Granskningsrapport Caroline Liljebjörn Granskning av delårsrapport 2014 Vimmerby kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 4 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5 3.4 God ekonomisk hushållning 6 3.4.1 Finansiella mål 6 3.4.2 Mål för verksamheten 7 Vimmerby kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2014-01-01 2014-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2014. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är -15,4 mnkr, vilket är 21,8 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om -20,3 mnkr. en i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas. Vi bedömer att det prognostiserade resultatet ger anledning till oro och ställer krav på fortsatta prioriteringar för att ekonomin i det långsiktiga perspektivet ska vara i balans. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vi instämmer i bedömningen av möjligheterna att nå det finansiella mål som kommunfullmäktige fastställt. Enligt prognosen uppnås inte det finansiella målet om ett resultat som motsvarar 2 % av skatteintäkter och statsbidrag. - Vi konstaterar att uppföljning av verksamhetsmålen som fullmäktige fastställt i budget 2014 inte redovisas i delårsrapporten. Vi bedömer att i kommande delårsrapporter bör det prognosticerade utfallet redovisas för samtliga verksamhetsmål som är beslutade av kommunfullmäktige. - Det är enligt vår bedömning ytterst viktigt att arbetet med att anpassa verksamheten till de ekonomiska ramarna fortsätter. Vi rekommenderar därför att kommunfullmäktige ger kommunstyrelsen och berörda nämnder i uppdrag att utarbeta en åtgärdsplan för hur en ekonomi i balans ska nås. Vimmerby kommun 1 av 7
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med det av fullmäktige fastställda finansiella målet, d.v.s. finns förutsättningar att målet kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Vimmerby kommun 2 av 7
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2014-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Vimmerby kommun 3 av 7
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till -15,4 mnkr vilket är 21,8 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Verksamhetens nettokostnader har ökat med ca 23,0 mnkr till följd av löneökningar och fler antal anställda. Pensionskostnaderna har ökat med 10,0 mnkr enligt en aktuell beräkning av pensionsavsättningen från administratören Skandia. Skandia beskriver i ett följebrev att det föreligger osäkerhet kring vissa uppgifter som ingår i beräkningen. Kommunens delårsrapport består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys, noter samt drifts- och investeringsredovisning. Rapporten innehåller även en beskrivning av vilka redovisningsprinciper som använts i delårsrapporten samt hur de avviker från redovisningsprinciperna som användes i senaste årsredovisningen. Det upprättas en sammanställd redovisning per 2014-08-31 i delårsrapporten. Resultatet för koncernen Vimmerby Förvaltnings AB uppgår per 31 augusti till 9,0 mnkr. I delårsrapporten uppgår årsprognosen för koncernen Vimmerby Förvaltnings AB till 3,4 mnkr. Vimmerby Energi och Miljö AB prognostiserar ett positivt resultat om 8,0 mnkr tillsammans med Vimarhem 0,1 mnkr. Vimmerby Halkbana AB, Vimmerby Industrifastigheter AB samt Vimmerby Gatuproduktion AB beräknar få ett nollresultat för år 2014 medan Vimmerby kommun Förvaltnings AB och Kulturkvarteret Astrid Lindgrens Näs prognostiserar underskott med -1,7 mnkr respektive -3,0 mnkr. I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett negativt resultat, -20,3 mnkr, vilket är 31,9 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med -28,8 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 0,7 mnkr lägre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 2,4 mnkr lägre än budgeterat I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2014, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Vimmerby kommun 4 av 7
Utfall delår 2013 Utfall delår 2014 Prognos 2014 Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 88,4 89,9 131,3 11,5 Verksamhetens kostnader -571,8-607,4-879,1-40,3 Avskrivningar -16,5-17,3-33,3 0,0 Verksamhetens nettokostnader -499,8-534,7-781,1-28,8 Skatteintäkter 389,3 398,7 598,4 2,3 Generella statsbidrag 115,5 115,8 173,7-3,0 Finansiella intäkter 11,9 12,0 12,0 6,6 Finansiella kostnader -10,4-7,3-22,6-9,0 Extraordinära kostnader -0,9 0,0 Årets resultat 6,4-15,4-20,3-31,9 Vid en jämförelse med budget ökar verksamhetens nettokostnader enligt prognosen med 31,3 mnkr eller 4,2 % jämfört med föregående år. Skatteintäkter och statsbidrag ökar med 16,7 mnkr eller 2,2 %. Under året har 100 mnkr lånats upp för att finansiera pågående investeringar. Ytterligare upplåning planeras under hösten. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till -20,3 mnkr enligt prognosen för helåret. Vi bedömer att det prognostiserade resultatet ger anledning till oro och ställer krav på fortsatta prioriteringar för att ekonomin i det långsiktiga perspektivet ska vara i balans. 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall augusti Budget 2014 Prognos helår Budget avvikelse Kommunstyrelse -35,2-44,8-54,8-10,1 Överförmyndarnämnd -1,4-1,5-1,6-0,1 Revisorer -0,3-0,8-0,8 0,0 Samhällsbyggnad -58,4-85,6-89,3-3,7 Fastighetsförvaltning 4,6-1,2-1,2 0,0 Kultur- och fritidsnämnd -30,0-41,5-41,6-1,0 Barn- och utbildningsnämnd -195,8-285,4-290,6-5,2 Socialnämnd -202,1-280,3-297,8-17,5 Miljö- och byggnadsnämnd -4,4-7,1-6,9 0,2 Summa nämnderna -523,0-748,2-784,6-36,4 Nämnderna överskrider budgeten med totalt 36,4 mnkr enligt prognosen. Socialnämnden prognostiserar ett underskott på 17,5 mnkr främst beroende på högre kostnader än budget för verksamheterna vård av vuxna, vård av barn och försörjningsstöd med totalt 12,2 mnkr. Inom äldreomsorgen är det hemtjänsten som överskrider budget med 5,5 mnkr beroende på ökat antal beviljade timmar. Vimmerby kommun 5 av 7
Kommunstyrelsen beräknar överskrida budget med 10,1 mnkr vilket till största delen beror på ett ofördelat besparingskrav på 8,5 mnkr. Barn- och utbildningsnämnden redovisar i prognosen ett underskott på 5,2 mnkr främst beroende att på förskolan har fler barn i behov av längre vistelsetid och ej budgeterade interhyror. Samhällsbyggnadsförvaltningen prognosticerar ett underskott inom projekt och utredningsenheten med 1,3 mnkr, kostverksamheten med 0,8 mnkr och bostadsanpassning 1,6 mnkr. Vi bedömer att budgetavvikelserna framgår av driftsredovisningen och att orsaker till budgetavvikelserna beskrivs i nämndernas verksamhetsberättelser. Det är enligt vår bedömning ytterst viktigt att arbetet med att anpassa verksamheten till de ekonomiska ramarna fortsätter. Vi rekommenderar därför att kommunfullmäktige ger kommunstyrelsen och berörda nämnder i uppdrag att utarbeta en åtgärdsplan för hur en ekonomi i balans ska nås. 3.4 God ekonomisk hushållning I dokumentet Budget 2014 för Vimmerby kommun samt nämndsplaner 2014-2015 anges övergripande ambitioner och visioner för Vimmerby kommun 2012-2025. Kommunfullmäktige har i budgeten antagit ett kommunövergripande styrkort innehållande fyra perspektiv: En ekonomi i balans Tjänster av hög kvalitet En attraktiv arbetsgivare En hållbar utveckling och hög livskvalitet 3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2014: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Årets resultat ska uppgå till minst 2 % av skatteintäkter och statsbidrag eller 15 mnkr. Prognos 2014 Årsprognosen visar att resultatet uppgår till -20,3 mnkr. Måluppfyllelse, kommunens bedömning Prognosen pekar på att målet inte kommer att uppnås. Vi delar kommunstyrelsens bedömning att det finansiella målet inte kommer att kunna uppnås. Vimmerby kommun 6 av 7
Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat inte är förenligt med det finansiella målet som fullmäktige fastställt i budget 2014. 3.4.2 Mål för verksamheten I budgetdokumentet för år 2014 anges nämndsmål utifrån de fyra perspektiven. För nämndsmålen definieras målnivåer för år 2014-2015 tillsammans med nyckeltal/indikatorer och aktiviteter. I delårsrapporten redovisas ingen uppföljning av nämndsmålen. Vi konstaterar att uppföljning av verksamhetsmålen som fullmäktige fastställt i budget 2014 inte redovisas i delårsrapporten. Vi bedömer att i kommande delårsrapporter bör det prognosticerade utfallet redovisas för samtliga verksamhetsmål som är beslutade av kommunfullmäktige. 2014-10-17 Caroline Liljebjörn Projektledare/Uppdragsledare Vimmerby kommun 7 av 7