Inledning och ramverk... 5 Internationella standarder för revision och övriga granskningsuppdrag... 81 s rekommendationer och uttalanden... 941 Författningar... 1323 Revisorsnämnden... 1565 Sökord... 1579
Förord 3 Samlingsvolymen kommer nu ut i en trettionionde uppdaterad utgåva. Den här delen, s Samlingsvolym Revision, innehåller regler om revisorer och revision, medan s Samlingsvolym Redovisning innehåller redovisningsregler. Medlemmar inom ska även följa bl.a. stadgar och yrkesetiska regler. Dessa hittar du i s Medlemsvolym. * * * Under året har EUs revisorsförordning, som ska tillämpas från den 17 juni 2016, föranlett stora ändringar i såväl författningar som s rekommendationer och uttalanden. Det har också skett omfattande ändringar och omarbetningar av ett flertal ISA. I årets upplaga hittar du bl.a. följande nyheter: x Nya revisionsberättelser med tillhörande vägledning i RevR 700, 701 och 705. Dessa ersätter RevR 709 och RevU 709. x En helt ny rekommendation från, RevR 11 Nytillträdd revisors tillgång till avgående revisors revisionsdokumentation. x ISA 701 Kommunikation om särskilt betydelsefulla områden i rapport från oberoende revisor, som är en helt ny ISA. x Stora ändringar och omarbetningar i övriga ISA. x Ett flertal författningsändringar och -tillägg, bl.a. i revisorslagen, föreningslagen och försäkringsrörelselagen. s Samlingsvolym Revision är uppdaterad per den 1 januari 2017. Ändringar och tillägg sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. För att du enkelt ska kunna hitta motiven bakom lagändringarna hittar du en förteckning över propositioner sist i varje lag. På Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, mallar för revisionsberättelser i Word-format och mycket mer. Perfekt för dig som vill vara säker på att alltid ha tillgång till den senaste informationen! Alla synpunkter och önskemål inför kommande upplagor är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 20 januari 2017 David Nylund Förlagschef
5 Inledning och ramverk Inledning Ramverk Inledning till regler om revision och andra granskningsuppdrag... 7 IAASBs ramverk Internationellt ramverk för bestyrkandeuppdrag... 10 s ramverk Ramverk för utförande av granskningsuppdrag i Sverige... 34 Termer och definitioner Ordlista... 51
81 Internationella standarder för revision och övriga granskningsuppdrag Standard för kvalitetskontroll ISQC 1 Kvalitetskontroll för revisionsföretag som utför revision och översiktlig granskning av finansiella rapporter samt andra bestyrkandeuppdrag och näraliggande tjänster................................................ 83 Revisionsstandarder 200 299 Uppgifter och ansvar ISA 200 Den oberoende revisorns övergripande mål samt utförandet av en revision enligt International Standards on Auditing..................... 107 ISA ISQC m.m. ISA 210 Villkor för revisionsuppdrag............................................. 127 ISA 220 Kvalitetskontroll för revision av finansiella rapporter.................... 144 ISA 230 Dokumentation av revisionen........................................... 156 ISA 240 Revisorns ansvar avseende oegentligheter i en revision av finansiella rapporter................................................................ 164 ISA 250 Beaktande av lagar och andra författningar vid revision av finansiella rapporter................................................................ 195 ISA 260 Kommunikation med dem som har ansvar för företagets styrning (omarbetad)............................................................. 204 ISA 265 Kommunikation om brister i den interna kontrollen till dem som har ansvar för företagets styrning och företagsledningen................... 223 300 499 Planering och intern kontroll ISA 300 Planering av revision av finansiella rapporter............................ 231 ISA 315 Identifiera och bedöma riskerna för väsentliga felaktigheter genom att förstå företaget och dess miljö.......................................... 241 ISA 320 Väsentlighet vid planering och utförande av en revision................. 279 ISA 330 Revisorns hantering av bedömda risker................................. 286 ISA 402 Revisorns överväganden vid revision av företag som anlitar en servicebyrå.............................................................. 302 ISA 450 Utvärdering av felaktigheter som identifieras under revisionen......... 318 500 599 Revisionsbevis ISA 500 Revisionsbevis.......................................................... 327 ISA 501 Revisionsbevis särskilda överväganden för vissa poster.............. 339 ISA 505 Externa bekräftelser..................................................... 346 ISA 510 Förstagångsrevisioner ingående balanser............................ 354 ISA 520 Analytisk granskning.................................................... 364 ISA 530 Revisionsmässiga urval................................................. 370 ISA 540 Granskning av uppskattningar i redovisningen, däribland av verkligt värde, samt upplysningar om uppskattningar........................... 381 Forts. nästa sida
82 ISA 550 Närståendeförhållanden................................................ 413 ISA 560 Efterföljande händelser.................................................. 432 ISA 570 Fortsatt drift (omarbetad)................................................ 440 ISA 580 Skriftliga uttalanden..................................................... 461 600 699 Användning av annans arbete ISA 600 Särskilda överväganden revision av koncernredovisningar (däribland arbete som utförs av revisorer för delar av koncernen).................. 472 ISA 610 Använda arbete som har utförts av internrevisionen.................... 507 ISA 620 Användning av en specialist i revisionsarbetet.......................... 523 700 799 Slutsatser och rapportering ISA 700 Bilda sig en uppfattning och uttala sig om finansiella rapporter (omarbetad)............................................................. 537 ISA 701 Kommunikation om särskilt betydelsefulla områden i rapport från oberoende revisor....................................................... 575 ISA 705 Modifierat uttalande i rapport från oberoende revisor (omarbetad)..... 592 ISA 706 Stycken med upplysningar av särskild betydelse och stycken med övriga upplysningar i rapport från oberoende revisor (omarbetad)...... 614 ISA 710 Jämförande information jämförelsetal och jämförande finansiella rapporter................................................................ 628 ISA 720 Revisorns ansvar avseende annan information (omarbetad)............ 642 800 899 Specialområden ISA 800 Särskilda överväganden revisioner av finansiella rapporter upprättade enligt ramverk för särskilt syfte (omarbetad)............................. 675 ISA 805 Särskilda överväganden revisioner av enskilda finansiella rapporter och särskilda delar, konton eller poster i en finansiell rapport (omarbetad)............................................................. 692 ISA 810 Uppdrag att uttala sig om finansiella rapporter i sammandrag (omarbetad)............................................................. 712 Standarder för översiktlig granskning ISRE 2400 Uppdrag att översiktligt granska historiska finansiella rapporter..... 733 ISRE 2410 Översiktlig granskning av finansiell delårsinformation utförd av företagets valda revisor.............................................. 789 Standarder för bestyrkande av annat än historisk finansiell information ISAE 3000 Andra bestyrkandeuppdrag än revisioner och översiktliga granskningar av historisk finansiell information...................... 820 ISAE 3402 Bestyrkanderapporter om kontroller på en servicebyrå.............. 876 ISAE 3420 Bestyrkandeuppdrag att rapportera om sammanställning av finansiell proformainformation i ett prospekt......................... 910 Standard för näraliggande tjänster SNT 4400 Uppdrag att utföra granskning enligt särskild överenskommelse rörande finansiell information........................................ 933
941 s rekommendationer och uttalanden Rekommendationer i revisionsfrågor som behandlas i ISA RevR 100 Revision av finansiella företag....................................... 943 RevR 209 Förvaltningsrevision................................................. 961 RevR 700 Revisionsberättelsens utformning................................... 971 RevR 701 RevR 705 RevR 709 RevU 709 Kompletterande vägledning för revisionsberättelsens utformning och andra rapporteringskrav för företag av allmänt intresse......... 1056 Modifierade uttalanden, upplysningar och anmärkningar i revisionsberättelsen................................................. 1088 har upphävts har upphävts Rekommendationer RevR 1 Granskning av kontrollbalansräkning................................ 1129 RevR 4 Granskning av fusionsplan........................................... 1137 RevR 5 Granskning av finansiell information i prospekt...................... 1150 RevR 6 Bestyrkande av hållbarhetsredovisning.............................. 1165 RevR RevU RevR 7 RevR 8 RevR 9 Översiktlig granskning av styrelsens beskrivning av intern kontroll avseende finansiell rapportering..................................... 1188 Granskning av ersättningar till ledande befattningshavare i aktiemarknadsbolag................................................. 1198 Revisorns övriga yttranden enligt aktiebolagslagen och aktiebolagsförordningen............................................. 1207 RevR 10 Revisorns granskning av förvaltningsberättelsen.................... 1248 RevR 11 Nytillträdd revisors tillgång till avgående revisors revisionsdokumentation....................................................... 1259 Uttalanden RevU 2 Revisorns rapportering i samband med likvidation av aktiebolag.... 1261 RevU 4 RevU 5 RevU 7 Revisorns åtgärder vid misstanke om brott respektive penningtvätt.......................................................... 1277 Revisorns beaktande av icke-finansiella upplysningar vid granskning av årsredovisningen.................................................. 1283 Revisorns intyg avseende uppgifterna i ett företags ansökan om att få förvara maskinläsbara medier m.m. utomlands................... 1286 RevU 12 Övergång till finansiell rapportering enligt IFRS...................... 1288 RevU 15 Revisorns rapporteringsskyldighet enligt 10 kap. 12 FFFS 2007:16 Värdepappersrörelse................................................. 1289 RevU 16 Revisorns granskning av bolagsstyrningsrapporten................. 1293 RevU 17 Gemensam revision.................................................. 1313 RevU 18 har upphävts
1323 Författningar Revisors- och revisionsförfattningar Generella regler Lagstadgad revision av årsredovisning, årsbokslut och koncernredovisning, direktiv 2006/43/EG.................................... 1325 Revisorslag (2001:883)........................................................... 1360 Revisorer, förordning (1995:665)................................................. 1380 Revisionslag (1999:1079)........................................................ 1390 Prövning av vissa ärenden enligt revisionslagen, förordning (1999:1166)..... 1399 Företag av allmänt intresse Särskilda krav avseende lagstadgad revision av företag av allmänt intresse, förordning 537/2014/EU....................................................... 1400 Reglering av Revisorsnämnden Instruktion för Revisorsnämnden, förordning (2007:1077)..................... 1433 Offentlighets- och sekretesslag (2009:400) utdrag........................... 1437 Utdrag om revision ur andra författningar Bolag och utländska filialer Aktiebolagslag (2005:551) utdrag.............................................. 1438 Utländska filialer m.m., lag (1992:160) utdrag................................. 1460 Föreningar Ekonomiska föreningar, lag (1987:667) utdrag................................ 1462 Bostadsrättslag (1991:614) utdrag............................................. 1475 Kooperativ hyresrätt, lag (2002:93) utdrag.................................... 1475 Författningar Arbetslöshetskassor, lag (1997:239) utdrag................................... 1476 Stiftelser Stiftelselag (1994:1220) utdrag................................................. 1477 Banker och försäkringsföretag Bank- och finansieringsrörelse, lag (2004:297) utdrag....................... 1482 Sparbankslag (1987:619) utdrag............................................... 1485 Medlemsbanker, lag (1995:1570) utdrag....................................... 1495 Försäkringsrörelselag (2010:2043) utdrag.................................... 1505 Elektroniska pengar, lag (2011:755) utdrag.................................... 1510 Forts. nästa sida
1324 El- och gasverksamhet Ellag (1997:857) utdrag......................................................... 1511 Redovisning av nätverksamhet, förordning (1995:1145) utdrag.............. 1511 Fjärrvärmelag (2008:263) utdrag............................................... 1511 Redovisning av fjärrvärmeverksamhet, förordning (2006:1203) utdrag...... 1512 Naturgaslag (2005:403) utdrag................................................. 1512 Redovisning och revision av överföring av naturgas, lagring av naturgas och drift av förgasningsanläggning, förordning (2006:1051) utdrag............ 1513 Rådgivaransvar Förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, lag (1985:354)..... 1514 Registrering av och underrättelse om domar om förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, förordning (1985:357)........................ 1517 DVFS 1986:10 Underrättelse om förbud mot yrkesmässig rådgivning.......... 1519 Personuppgifter Personuppgiftslag (1998:204)................................................... 1520 Personuppgiftsförordning (1998:1191)......................................... 1532 Penningtvätt och finansiering av terrorism Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, lag (2009:62)...... 1537 Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, förordning (2009:92)............................................................ 1549 Brott Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1553 Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1557 Straff för penningtvättsbrott, lag (2014:307).................................... 1561 Straff för finansiering av särskilt allvarlig brottslighet i vissa fall, lag (2002:444).................................................................. 1563
1565 Revisorsnämnden Inledning... 1567 Författningar Instruktion för Revisorsnämnden, förordning (2007:1077)..................... 1433 Offentlighets- och sekretesslag (2009:400) utdrag........................... 1437 Föreskrifter RNFS 1996:1 Utbildning och prov............................................... 1569 RNFS 2001:2 Villkor för revisorers och registrerade revisionsbolags verksamhet 1572 RNFS 2001:3 Auktorisation, godkännande och registrering..................... 1578 Revisorsnämnden