Granskningsrapport PerÅke Brunström, Certifierad kommunal revisor Granskning av delårsrapport 2015 Haparanda Stqd
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 God ekonomisk hushållning 6 3.3.1 Finansiella mål 6 3.3.2 Mål för verksamheten 6 Haparanda Stad
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat Haparandas delårsrapport för perioden 2015-01-01 2015-06-30. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2015. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet (exkl. jämförelsestörande poster) för perioden är 4,5 mkr (jämförelser med föregående år saknas). Prognosen för helåret pekar mot ett resultat (exkl jämförelsestörande poster) om 18,1 mkr. Det betyder att kommunstyrelsen räknar med att andra halvårets resultat är 13,6 mkr högre än det första halvårets. Bedömningen är att balanskravet kommer att uppfyllas även detta år. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt - Utfallen är i allt väsentligt förenliga med de finansiella mål som kommunfullmäktige fastställt god ekonomisk hushållning - Utfallet för ett (sjukfrånvaron) av tre verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning är förenligt med fullmäktiges mål. Utfallet för målet om budgetavvikelser i verksamheten är inte förenligt med fullmäktiges måltal. Mätningen av energiförbrukning ska ses över för att bli funktionellt. Delårsrapporten saknar jämförelsetal från föregående års delårsutfall vilket är ett krav i lag om kommunal redovisning. Orsaken är att Haparanda bytt räkenskapsperiod från tertial till halvår. Haparanda Stad 1 av 6
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Haparanda Stad 2 av 6
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2015-06-30 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Haparanda Stad 3 av 6
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni. Resultatet för perioden uppgår till 7,3 mkr och har påverkats av en större jämförelsestörande post i form av återbetalning av AFA-medel på 2,7 mkr. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys, VA-bokslut etc. Delårsredovisningen är lika omfattande som Haparandas årsredovisning med undantag för att ingen sammanställd redovisning har upprättats i delårsrapporten. Formella krav för att Haparanda ska upprätta kassaflödesanalys, sammanställd redovisning och tex VAbokslut i sin delårsrapport finns inte. Till kommande år bör delårsrapportens innehåll begränsas. Vi har granskat ett urval poster bl.a. med avseende på värderingar och periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och gjort följande iakttagelser: Ett nytt avtal för förtroendevaldas pension har tecknats under året. Avtalets ekonomiska konsekvenser är beaktade i delårsbokslutet Granskning av skatteintäkter, pensioner, semesterlöner, AFA-medel och översiktlig granskning av övriga poster visar inget att anmärka på mer än att AFA-medlen som periodiserats med en del på vardera 6-månadersperiod borde har redovisats som jämförelsestörande post på försa halvåret. Rapporten saknar jämförelsesiffror från samma period föregående år. Denna jämförelse är ett lagkrav som inte kunnat efterlevas med anledning av ett (sent påkommet) beslut av fullmäktige. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Haparanda Stad 4 av 6
3.2 Resultatanalys Delårsutfallet (exklusive jämförelsestörande poster) är 4 507 tkr. Jämförelser med utfallet föregående år saknas Resultatprognosen för perioden juli december är +13 579 tkr, vilket är 9 072 tkr bättre än perioden januari juni. Helårsprognosen +18 086 tkr (16 876 tkr) är 1 210 tkr högre än föregående år och -7 224 lägre än budget. Förklaringar till helårsprognosens avvikelser mot budgeten är: Verksamhetens nettokostnad avviker negativt med 3 591 tkr och skatteutjämning negativt med 7 149 tkr mot budget. Utdelningen på 3 000 tkr från Haparanda Värmeverket motverkar en del av de negativa budgetavvikelserna. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sex månaderna 2015, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Återbetalning av AFA-premier på har exkluderats ur redovisningen för jämförbarhetens skull. Utfall Prognos 2015 Avvik mot budget Resultaträkning mnkr delår 2015 Verksamhetens intäkter 86 132 138 939-6 564 Verksamhetens kostnader -350 606-651 139 5 921 Avskrivningar -14 394-29 214-2 948 Verksamhetens nettokostnader -278 868-541 414-3 591 Skatteintäkter 186 303 371 827 516 Generella statsbidrag och utjämning 97 978 194 973-7 149 Finansiella intäkter 4 445 5 540 4 040 Finansiella kostnader -5 351-12 840-1 040 Årets resultat 4 507 18 086-7 224 Enligt prognosen ökar Verksamhetens nettokostnader med 13 254 tkr och Skatteintäkter och generella statsbidrag med 14 226 tkr. Ökningen av båda de två posterna är ca 2,5 %. Om man inkluderar AFA-medlen kommer kommunens resultat enligt prognosen att uppgå till 23 486 tkr. Kommunen bedöms därmed efterleva kommunallagens krav på ekonomi i balans. Haparanda Stad 5 av 6
3.3 God ekonomisk hushållning 3.3.1 Finansiella mål Haparanda har 7 finansiella mål för god ekonomisk hushållning. Dessa rör resultatets storlek, amortering vid försäljning av fastigheter och värdepapper, total nettoamortering, investeringarnas finansiering, soliditet och likviditet. 6 av utfallen bedöms vara förenliga med fullmäktigemålen. Bedömning Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att de finansiella målen kommer att kunna uppnås. 3.3.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt tre verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning. För ett av målen: Sjukfrånvaron är utfallen förenliga med målet. När det gäller målet om budgetföljsamhet i verksamheten så är prognosen att det inte kommer att nås. Lika så är utfallet för energiförbrukningen inte förenligt med målet om att den ska minska. Mätmetoden är dock under utveckling. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är svag. Målen för god ekonomisk hushållning i ett verksamhetperspektiv bör utvecklas 2015-09-09 PerÅke Brunström Projektledare Uppdragsledare Haparanda Stad 6 av 6