Granskningsrapport Caroline Liljebjörn 8 september 2014 Granskning av delårsrapport 2014 Borgholms kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 God ekonomisk hushållning 5 3.3.1 Finansiella mål 6 3.3.2 Mål för verksamheten 6 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 7 Borgholms kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2014-01-01 2014-06-30. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2014. Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 5,6 mnkr (0,8mnkr), vilket är 4,8 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 11,9 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - I delårsresultatet finns projektrelaterade intäkter som uppgår till 7,6 mnkr. Vi bedömer att det borde gjorts en genomgång av projekten för att fastställa om hela eller delar av projektintäkterna skulle klassificerats som förutbetalda intäkter vilket i så fall skulle innebära en minskning av delårsresultatet. - Enligt RKR 22 Delårsrapport ska delårsrapporten innehålla en sammanställd redovisning. Kommunens delårsrapport saknar en sammanställd redovisning. - I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i föregående stycken, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vi instämmer i kommunstyrelsens bedömning att de finansiella mål som kommunfullmäktige fastställt kommer att uppnås. Enligt prognosen uppnås samtliga finansiella mål. - Vi bedömer att måluppfyllelsen för verksamhetsmål till viss del redovisas för socialnämnden och utbildningsnämnden, men att verksamhetsmålen för kommunstyrelsen och samhällsbyggnadsnämnden behöver tydliggöras och konkretiseras ytterligare för att fullmäktige ska ges möjlighet att bättre förstå och kunna bedöma måluppfyllelsen. - Vi bedömer att informationen i delårsrapporten behöver tydliggöras för att uppfylla syftet att ge fullmäktige underlag för styrning, ledning och kontroll av den kommunala verksamheten. Borgholms kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Borgholms kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Borgholms kommun 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni. Resultatet för perioden uppgår till 5,6 mnkr (0,8mnkr), vilket är 4,8 mnkr högre jämfört med samma period föregående år. I delårsresultatet finns projektrelaterade intäkter som uppgår till 7,6 mnkr. Semesterlöneskulden har ökat med 9,8 mnkr sedan 31 december 2013. Ökningen har belastat delårsresultatet. Jämfört med föregående år är skatteintäkter och generella statsbidrag 11,2 mnkr högre i delårsrapporten 2014 bland annat på grund av ändrade regler i utjämningssystemet. Verksamhetens nettokostnader har ökat med 6,7 mnkr främst beroende på ökad semesterlöneskuld per 30 juni med 4,5 mnkr. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Till resultat- och balansräkning finns noter. I delårsrapporten finns information och årsprognoser för Borgholm Energi AB med dotterbolag. Resultatet för koncernen Borgholm Energi AB förväntas uppgå till 5,8 mnkr för år 2014. Det upprättas inte någon sammanställd redovisning i delårsrapporten. Bedömning Vi bedömer att det borde gjorts en genomgång av projekten för att fastställa om hela eller delar av projektintäkterna skulle klassificerats som förutbetalda intäkter vilket i så fall skulle innebära en minskning av delårsresultatet. Enligt RKR 22 Delårsrapport, som trädde i kraft per 1 januari 2014, ska sammanställd redovisning upprättas om företagens andel av kommunkoncernens intäkter eller balansomslutning uppgår till minst 30 %. I årsredovisningen 2013 uppgick kommunföretagens andel av koncernens balansomslutning till 57 %. Enligt rekommendationen ska således delårsrapporten innehålla en sammanställd redovisning. I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i föregående stycken, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att övriga väsentliga poster har periodiserats korrekt. Vi bedömer att informationen i delårsrapporten behöver tydliggöras för att uppfylla syftet att ge fullmäktige underlag för styrning, ledning och kontroll av den kommunala verksamheten. Det gäller bland annat vilka uppgifter som ska utgöra Borgholms kommun 4 av 8
jämförelser till resultaträkning, balansräkning, kassaflödesrapport och noter. I bilaga till RKR 22 Delårsrapport finns förslag på uppställningsform. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 11,9 mnkr, vilket är 2,1 mnkr högre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med 1,8 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas överensstämma med budget Finansnettot ligger i prognosen 0,3 mnkr bättre än budgeterat I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sex månaderna 2014, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2013 Utfall delår 2014 Prognos 2014 Avv. mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 55,2 64,0 103,4 19,3 Verksamhetens kostnader -305,7-305,6-608,0-29,6 Pensionskostnader -9,5-25,9-26,5 10,0 Avskrivningar -9,9-9,2-18,9 2,2 Verksamhetens -270,0-276,7-550,0 1,8 nettokostnader Skatteintäkter 186,6 191,9 382,4 0,0 Generella statsbidrag 86,5 92,4 184,7 0,0 Finansiella intäkter 1,5 1,0 1,4-0,9 Finansiella kostnader -3,8-3,0-6,6 1,2 Årets resultat 0,8 5,6 11,9 2,1 I prognosen är årets resultat i förhållande till skatteintäkter och statsbidrag 2,1 %. Nämnderna förväntas överskrida tilldelad budget med totalt 7,4 mnkr. Finansförvaltningen visar 7,0 mnkr lägre kostnader än budgeterat, bland annat på grund av överbudgeterade kostnader för löneökningar. Prognosen för skatteintäkter och generella statsbidrag är oförändrad jämfört med budget. Enligt SKL:s bedömning från juni månad förväntas skatteintäkter och generella statsbidrag bli 1,9 mnkr högre än budget. Finansiella kostnader är lägre än budget främst på grund av lägre räntor på lånen samt en förbättrad likviditet jämfört med år 2013. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 11,9 mnkr enligt prognosen. 3.3 God ekonomisk hushållning Kommunfullmäktige har i budget 2014 utifrån en övergripande vision och målsättning fastställt verksamhetsmål för kommunstyrelsen och nämnderna. Verksamhetsmålen är uppdelade i följande perspektiv: Borgholms kommun 5 av 8
Medborgare och kund Verksamhet och process Lärande och förnyelse Ekonomi Utöver verksamhetsmålen finns tre finansiella mål som ska bedömas över fem år; de två senaste redovisningsåren, det aktuella budgetåret samt de två planeringsåren. 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2014: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Ekonomin ska utgöra begränsningen för verksamheten Investeringarna ska självfinansieras Nettokostnaderna ska inte överstiga 99 % av intäkterna från skatt och bidrag Prognos 2014 Resultatet över femårsperioden 2012-2016 bedöms uppgå till 63,6 mnkr. Investeringarna under perioden 2012-2016 bedöms uppgå till 121,3 mnkr. Motsvarande investeringsutrymme beräknas till 181,4 mnkr. Kommunens nettokostnader för femårsperioden beräknas uppgå till 97,4 %. Måluppfyllelse, kommunens bedömning Prognosen pekar på att målet kommer att nås. Prognosen pekar på att målet kommer att nås. Prognosen pekar på att målet kommer att nås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar att prognostiserade resultat är förenliga med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2014. Enligt prognosen uppfylls samtliga finansiella mål över en rullande femårsperiod. 3.3.2 Mål för verksamheten I delårsrapporten redovisas verksamhetsmål och nyckeltal för de olika perspektiven och en bedömning av utfallet för dessa verksamhetsmål/nyckeltal. Borgholms kommun 6 av 8
Vi konstaterar att för socialnämnden och utbildningsnämnden redovisas vad bedömningen av utfallet för varje nyckeltal grundas på. För kommunstyrelsen och samhällsbyggnadsnämnden saknas grund för bedömningen av utfallet för verksamhetsmålen. Bedömning Vi bedömer att måluppfyllelsen för verksamhetsmål till viss del redovisas för socialnämnden och utbildningsnämnden, men att verksamhetsmålen för kommunstyrelsen och samhällsbyggnadsnämnden behöver tydliggöras och konkretiseras ytterligare för att fullmäktige ska ges möjlighet att bättre förstå och kunna bedöma måluppfyllelsen. 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2014 visas i nedanstående tabell: Driftredovisning per nämnd, mnkr Prognos Budget 2014 Utfall juni Utfall helår Budget avvikelse Kommunstyrelse 113,7 59,7 117,7-4,0 Övriga nämnder 1,8 0,8 2,2-0,4 Borgholms slott 0,0 1,4 0,0 0,0 Utbildningsnämnden 153,3 77,6 152,9 0,4 Socialnämnden 244,4 123,8 246,7-2,3 Samhällsbyggnadsnämnden inkl bostadsanpassning 9,3 5,5 10,4-1,1 Summa nämnderna 522,5 268,8 529,9-7,4 Nämndernas totala avvikelser mot budget uppgår i prognosen till -7,4 mnkr. Kommunstyrelsen redovisar den största prognosticerade avvikelsen med -4,0 mnkr. Det beror främst på underskott i den tekniska verksamheten på 2,6 mnkr avseende bland annat lägre intäkter, högre underhållskostnader och att de tagit hänsyn till högre snöröjningskostnader samt extra asfaltering. Socialnämndens prognos visar ett underskott om 2,3 mnkr vilket beror på ökade kostnader för försörjningsstöd och för vård av missbrukare. Avvikelsen inom samhällsbyggnadsnämnden hänför sig helt till bostadsanpassningen. Inom bostadsanpassningen har fler ärenden inkommit under första halvåret jämfört med samma period föregående år. Övriga nämnder visar mindre eller inga avvikelser mot budget. Bedömning Borgholms kommun 7 av 8
Vi bedömer att analysen av nämndernas budgetuppföljning och prognos ska göras i relation till årsbudgeten och inte endast mot en periodiserad budget för den aktuella redovisningsperioden. I delårsrapporten saknas uppgift om nämndernas årsbudget vilket vi anser vara en brist. 2014-09-09 Borgholms kommun 8 av 8 Caroline Liljebjörn Projektledare Pär Sturesson Uppdragsledare