i ~~ Krokorns ~kommun ~ -,. KROKOMEN TJíElTE Revisorerna 2016-09-21 Kommunfullmäktige Ki /bjlq~... Utlåtande avseende delårsrapport 2016 Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med målen för den ekonomiska förvaltningen och de verksamhetsrnål som fullmäktige beslutat om i årsbudgeten och flerårsplanen. Kommunens revisorer har översiktligt granskat kommunens delårsrapport per 2016-06-30. Enöversiktlig granskningär väsentligt begränsad och inriktad på analys och mindre på detaljgranskning. Granskningsresultatet framgår av bifogad revisionsrapport som utarbetats av Deloitte AB. Den prognos som lämnas i delårsrapporten visar att kommunen kommer att uppnå ekonomisk balans år 2016. Socialnämndens resultatutveckling är oroande och vi förutsätter att nämnden och kommunstyrelsen vidtar nödvändiga åtgärder för att anpassa verksamheten till given budgetram. Revisorerna bedömer att: delårsrapporten i allt väsentligt uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen.. resultaten i delårsrapporten är förenligt med två av tre finansiella mål som fullmäktige fastställt för den ekonomiska förvaltningen nämligen soliditet och likviditet. Budgeterat resultat om 9,7 mnkr uppnås inte utan beräknas uppgå till ea 6 mnkr. mål av betydelse för vad som utgör god ekonomisk hushållning till viss del uppnåtts enligt nämndernas uppföljning och bedömning. c{fj Krokom den /]'2016 /Î /i I f0v'f/ii( V "_,. Britt Carlsson I.., Elisabeth Friberg ê... l Brigitte Larsson l/

,Deloitteø Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2016 Krokoms Kommun 2016-09-14

o Innehall Sammanfattning 1. Inledning 2. Resultat 3. RevisioneIl bedömning 2 3 5 6 01

Sa m m a nfa tt n ing V~r bedömning är att detårsrapporten uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen. Delårsrapporten visar även att tv~ av fullmäktige beslutade finansiella m~1 och delvis verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållntnq kommer att uppnås. Vi bedömer att kommunen kommer att uppfylla kravet p~ en ekonomi i balans för ~r 2016, men inte uppnâ sitt eget resultatmål om ett positivt årsresultat p~ 1,1% av skatteintäkter och statsbidrag. M~let om minskad sjukfrånvaro varierar nämnderna emellan. Totalt överstiger nämndernas redovisade sjukfrånvaro kommunens arbetsgivarpolitiska m~1 p~ 6 %. DE ; ; ertifierad kommunal revisor 02

1. Inledning 1.1. Bakgrund och uppdrag I Lagen om kommunal redovisning (KRL) och Kommunallagen (KL) framg~r att kommuner och landsting ska upprätta en särskild redovisning (delårsrepport). En delårsrapport ska omfatta en period av minst hälften och högst tv~ tredjedelar av räkenskapsåret, Delârsrapporten ska, enligt KRL, lnnehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan utqånqen av föreqående räkenskapsår, Upplysningar ska lämnas om förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat eller ställning och händelser av väsentlig betydelse för kommunen som har inträffat under rapportperioden eller efter dennas slut. I lagen anges att det, om det inte finns särskilda hinder, ska lämnas motsvarande uppgifter för samma rapportperiod under det närmast föreqående räkenskapsåret, Kommunallagens bestämmelser innebär följande: Budgeten ska innehålla en plan för verksamheten och ekonomin under budqetåret, M~I och riktlinjer för verksamheten ska anges liksom finansiella må! Dessa m~1ska ha betydelse för god ekonomisk hushållnlnq, Delårsrapporten ska behandlas av fullmäktige. Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de m~1fullmäktige beslutat om. Bedömningen gäller både finansiella m~1och verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållnlnç. Revisorernas skriftliga bedömning ska biläggas delårsrapporten och överlämnas till fullmäktige. Bedömningen har gjorts översiktligt efter qenornqånq av delårsrapporten samt intervjuer med ekonomichef, kommuncontroller, ekonomer och verksamhetsansvariga inom de större verksamheterna, exempelvis skola, vård och omsorg. 1.2. Revisionsfråga Följande revlslonsfråqor är aktuella: Är det sannolikt att fullmäktiges mål, både finansiella och verksarnhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållnlnq, kommer att uppnås? Kommer ett överskott (ekonomi i balans) att uppnås vid årets slut? 03

1.3. Finansiella mål Följande mål gäller för 2016: Budgeterat resultat: Finansiellt mål: Likviditet Soliditet: + 9,7 mnkr 1,1 % av skatteintäkter och statsbidrag (ea 9,7 mnkr) Ska motsvara en månads lönekostnad (ea 37 mnkr) 44 %. 1.4. Verksamhetsmål med betydelse för god ekonomisk hushållning Kommunfullmäktige har antagit en ny målstvrnlnqsmodell trån och med 2014 och beslutat att nämnderna ska ange m~1och resultatindikatorer (RI). Nämnderna ska kunna mäta, genom indikatorer eller nyckeltal, hur väl man uppfyller målen. Dessa återfinns i delårsrapporten under avsnittet "nämndernas rapporter". 1.5. Metod Bedömningen har skett översiktligt utifrån genomg~ng av delårsrapport samt intervjuer med ekonomichef, kommuncontroller och ekonomer. Även stickprov av exempelvis skatteavräkning och periodiseringar har gjorts. 04

2. Resultat 2.1. Redovisat resultat i delårsrapporten Resultatet per 2016-06-30 uppgår till ca + 8,3 mnkr och prognosen för helåret till + 6,1 mnkr, vilket är ca 3,6 mnkr sämre än budgeterat årsresultat + 9,7 mnkr. Inga återbetalda sjuk- försäkringspremier från Fora är att räkna med för 2016. Âr 2015 erhöll kommunen ca 6,5 mnkr från Fora. Även Krokomsbostäder redovisar ett positivt resultat med ca + 4,9 mnkr per halvår och ett prognosticerat resultat per helår med ca + 4,6 mnkr. 2.2. Finansiella mål Budgeterat resultat 2016: + 9,7 mnkr. Prognos 2016: + 6,1 mnkr. Det tidigare finansiella målet om att resultatet ska uppgå till 2 % avalla intäkter gäller inte numera utan för 2016 gäller 1,1 % av skatteintäkter statsbidrag. Prognosticerat resultat ca 6,1 mnkr motsvarar ca 0,7 % av skatteintäkter och statsbidrag. och Likviditeten: Ska motsvara en månads lönekostnad, ca 37 mnkr. Likviditeten är ca 36 mnkr vid halvårsskiftet och även en checkkredit på 30 mnkr finns tillgänglig. Soliditeten: Uppgår till ca 48 % jämfört med målet 44 %. 2.3. Verksamhetsmål Beträffande verksamhetsmålen kan vi konstatera att nämnderna redovisar mål med kommentarer till dessa och varierande måiuppfylinad. Sammantaget har uppföljning och kommentarer av måluppfyllelsen förbättrats under åren. Kommunstyrelsen har inte genomfört någon mätning av kundnöjdhet sedan 2012 och kan med anledning av detta inte uttala sig om exempelvis om medborgarna upplever att de får ett gott bemötande eller om 90 % av medborgarna får svar på en fråga inom 2 dagar. Målet om minskad sjukfrånvaro varierar nämnderna emellan. Det arbetsgivarpolitiska målet är högst 6 % i kommunen totalt sett. Kommunstyrelsen har målet 5,5 % och redovisar att frånvaron är ea 6,6 %. Barn och utbildningsnämnden har som mål 6,5 % och redovisar ca 9 % jämfört med 7,7 % 2015. Socialnämnden redovisar 9,9 % sjukfrånvaro 2016, vilket är en ökning med ca 0,79 % jämfört med motsvarande period 2015. Bygg och miljönämnden har 5 % som måloch redovisar inget resultat i delårsrapporten och samhällsbyggnadsnämnden redovisar målet 6 %, vilket uppnås för samtliga avdelningar förutom kost och lokalvård där frånvaron är drygt 10 %. Inga kommentarer till sjukfrånvaron redovisas i förvaltningsberättelsen. 05

3. Revisioneil bedömning 3.1. Bedömning av redovisat résultat Sveriges kommuner och landsting (SKL) har tidigare rekommenderat att redovisat resultat behöver uppgå till ca 2 % av skatteintäkter och statsbidrag som ett mått på god ekonomisk hushållning. Det finns ingen direkt rekommendation numera utifrån låg inflation och de exceptionella förhållanden som råder kring flyktingmottagandet, men 1 % är ett mått som många kommuner använder. För Krokom skulle detta motsvara ca 8,9 mnkr för 2016. Prognosen är ca 6,lmkr, vilket understiger kommunens budgeterat resultat på +9,7 mnkr. Resultatet motsvarar inte 1,1% av skatteintäkter och statsbidrag, vilket är ett av kommunens finansiella mål. Kommunen når de övriga två finansiella målen beträffande soliditet och likviditet. Kommunen uppfyller kommunallagens krav på en ekonomi i balans. 3.2. Bedömning av finansiella mål Ekonomi i balans: Uppfylls Soliditet: Ja, ca 48 % (mål 44 %). Likviditet: Ja, drygt 36 mnkr exklusive checkkredit på 30 mnkr. Målet är en månads löneutbetalningar (ea 37 mnkr). God ekonomisk hushållning enligt eget finansiellt mål: Nej, uppfylls inte eftersom målet för 2016 är 1,1% av skatteintäkter och statsbidrag i årsresultat (ea 9,7 mnkr). 3.3. Bedömning av verksamhetsmål En ny styrmodeli med inriktningsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning utifrån ett brukar - och medborgarperspektiv har sjösatts under 2014. Det är bra att kommunen tagit fram en styrmodeli. Som framgår ur redovisningen av olika mål återstår mycket att göra och i dagsläget är det fortfarande svårt att bedöma måluppfyllnaden, som varierar inom och mellan nämnderna. Sjukfrånvaron varierar nämnderna emellan men generellt uppgår frånvaron till mer än 6 %, som är det arbetsgivarpolitiska målet. Vi föreslår att fullmäktige prioriterar och beslutar om ett mindre antal mål för varje nämnd som övergripande måloch av högsta betydelse för "god ekonomisk hushållning", vilket bidrar till ett ökat fokus på just de målen. Övriga mål finns kvar men i en annan dignitetsordning för respektive nämnd. 3.4. Sammanfattande bedömning Vår bedömning är att delårsrapporten uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen. Delårsrapporten visar att två av fullmäktiges finansiella mål uppfylls, men kommunen når inte inte budgeterat resultat 06

(+9 r 7mnkr) 2016 och delvis att verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning kommer att uppnås. Vi bedömer även att kommunen kommer att uppfylla kravet på en ekonomi i balans, enligt kommunallagen. 07

Deloitte@ Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee ("DTTL"), Its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of Its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as "Deloitte Global") does not provide services to clients. Please see www.deloitte.com/about for a more detailed description of DTTL and Its member firms. Deloitte provides audit, consulting, financial advisory, risk management, tax and related services to public and private clients spanning multiple industries. Deloitte serves four out of five Fortune Global 500 companies through a globally connected network of member firms in more than 150 countries bringing world-class capabilities, Insights, and high-quality service to address clients' most complex business challenges. To learn more about how Deloitte's approximately 225,000 professionals make an Impact that matters, please connect with us on Facebook, LinkedIn, or Twitter. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the "Deloitte network") is, by means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication. 2016 Deloitte AB