Granskningsrapport Carl-Gustaf Folkeson Bengt-Åke Hägg Lotten Lasson Granskning av delårsrapport 2014 Staffanstorps kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 4 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5 3.4 God ekonomisk hushållning 6 3.4.1 Finansiella mål 6 3.4.2 Mål för verksamheten 6 Staffanstorps kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2014-01-01 2014-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2014. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 3,3 mnkr (29,1 mnkr), vilket är 25,8 mnkr lägre än motsvarande period föregående år, vilken var behäftad med flera engångsposter. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 11,3 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs avseende fullfonderingsmodellen, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Användning av fullfonderingsmodellen är inte i överensstämmelse med Lag om kommunal redovisning och strider således mot god redovisningssed. - Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att tre av de fyra finansiella målen beräknas kunna uppnås. - Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten delvis är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2014. Med hänvisning till fullmäktiges mandatperiodbeställning och att 75 % av målen bedöms vara delvis eller ej uppfyllda per 140831 anser vi att en redovisning borde funnits i förvaltningsberättelsen av vilka åtgärder detta föranleder. Staffanstorps kommun 1 av 7
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Staffanstorps kommun 2 av 7
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2014-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av ekonomichefen. Staffanstorps kommun 3 av 7
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 3,3 mnkr. Budget för helåret 2014 uppgår till 5,0 mnkr och prognosen till 11,3 mnkr. Prognosen för nettokostnaderna visar en positiv avvikelse mot budget på 7,5 mnkr samtidigt som finansiering av höjda lokalhyror till Staffanstorps Kommunfastigheter AB inom koncernen Staffanstorps Centrum AB har ökat med 10 mnkr p g a prognostiserat högre avskrivningar. Finansiering av denna höjning har möjliggjorts via en positiv avvikelse på pensionskostnaderna. Prognosen har även påvekats av en positiv avvikelse på skatteintäkter och utjämningsbidrag på 6,8 mnkr. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning och balansräkning. Sammanställd redovisning har upprättats som visar på ett resultatutfall på -8,8 mnkr beroende på underskott i Staffanstorps Centrum AB på -11,7 mnkr. Vi har granskat ett urval poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. Bedömningen är att väsentliga poster har periodiserats enligt god redovisningssed. Liksom i senaste årsbokslut tillämpar kommunen fullfonderingsmodellen avseende pensionsredovisningen, vilken är en avvikelse mot Lag om kommunal redovisning och således inte god redovisningssed. Bedömning I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs avseende fullfonderingsmodellen, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Användning av fullfonderingsmodellen är inte i överensstämmelse med Lag om kommunal redovisning och strider således mot god redovisningssed. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 11,3 mnkr, vilket är 6,3 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med 7,5 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 6,8 mnkr högre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 8 mnkr sämre än budgeterat, framförallt de finansiella intäkterna förväntas bli lägre än budget Staffanstorps kommun 4 av 7
I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2014, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Resultaträkning mnkr Utfall delår 2013 Utfall delår 2014 Prognos 2014 Avvikelse mot budget Verksamhetens intäkter 144,3 132,6 177,7 0,0 Verksamhetens kostnader -743,4-768,9-1126,4 7,5 Avskrivningar -19,5-20,2-29,6 0,0 Verksamhetens nettokostnader -618,6-656,5-978,3 7,5 Skatteintäkter 578,7 591,1 886,6-6,8 Generella statsbidrag 63,0 68,5 102,7 13,6 Finansiella intäkter 11,3 6,0 9,0-9,2 Finansiella kostnader -5,3-5,8-8,7 1,2 Årets resultat 29,1 3,3 11,3 6,3 Som framgår av redovisningen ovan avviker resultatet i denna delårsrapport väsentligt från föregående års delårsrapport. Föregående års delårsrapport innefattade bl a engångsintäkter avseende AFA-medel på betydande belopp. Full jämförbarhet finns alltså inte. Det är även värt notera att i bokslut 2013 bokfördes en anteciperad utdelning från Staffanstorps Centrum AB. Denna utdelning verkställdes dock inte, vilket påverkar resultatet negativt. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 11,3 mnkr enligt prognosen för helåret. Det finns inga underskott från tidigare år att täcka in. 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall augusti Budget 2014 Prognos helår Budget avvikelse Politisk verksamhet -2,2-3,1-3,2-0,1 Kommunstyrelsen -72,2-108,9-108,4 0,5 Markförsäljning mm 0,3 0,5 0,9 0,3 Tekniska nämnden -24,2-46,6-44 2,6 Samarbetsnämnd 2-0,6-1,7-1,4 0,2 Miljö & samhällsbyggnadsnämnden 1,1 0,7 1,0 0,3 Kultur & fritidsnämnden -22,2-33,4-33,4 0 Barn & utbildningsnämnden -373,5-560,7-560 0,7 Socialnämnden -145,7-214,7-221,2-6,3 Resultatenheter -0,6 0-1,2-1,2 Summa nämnderna -639,8-967,9-970,9-3,0 Balansenhet VA 1,9 0,5 0,5 0 Renhållning -0,2-0,4-0,4 0 Totalt -638,1-967,8-970,8-3,0 Staffanstorps kommun 5 av 7
Den största avvikelsen mot budget avser socialnämnden. Nämnden redovisar budgetavvikelsen som främst beroende på kostsamma placeringar enligt LVU och LVM samt ökade kostnader för personer i ordinärt boende med behov av omsorg och vård. De åtgärder som nämnden redovisar för att uppnå budgetbalans är bland annat utredning om resursfördelningssystemet. När det gäller LVU och LVM menar nämnden att det krävs lång sikt av förebyggande åtgärder. 3.4 God ekonomisk hushållning 3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2014: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 och omfattar mandatperioden 2011-2014 Resultat under mandatperioden ska resultatet årligen uppgå till 1 % av skatteintäkter och statsbidrag. Soliditeten inkl. ansvarsförbindelsen skall uppgå till 21 %. Självfinansieringsgraden på investeringarna i den skattefinansierade verksamheten skall uppgå till minst 50 %. Kassaflödet i de avgiftsfinansierade verksamheterna ska vara positivt Prognos 2014 Resultatet beräknas under perioden uppgå till drygt 3 % vilket innebär ett genomsnitt på cirka 30 mnkr per år. Prognosen i delårsrapporten är att soliditeten beräknas uppgå till 20,8%. Prognosen är att självfinansieringsgraden kommer att uppgå till 100 % Positivt kassaflöde Måluppfyllelse, kommunens bedömning Prognosen pekar på att målet kommer att uppnås. Målet uppnås inte Prognosen pekar på att målet kommer att nås. Målet beräknas uppnås Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att tre av de fyra finansiella målen beräknas kunna uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat är delvis förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2014 samt för mandatperioden. 3.4.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för mandatperioden 2010-2014 innehållande ett antal verksamhetsmål enligt den antagna Visionsstyrningsmodellen. Dessa mål för verksamheten beskrivs och utvärderas i delårsrapporten. Vi konstaterar att inte alla mål som fullmäktige fastställt följs upp i delårsrapporten. Staffanstorps kommun 6 av 7
I förvaltningsberättelsen anges att de mål som fastställts för god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv ska uppnås senast vid mandatsperiodens utgång dvs under innevarande år. Föregående års utfall redovisas inom parantes. Totalt har fullmäktige antagit 86 (83) verksamhetsmål. Av dessa beräknas 23 (25) att uppnås motsvarande 27 % (30,1 %), 50 (37) mål beräknas delvis vara uppfyllda motsvarande 58 % (44,6 %) samt 13 (21) mål som beräknas att inte uppnås. Av redovisningen framgår att måluppfyllelsen har minskat något avseende målen som bedöms vara helt uppfyllda i jämförelse med föregående år. Däremot har måluppfyllelsen förbättrats avseende de övriga två kategorierna. I delårsrapportens förvaltningsberättelse återfinns inte någon nedbruten redovisning av måluppfyllelsen. Istället anges att en mer detaljerad redovisning kommer att göras i samband med årsredovisningen. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten delvis är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2014. Med hänvisning till fullmäktiges mandatperiodbeställning och att 75 % av målen bedöms vara delvis eller ej uppfyllda per 140831 anser vi att en redovisning borde funnits i förvaltningsberättelsen av vilka åtgärder detta föranleder. 2014-10-14 Bengt-Åke Hägg Projektledare Carl-Gustaf Folkeson Uppdragsledare Staffanstorps kommun 7 av 7