Revisjonsrapport 2013 Genomford på uppdrag av revisorevna september/oktober 2013 Ornskoldsviks kommun Granskning av delårsbokslut 2013-08-31 =~ ERNST &YOUNG Qualityln Everything We Do
Buildi~q a bettre w~rkinq world Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...3 2.2. Syfte och avgrånsning...3 2.3. Revisionsfrågor...3 2.4. Revisionskriterier... 3 2.5. Metod...4 3. Allmynt om kommunens delårsrapport...4 3.1. Bokslutsprocessen...4 3.2. Delårsrapportens utformning...4 4. Kommunens resultat och balansråkning...4 4.1. Resultatrykning och prognos...4 4.2. Balansr~kningen... 5 4.3. Slutsats...6 5. Kommentarer rorande delårsrapporten...6 6. Sammanfattande slutsatser... 7 1
Building a hetter working world 1. Sammanfattning Vi har oversiktligt granskat Ornskoldsviks kommuns delårsrapport per 31 augusti 2013. Våra slutsatser från granskningen sammanfattas enligt foljande: y Ornskoldsviks kommun ger i sin delårsrapport en overvegande god och oversiktlig redovisning av styreisens/n~mndernas resultat vad gåiler verksamhet och ekonomi. Återrapportering auseende mål som faststållts i budget bedoms vara tilifredsst~llande. Delårsrapporten ger en, i alit v~sentligt, tillfredsst~llande bild av kommunens ekonomiska resultat och stållning per delårsbokslutet den 31 augusti 2013. Delårsrapportens avsnitt rorande omv~rldsanalys kan med fordel kompletteras med kånslighetsanalyser med utgångspunkt från gållande mål. Det ~r positivt att kommunen fokuserer på ett ental målområden med återrapportering som presenteres på ett overskådligt sitt. y Det ~r av storsta vikt att vurderingen av kommunens finansielle åtaganden i dotterbolagskoncernen utvårderas kontinuerligt med utgångspunkt från utvecklingen inom Rodret AB med dess dotterbolig. 2
Øuildinq d better working world 2. Inledning 2.1. Bakgrund Vi har av Ornskoldsviks kommuns revisorer erhållit uppdraget att genomfora en oversiktlig granskning av kommunens delårsrapport per 2013-08-31. 2.2. Syfte och avgrånsning Syftet med granskningen ~r att bedoma om delårsrapporten ger en r~ttvisande bild av kommunens resultat och st~llning vid angiven tidpunkt och om rapporten ~r uppr~ttad enligt Lagen om kommunal redovisning (KRL). Granskningsuppdraget stiller finte krav på att alla verksamheter ska ha granskats. Det handlar istyllet om en mers oversiktlig bedomning. Ansvaret for uppr~ttande av delårsrapporten och for att kommunen i delårsrapporten uppvisar en r~ttvisande bild av r~kenskaperna, ligger på kommunstyrelsen. 2.3. Revisionsfrågor Utifrån syftet med granskningen besvaras foljande revisionsfrågor: 1. Ger delårsrapporten en råttvisande bild av reslutat och st~llning? 2. Ger delårsrapporten svar på frågan om det år troligt att fullm~ktiges finansielle mål kommer att uppnås? 3. Ger delårsrapporten svar på frågan om verksamheten bedrivits så att fullm~ktiges beslutade mål for god ekonomisk hushållning uppnås? 4. Ger delårsrapporten svar på frågan om verksamheten bedrivits så att fullmåktiges beslutade mål uppnås? 5. Kommer ett balanserat resultat att uppnås vid årets slut? 6. Om finte, redovisas i delårsrapporten tydliga åtg~rder for att nå balans? 2.4. Revisionskriterier Med revisionskriteriereuses bedomningsgrunder snm anv~nds i granskningen som utgångspunkt for analys, slutsatser och bedomningar. Granskningen har genomforts i enlighet med kommunallegen, revisjonsreglementet samt enligt god revisionssed i kommunal verksamhet. Kommunstyrelsens ansvar for r~ttvisande r~kenskaper och delårsrapporten regleras i foljande lagar, mål och normer, vilka utgor den norm/ de kriterier som granskningens resultat vårderas mot: Lag om kommunal redovisning (KRL), kap 9 r Kommunallegen, kap 6,8,9 Rekommendationer från Rådet for kommunal redovisning Kommunens fastst~llda mål for god ekonomisk hushållning, "ekonomi i balans" God redovisningssed 3
wilding a better warkinq world 2.5. Metod Granskningen har utforts i enlighet med god revisionssed, samt med beaktande av best~mmelserna i kommunallagen och den kommunala redovisningslagen. Med god sed auses bland annat SKYRENS vegledning, vilket inneber att den ~r oversiktlig och mindre omfattande ån granskningen av årsredovisningen. Granskningen har således skett i enlighet med rekommendationer från normgivande organ och med beaktande av god revisionssed. Dess huvudsakliga syfte år att ge fullmåktige ledning for den fortsatta styrningen av verksamheten så att god ekonomisk hushållning kan uppnås. Granskningen har genomforts genom intervjuer med nyckelpersoner ansvariga for bokslutsprocessen och genom att analytisk granskning av resultatutfallet och nyckeltal samt genom att folja upp eventuellt ov~ntade och oforklarliga avvikelser. Substansgranskning av v~sentliga balansposter har genomforts stickprovsvis. 3. Allmynt om kommunens delårsrapport 3.1. Bokslutsprocessen Kvaliteten på presenterade underlag bedoms vara tillråckliga. 3.2. Delårsrapportens utformning Vår bedomning ~r att delårsrapportens innehåll omfattar de krav som stills i kommunale redovisningslagen i 9:e kapitlet. Det noteras att oforåndrade redovisningsprinciper till~mpas av kommunen i j~mforelse med foregående år. Efter genomford granskning ~r det vår bedomning att delårsrapportens utformning ~r tillfredsst~llande och ger en god bild av kommunens verksamhet under perioden. 4. Kommunens resultat och balansr~kning Med utgångspunkt från vår v~sentlighets- och riskanalys har vi granskat delårsrapportens resultat och balansr~kning. Vi har oversiktligt granskat utfall per den 31 augusti 2013 och analyserat storre budgetavvikelser semt forandringar mot foregående år i delårsrapporten. Vi har given tagit del av uppr~ttad prognos auseende årsbokslutet 2013. Nedan ges kommentarer till v~sentliga resultat- och balansposter for vilka vi gjort iakttagelser. 4.1. Resultatrykning och prognos Ornskoldsviks kommun redovisar ett positivt delårsresultat per 31 augusti uppgående till 139 mkr (154 mkr). Kommunen har budgeterat ett utfall for helåret uppgående till 41 mkr och låmnad prognos for helåret uppgår till 63 mkr, vilket inneber en prognostiserad budgetavvikelse om 22 mkr. Det bor noteras att en betydande del av det prognostiserade resultatet avser återbetalning av vissa arbetsmarknadspremier från AFA vilka beråknas uppgå till 55 mkr (57 mkr). 4
Nåmnderna redovisar ett positivt utfall uppgående till 69 mkr, vilket kan j~mforas mot fjolårets utfall for samma period om 63 mkr. Utfallet for n~mnderna fordelar sig enligt foljande: Kommunstyrelsen 33 mkr Bildningsn~mnd 40 mkr Samh~llsbyggnadsn~mnd 5 mkr Kultur- och fritidsnemnd - 1 mkr Omsorgsnemnd - 2 mkr Humanistisk nemnd -6 mkr " KS inkluderar given revisionsn2mnden, valn~mnden, overformyndarn~mnden De storsta overskotten redovisar kommunstyrelsen och bildningsn~mnden. Detta i likhet med foregående år. For nåmnderna prognostiseras ett totalt underskott om -11 mkr på årsbasis, vilket ~r en fors~mring mot budget for n~mnderna med drygt 20 mkr. Bildningsn~mnden ~r den nemnd som prognostiserer det storsta underskottet. 4.2. Balansr~kningen Materielle anl~ggningstillgångar Kommunen har under perioden aktiverat utgifter om totalt 293 mkr. Prognosen for helåret uppgår till 363 mkr att j~mforas med beslutad budget på 391 mkr. Granskningen har innefattat en kontroll av uppbokade verden i huvudboken mot anlåggningsregister samt stickprovsvis mot verifierande underlag. Avskrivningskostnader har stickprovsvis kontrollber~knats. Granskningen har finte foranlett några noteringar. Finansiel/a an/~ggningstillgångar j~mforelse med årsbokslutet har posten finansielle anl~ggningstillgångar minsket med 257 mkr. Minskningen ~r framfor allt h~nforlig till minskning av långfristiga fordringar på koncernbolag. Ovriga kortfristiga fordringar Storre ingående poster utgors av kundfordringar, statsbidragsfordringar, interimsfordringer samt ovriga kortfristiga fordringar. Underlag for v~sentliga poster har oversiktligt granskats med auseende på existens, vårdering samt periodiseringar. Vår granskning har finte foranlett några noterede fel. Kassa och bank Vi har stmt av saldot på posten mellan kommunens ekonomisystem och kontoutdrag från banker. Granskningen har finte foranlett några anm~rkningar. Avs~ttningar Avs~ttningar utgors i huvudsak av kommunens pensionsåtaganden. Vi har stmt av redovisade belopp mot berekningsunderlag från KPA. Vi har dessutom s~kerst~llt att det i ays~ttningarna ingår toneskatt om 24,26 procent. Granskningen har finte foranlett några anmårkningar. Kommunen redovisar ays~ttning mot koncernbolag med 49 mkr. Avs~ttningen avser deponi vid Må som ska sluttåckas från 2013-2024, vilket genomfors av det kommunale bolaget Miljo och Vatten i Ornskoldsvik AB.
Eiuildinq a bftter wnrkinq world Långfristiga skulder Kommunens långfristiga skulder har urinskat med 41 mkr i j~mforelse med foregående årsbokslut. Minskningen ~r h~nforlig till en minskning av lån i banker och finansinstitut. Vi har avstemt redovisade belopp mot externs underlag utan anm~rkningar. Kortfristiga skulder Storre poster utgors av leverantorsskulder, interimsskulder, semesterloneskuld samt skulder koncernbolag. Vi har stickprovsvis utfort ayst~mningar mellan huvudboken och verifierande underlag. Granskningen har finte foranlett några noteringar. Vidare har vi oversiktligt granskat och rimlighetsbedomt underlag auseende den redovisade semesterloneskulden. Granskningen har finte påvisat några v~sentliga felaktigheter. 4.3. Slutsats Vår uppfattning ~r att redovisade resultat- och balansråkningar ger en i alit v~sentligt r~ttvisande bild av kommunens ekonomiska resultat och st~llning per den 31 augusti 2013. 5. Kommentarer rorande delårsrapporten År 2013 ~r det tredje året som kommunens uppdaterade styrmodell, GPS, anv~nds som uppfoljningsmodell. Modellen omfattar, i likhet med tidigare, kornmens overgripande mål som brutits ner i mål, perspektiv samt 16 stycken definierade framgångsfaktorer. I delårsrapportens inledande del kommenterar och analyserar kommunledningsforvaltningen samtliga kommunovergripande framgångsfaktorer, vilka betygss~tts i en femgradig skala. I det efterfoljande avsnittet redovisas prognosen auseende helåret 2013, samt en overgripande sammanst~llning av investeringsutfallet vid delårsbokslutet samt investeringsprognos for årsbokslutet. Kommunens bedomning auseende god ekonomisk hushållning kommenteres sårskilt i delårsrapporten och det ~r positivt att kommunen forvåntas uppnå de ekonomiska målen till årsbokslutet. Revisjonen har for aysikt att genomfora ytterligere uppfoljning av kommunens uppfoljning av god ekonomisk hushållning i samband med granskningen av årsbokslutet och årsredovisningen 2013. Samtlige n~mnders resultat, bedomning av måluppfyllelse samt prognos presenteres i ett omfattande avsnitt, dir framgångsfaktorer analyseras och utv~rderas. Avsnittet ger en detaljerad redogorelse for verksamheten under delårsperioden samt prognos finfor helåret. Redovisningen och analysen visar att kommunen har en relativt god måluppfyllelse på en overgripande nivå. På n~mndsnivå har det identifierats vissa framgångsfaktorer dir måluppfyllelsen bedoms vara svag. Kommunens strategiske investeringar har den hogsta måluppfyllelsen (4,5) och Omsorgsn~mndens mål om en att medborgerne ska vara nojda med den kommunale servicen har den I~gsta utvurderingen (1,9). Vår overgripande bedomning år att sittet att presenters måluppfofjningen på ger en intressevåckande bild av kommunens arbete med att styra mot de kommunovergripande urålen. Vidare bedomer vid det som positivt att kommunen med dessa mål fokuserer på ett ental områden och att återrapportering av de politiskt prioriterade frågorna sker på ett tillfredsst~llande sitt. Dock bedomer vi att riskperspektivet till viss del saknes i samband med kommunens analyser och kommentarer av måluppfyllelsen. Finansielle risker kommenteres dock i D
Building a better working world ett serskilt avsnitt som ror internbanken. Kånslighetsanalyser finns presenterade for dotterbolagen, vilket ~r positivt. Det ayslutade avsnittet i delårsrapporten omfattar en redogorelse rorande utvecklingen i respektive dotterbolig inom Rodret-koncernen. Sammanst~lld redovisning uppr~ttas ej i delårsrapporten. 6. Sammanfattande slutsatser Vår bedomning ~r att delårsrapportens struktur ~r tydlig, och att redovisningen av måluppfyllelsen ~r tillfredsst~llande i alit v~sentligt, och i linje med fullm~ktiges intentioner. Det ~r positivt att kommunen fokuserar på ett antal målområden med återrapportering som presenteras på ett overskådligt sitt. Det ~r dock onskv~rt att k~nslighetsanalyser tydliggors i delårsrapportens analyser av n~mndernas verksamheter. Ornskoldsvik den 7 oktober 2013 ~r esterberg Blom ~~ Certifierad kommunal revisor Auktoriserad revisor 7