Slutrapport Tematillsyn, granskning av årsredovisningar 1(9)
Innehållsförteckning 1. Inspektionsfakta... 3 2. Inledning... 3 3. Resultat... 4 3.1 Nettoomsättning... 4 3.2 Rörelseresultat... 4 3.3 Eget kapital... 5 3.4 Soliditet... 5 3.5 Kassalikviditet... 6 3.6 Omsättning per spelbord och år... 6 4. Reflektioner... 7 Referenser... 9 2(9)
1. Inspektionsfakta Tillsyn av: Tillsynsaktivitet: Inspektionsrapporter: Inspektionsansvarig: Samtliga tillståndshavare till restaurangkasino Tematillsyn RK 2014:3 Granskning av årsredovisningar 47 st. kontrollrapporter har upprättats i 14Li3930 Erik Sjöholm 2. Inledning Rapporten omfattar de aktörer på den svenska spelmarknaden som har tillstånd att anordna restaurangkasinospel. Deras årsredovisningar, resultatoch balansrapporter samt deklarationer har granskats och analyserats. Vid tillståndsprövning av restaurangkasinospel ska hänsyn tas till sökandens ekonomiska förutsättningar och vandel (Prop. 1993/94:182, sid. 36). Syftet med aktiviten har varit att granska tillståndshavarnas ekonomiska ställning. En svag ekonomisk ställning kan påverka tillståndshavarens möjligheter att fullgöra sina skyldigheter på det ekonomiska området och mot det allmänna i form av skatter och avgifter. Aktiviteten har haft som mål att se om det går att fastställa nyckeltal för restaurangkasinomarknaden som t.ex. omsättning per spelbord och år. Nettoomsättning, rörelseresultat, eget kapital, soliditet och kassalikviditet är andra, mer traditionella, ekonomiska faktorer som har studerats. Aktiviteten kommer att ingå i en rapport för hela myndigheten som avspeglar en sammanställning av samtlig tillsyn som utförts på myndigheten under året. Innehållet i den här slutrapporten beskriver sammanfattningsvis resultatet av tillsynsaktiviteten. Aktiviteten innehåller flera inspektionsrapporter, en detaljredovisning av dessa återfinns i de respektive inspektionsrapporter som hänvisas till ovan under rubriken Inspektionsfakta. 3(9)
3. Resultat Antalet tillståndshavare som från början ingick i granskningen uppgick till 46. Av dessa var 30 aktiebolag (AB), 11 enskilda näringsidkare, 4 handelsbolag (HB) och 1 kommanditbolag (KB). För de 11 enskilda näringsidkarna har inte tillräckliga ekonomiska underlag funnits för att göra meningsfulla analyser. De omfattas därför inte av denna rapport. Åtta AB har utöver intäkter från spel också redovisat intäkter från annan, ej spelrelaterad, verksamhet i årsredovisningarna. För ytterligare tre bolag har det inte gått att särskilja intäkter från restaurangkasinoverksamhet från övriga spelrelaterade intäkter. Totalt elva bolag ingår därför inte i resultatet under rubrikerna nettoomsättning, rörelseresultat och omsättning per spelbord och år. 3.1 Nettoomsättning 1 Medelvärdet för omsättning hos de bolag (AB, HB och KB) som endast redovisat spelintäkter från restaurangkasinospel uppgick till knappt 9,9 miljoner kr. Totalt omsatte dessa 24 bolag drygt 237 miljoner. Ett bolag dominerar marknaden och stod för drygt 138 miljoner, dvs. nästan 60 % av den totala omsättningen. Genomsnittlig omsättning exklusive det största bolaget uppgick till knappt 4,3 miljoner. 3.2 Rörelseresultat 2 Rörelseresultat direkt hänförligt 0 till restaurangkasinospel har kunnat beräknas för 22 av 35 Diagram 1 Fördelning nettoomsättning. bolag. Det genomsnittliga rörelseresultatet var knappt 950 000 kr. Genomsnittligt rörelseresultat exklusive det bolag som visar bäst resultat uppgår till drygt 400 000 kr. För nio bolag understeg rörelseresultatet 100 000 kr. För fyra av dessa var resultatet negativt. Två av 22 bolag uppvisade ett rörelseresultat överstigande en miljon. 250 200 150 100 50 99 138 Övriga bolag Det största bolaget 1 Nettoomsättning = Spelintäkter Utbetalda vinster. 2 Rörelseresultat = Nettoomsättning Rörelsekostnader. 4(9)
Procent Rörelseresultat 2014-10-15 Diarienummer: 14Li3930 10 000-15 000 1 000-10 000 500-1 000 200-500 100-200 0-100 0 0 1 2 3 4 5 6 Antal bolag Diagram 2 Fördelning av rörelseresultat. 3.3 Eget kapital 3 Det genomsnittliga egna kapitalet för samtliga 35 bolag uppgick till knappt 32 miljoner kr. Exklusive de fyra största aktörerna uppgick genomsnittligt eget kapital till drygt 360 000. Nio av 35 bolag (26 %) uppvisade ett negativt eget kapital, sju av dessa var AB. 3.4 Soliditet 4 Soliditet är ett mått på ett bolags långsiktiga betalningsförmåga. En låg soliditet indikerar en hög grad av sårbarhet för resultatförsämringar. Soliditetsgrad har kunnat räknas ut för samtliga 35 bolag. Soliditetsgrad 80-100 60-80 40-60 20-40 0-20 0 0 2 4 6 8 10 Antal bolag Diagram 3 Fördelning soliditetsgrad. 3 Eget kapital = Tillgångar Skulder. 4 Soliditet = andel eget kapital av totalt kapital. 5(9)
Procent 2014-10-15 Diarienummer: 14Li3930 Till följd av ett negativt eget kapital hade nio bolag också negativ soliditet. Utöver dessa hade ytterligare sex bolag en soliditet understigande 20 procent. 3.5 Kassalikviditet 5 Kassalikviditet är ett mått på ett bolags kortsiktiga betalningsförmåga. En kassalikviditet som överstiger 100 procent innebär att kortfristiga skulder kan betalas med bolagets omsättningstillgångar. En kassalikviditet som understiger 100 procent medför att lån måste tas eller att bolaget måste göra sig av med mer långsiktiga tillgångar för att kunna betala sina kortfristiga skulder. Kassalikviditet > 100 50-100 0-50 < 0 0 5 10 15 Antal bolag Diagram 4 Fördelning kassalikviditet. Kassalikviditeten för 22 av 35 bolag understeg 100 procent. Hos elva bolag understeg omsättningstillgångarna de kortfristiga skulderna med 50 procent eller mer. 3.6 Omsättning per spelbord och år Omsättning per spelbord och år har kunnat beräknas för 24 bolag. I genomsnitt omsatte varje spelbord drygt 540 000 kronor. Spridningen är stor, den lägsta omsättningen uppgick till 55 021 kr och den högsta till drygt 2,6 miljoner. Omsättningen på en spelplats är bl.a. beroende av hur välbesökt den restaurang är där spelet anordnas. En restaurang med många besökare har sannolikt större möjligheter till stor omsättning. Restaurangens öppet- och 5 Kassalikviditet = (Omsättningstillgångar-Varulager)/Kortfristiga skulder. 6(9)
Omsättning 2014-10-15 Diarienummer: 14Li3930 serveringstider påverkar också omsättningen. Vissa restauranger har öppet bara vissa veckodagar medan andra har öppet hela veckan. Omsättning per spelbord och år, tkr 1 000-800-999 600-799 400-599 200-399 50-199 0 2 4 6 8 10 Antal bolag Diagram 5 Fördelning omsättning per spelbord och år. Flest bolag, nio stycken, omsätter 200 000 400 000 per spelbord. Nästan 55 procent av bolagen, 14 av 24, omsätter 200 000 600 000 kr per spelbord och år. Hälften av bolagen omsätter i genomsnitt ca 235 000 per spelbord medan den andra halvans genomsnittliga omsättning är drygt 850 000 kr. 4. Reflektioner De tillståndshavare som är enskilda näringsidkare har inte varit möjliga analysera i den här aktiviteten. De underlag som skickas in i samband med ansökan är oftast taxeringsuppgifter. Där framgår bara den beskattningsbara inkomsten. Deklarationsunderlaget för inkomst av näringsverksamhet bör istället krävas in fortsättningsvis. Där framgår bl.a. resultat- och balansräkning från verksamheten. Restaurangkasinomarknaden domineras av en aktör som står för nästan 60 procent av den totala nettoomsättningen. Bolagen skiljer sig mycket åt i storlek och affärsmodell. Några har endast ett eller ett fåtal spelbord medan andra bedriver avsevärt större verksamheter. Riktlinjer för omsättning per spelbord har visat sig vara svårt att bestämma p.g.a. stora skillnader i omsättning. Utöver spelplatsens popularitet kan även faktorer som skicklighet och yrkeskunnande bland croupierer påverka omsättning. Två spelplatser med samma förutsättningar vad gäller antal besökare och öppettider bör över tid visa liknande omsättningssiffror. Avvikande omsättningssiffror skulle kunna indikera medvetna eller omedvetna skillnader i redovisning av omsättning. Undandragande av skatt kan vara 7(9)
ett skäl till att redovisa lägre omsättningssiffror än de verkliga. Utnyttjande av restaurangkasinobolag för penningtvätt skulle kunna vara ett skäl till att överdriva omsättning. Lotteriinspektionen har inte kunnat dra slutsatser om att något av dessa tillvägagångssätt praktiseras av bolagen. Det egna kapitalet var förbrukat hos 7 av 30 granskade AB. Om det egna kapitalet med mer än hälften understiger aktiekapitalet ska en kontrollbalansräkning upprättas inom tre månader från det att misstanke om förbrukning av hälften av aktiekapitalet uppstått. Om kontrollbalansräkning inte upprättas kan det medföra att bolagets styrelse blir personligen ansvarig för AB:s skulder. Syftet med kontrollbalansräkningen är att skydda bolagets. En extra bolagsstämma ska sammankallas där beslut ska fattas om bolagets framtida överlevnad. Antingen fattas beslut om att försöka rädda bolaget eller så ska bolaget träda i likvidation. Nästan vart fjärde AB har förbrukat det egna kapitalet. Möjligheten för dessa bolag att fullgöra sina ekonomiska skyldigheter kan ifrågasättas. Det finns skäl att överhuvudtaget ifrågasätta granskade bolags ekonomiska ställning. 15 av 35 bolag hade en soliditetsgrad understigande 20 procent. Kassalikviditeten understeg riktvärdet 100 procent hos 22 av 35 bolag. En låg kassalikvidet kan medföra att betalningar måste ställas in och att bolaget inte kan fullgöra sina skyldigheter mot det allmänna i form av skatter och avgifter. Sammanfattningsvis lider många restaurangkasinobolag av dålig lönsamhet och svag ekonomisk ställning. Orsakerna till detta har inte analyserats inom ramen för den här aktiviteten. Troliga orsaker är kan vara långsamt ökande insatsbelopp och bristande affärsmodeller. I värsta fall indikerar svaga resultat och nyckeltal att bolagens ekonomi inte sköts på ett tillfredställande eller rättvisande sätt. Rekommendationen efter genomförd granskning att Lotteriinspektionen bör ta ställning till om det bör införas ytterligare krav för restaurangkasinoanordnarna vad gäller ekonomisk vandel. Åtminstone bör krav kunna ställas på befintliga tillståndshavare att aktiebolagslagens riktlinjer om upprättande av kontrollbalansräkning och extra bolagsstämma följs när halva aktiekapitalet är förbrukat. 8(9)
Referenser Azalee Restaurang AB, Årsredovisning 2013-01-01 2013-12-31. Baltic Casino AB, Årsredovisning 2012-07-01 2013-06-30. Betman AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Bonik AB, Årsredovisning 2012-05-01 2013-04-30. Bozan Gaboré HB, Resultat och Balansräkning 2011-01-01 2011-12-31. Casino NollKoll HB, Resultat och Balansräkning 2010-01-01 2010-12-31. Casino Unicorn AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Cherry Spelglädje AB, Årsredovisning 2013-01-01 2013-12-31. Chip Casino AB, Årsredovisning 2012-06-19 2012-12-31. FC Casino AB, Årsredovisning 2013-01-01 2013-12-31. FT Diva Casino HB, Resultat och Balansräkning 2012-01-01 2012-12-31. Investa Gaming AB, Årsredovisning 2013-01-01 2013-12-31. JPC Casino AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Kalmar Casino AB, Årsredovisning 2012-05-01 2013-04-30. Kasinum AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-13-31. Kårhusrestaurangen i Luleå AB, Årsredovisning 2011-07-01 2012-06-30. Lipz, Krogrundan i Trollhättan AB, Årsredovisning 2012-09-01 2013-08-31. Lucky 21 Casino AB, Årsredovisning 2013-02-01 2013-12-31. Lucky One Casino AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Malkom s Kök & Bar AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. MG Casino AB, Årsredovisning 2012-07-01 2013-06-30. Mälardalens Casino AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. NC Kvarterskrog i Stenkullen AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Nordstans Casino KB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Orkinos AB, Årsredovisning 2012-05-01 2013-04-30. Paf, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Paf Consulting, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Pafer, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Pineway Group AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Players Casino AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. Restaurang China Malaysia AB, Årsredovisning 2012-05-01 2013-04-30. Restaurang Michael Man AB, Årsredovisning 2012-07-01 2013-06-30. Royal Casino HB, Resultat- och Balansräkning 2013-01-01 2013-12-31. Spelglädje i Uppsala AB, Årsredovisning 2012-05-01 2013-04-30. Stoliv AB, Årsredovisning 2012-01-01 2012-12-31. 9(9)