence. This publication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Deloitte Global Services Limited, Deloitte Global Services Holdings Limited, the Deloitte Touche Tohmatsu Verein, any of their member firms, or any of the foregoing s affiliates (collectively the Deloitte Network ) are, by means of this publication, rendering accounting, business, financial, investment, legal, tax, or other professional advice or services. This publication is not a substitute for such professional advice or services, nor should it be used as a basis for any decision or action that may affect your finances or your business. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this publication.