Inst. för Teknisk ekonomi och Logistik Mona Becker LABORATIONSHANDLEDNING Företagsmonopol med bokföring och bokslut version 8 augusti 2013 Mona Becker
Företagsmonopol I Företagsmonopol simuleras ett företags verksamhet från ett bokföringsmässigt och bokslutsmässigt perspektiv. Spelet börjar med att deltagarna indelas i lag om två teknologer. Varje lag bildar ett aktiebolag som blir spelare i företagsmonopol. Om inte lag med två deltagare kan blidas kan tre elever bilda två bolag där två av eleverna utses som ansvariga för respektive bolag medan den tredje är konsult åt båda bolagen. Under spelets gång inträffar ett antal affärshändelser, t ex. - köp av fastigheter - byggande på fastighet - hyror då spelare besöker fastigheten - övriga inkomster och utgifter i anslutning till Gå och olika spelrutor Varje affärshändelse ska bokföras, och under spelets gång görs ett antal bokslut. För elever som är registrerade på kursen aktuell läsperiod gäller att deltagande i laboration ger två bonuspoäng för överbetyg vid första tentamenstillfället (ej senare). Eleverna ska förbereda sig inför labben genom att läsa igenom denna laborationshandledning samt göra den förberedelseuppgift som finns i bilaga 2. Uppgiften ska visas upp för laborationshandledaren i samband att elevens närvaro noteras. Laborationshandledare och kursansvarig delar ut mellan 0 till 2 bonuspoäng där alla som gjort förberedelseuppgiften och utfört laborationen på ett seriöst sätt får 2 poäng. Har eleven inte gjort förberedelseuppgiften har han/hon inte rätt att delta i laborationen. Laborationshandledaren kan begära in kontoplaner och bokslutstablåer om han/hon närmare vill granska ett företags redovisningar för bedömning av bonuspoäng. Detta sker dock endast i fall där spelet inte fungerat tillfredsställande. Regler 1. Allmänna regler: Regler hämtade från Monopol. Se bilaga 1. 2. Tilläggsregler: Spelare är Aktiebolag och varje aktiebolag består av två spelare. Varje spelplan kan ha maximalt fyra aktiebolag. Pengar används inte i spelet utan i stället har varje aktiebolag egen bokföring. För detta finns det en kontoplan för löpande bokföring. En bokföringsplan per år, se bilaga 3. Deltagarna delar på bankens arbetsuppgifter såsom att ta hand om husen, hotellen och lagfartsbevisen tills de köps av spelarna. Efter varje verksamhetsår upprättas årsbokslut med hjälp av en bokslutstablå. Ett företag får sälja egendom (tomter, stationer, affärsverksamhet, hus och hotell) till ett annat företag till en summa som de kommer överens om. Bredvid kontot 1930 Checkräkning finns en kolumn där saldot på kontot ska beräknas för att företaget ska ha aktuell information om hur mycket likvida medel som finns i bolaget. (En transaktion förs in per linje för att aktuellt saldo ska kunna skrivas i saldokolumnen.) Ett företag kan sälja sina kundfordringar, s k factoring, när som helst. Kostnaden för detta är 10 % av fakturabeloppet och detta bokföres som en finansiell kostnad (konto 8400 Räntekostnad). Vissa rutor har utgått och ersätts av fler chans- och allmänningsrutor. Det är Fängelse, Gå i fängelse, Betala inkomstskatt och Betala lyxskatt som inte används. Speciella Chanskort och Allmänningskort används vilka beskriver olika affärshändelser som ska bokföras. Vissa händelser faktureras då de uppstår vilket medför att - en inkomst bokförs som en kundfordran konto 1500 - en utgift bokförs som en leverantörsskuld konto 2440 När man sedan passerar "Gå" förfaller erhållna fakturor till betalning. Rutan Fri parkering ger inga extra förmåner. Om du slår lika flyttar du din spelpjäs det antal steg som tärningarna visar och agerar efter vad den ruta du hamnat på anger. Slå därefter tärningarna igen och flytta. Om du slår lika även denna gång får du inte slå en tredje gång. - 2 -
Spelets gång Varje lag bildar ett aktiebolag med startkapitalet 100 tkr. Startkapitalet bokförs som eget kapital (kreditera aktiekapital 2081) och läggs på bankkonto (debitera checkräkningskonto 1930). Bolaget har 1000 aktier med ett nominellt värde av 100 kronor. Alla händelser med ekonomiska konsekvenser är affärshändelser och ska bokföras. För samtliga transaktioner ska motkonto och belopp anges. (Motkontot skrivs i den lilla rutan och beloppet i den stora.) Verksamhetsåret motsvarar ca 30 minuters spel varefter bokslut med hjälp av bokslutstablå görs. Totalt så pågår spelet under två år. Företag får köpa tomter (bokförs som mark 1130) och stationer samt el- och vattenverk (bokförs som byggnader 1110) redan under första spelrundan. Den förvärvade egendomen betalas omedelbart varför checkräkningskontot 1930 krediteras. (Förenkling: Då stationer samt el- och vattenverk egentligen ska redovisas uppdelade på mark och byggnadsvärde.) Inteckning av tomt får ske och då bokförs det som att man tar ett inteckningslån 2350. Under första varvet kan hus inte byggas. Företaget etablerar under det varvet kontakter med byggherrar. Efter första spelrundan får företag bygga hus på ägd mark. Företaget får köpa när det är företagets tur att slå. Företaget måste inte äga samtliga tomter inom respektive färggrupp för att få byggnadslov. Dock gäller förbehållet att företaget får maximalt bebygga (uppgradera) respektive tomt med ett hus per gång. Konto 1110 Byggnader debiteras vid köp av hus och betalningen antas ske direkt mot checkräkningskontot 1930 som krediteras. När man besöker något av de övriga företagens tomter eller markanläggningar måste man betala hyra. Denna förfaller till betalning omedelbart och redovisas som en inkomst för fastighetsägaren på konto Hyresintäkter 3911 och som en utgift för besökaren på konto 5010 Lokalkostnader. Enligt spelets allmänna regler säljs ibland egendomar på auktion till högstbjudande. Spelare kan också köpa tomter (även intecknade) av varandra om de kan komma överens om priset. Köparen måste i dessa fall hålla ordning på vad man köpt egendomen för då det anskaffningsvärdet ska användas vid bokföringen av en eventuell framtida försäljning. Grundregeln för hur försäljningen av fastighet och mark ska bokföras är att motkonto till Checkräkningskontot ska vara konto 3972 Vinst vid avyttring av byggnader och mark eller 7972 Förlust vid avyttring av byggnader och mark beroende på om reavinst eller reaförlust uppstår. Beräkning av reavinst/reaförlust sker sen genom en avstämning mot konto 3972/7972. Egendomens anskaffningsvärde samt eventuella inteckningar ska föras ur bokföringen. Detta sker bokföringsmässigt genom att konto 1110 Byggnader eller 1130 Mark krediteras med det värde som byggnaden/marken är köpt för och konto 3972 vid reavinst och konto 7972 vid reaförlust debiteras med samma belopp. Om tomten är intecknad måste även inteckningen räknas in i värdet som egendomen säljs för. Avräkning för inteckningen sker då på kontot 1500 Kundfordran, försäljningsvärdet debiteras och inteckningen 2350 krediteras. Skillnaden mellan köpeskillingen och inteckningen blir saldot av dessa transaktioner på konto 1500 och bokförs mot 1930 Checkräkningskonto. (Förenkling: Avräkningen skall egentligen minskas med ackumulerade avskrivningar för fastigheten. En närmare beskrivning av hur konteringen egentligen sker finns senare i laborationshandledningen.) Den som köper fastighet/tomt från en medspelare bokför köpeskillingen som anskaffningsvärde på konto 1110 Byggnader eller 1130 Mark (motkonto är 1930). Är tomten intecknad ingår även inteckningen i anskaffningsvärdet. Köparen kan sen välja att lösa inteckningen och betala 10 % i ränta eller betala 10% i ränta och behålla inteckningen. I detta fall betalas ytterliggare 10 % i ränta när inteckningen så småningom löses. Behåller man inteckningen konteras det som vanligt med en debitering av 1930 och kreditering av 2350. Räntan på 10 % för intecknad fastighet konteras mot konto 8400 Räntekostnader. När ett företag passerar Gå : - förfaller erhållna fakturor för betalning. Leverantörsskulder 2440 och kundfodringar 1500 bokförs mot checkräkningskontot 1930. - erhålles ett arvode på 4000 kr för utförda förvaltningstjänster. Detta bokförs som en debitering av checkräkningskontot 1930 och som en kreditering av konto 3400 Arvode. - 3 -
Bokslut år 1 Bokslutet innebär att resultaträkning och balansräkning upprättas. Medan man arbetar med bokslutet är det bra att göra ett överskådligt, preliminärt bokslut utanför kontosystemet. Man gör då bokslutet på ett särskilt papper, en bokslutstablå. Bokslutstablån ersätter inte det ordinarie bokslutet på kontonivå men används här när vi gör bokslut för att förenkla bokslutsarbetet. Se bilaga 3. Bokslut med hjälp av bokslutstablå ska ske enligt följande: 1. Först upprättas saldobalans. Det är de olika kontonas saldon som förs till bokslutstablåns kolumn Saldobalans. Saldo på ett konto beräknas som skillnaden mellan debet och kredits totalsummor. De ska inte vara påverkade av olika typer av bokslutstransaktioner som avskrivningar. Kolumnen saldobalans summeras varvid debet och kredit ska bli lika stora. 2. Bokslutstransaktioner bokförs. I kolumnen Tillägg till saldobaslansen bokförs olika noteringar som uppkommer i samband med bokslutsarbetet och som inte bokförs löpande under året t ex avskrivningar, avsättning till periodiseringsfonder och bokföring av företagets beräknade skatteskuld. När tilläggskolumnen används måste man som alltid debitera ett konto och kreditera ett annat. Tilläggskolumnen behandlas som en del av saldobalansen. Den bokslutstransaktion som ska bokföras är avskrivningar. För byggnader sker planenliga avskrivningar utgående från anskaffningsvärdet och en nyttjandeperiod på 25 år, d.v.s. 4 % av anskaffningsvärdet skrivs av varje år. I bokslutstablån bokförs avskrivningen i tilläggskolumnen som en kreditering av kontot 1119 Ackumulerade avskrivningar på byggnader och kontot 7821 Avskrivningar på byggnader debiteras. Mark (tomterna) skrivs inte av. (Mark utgör vanligtvis en värdebeständig tillgång.) 3. Intäkter och kostnader till resultaträkningen. Saldona på inkomst- och utgiftskontona inklusive noteringar i tilläggskolumnen, förs ut till kolumnen Resultaträkning. Periodiseringsfond kan användas. Max 25 % av årets resultat före skatt men efter eventuella andra bokslutsdispositioner får avsättas årligen. Varje avsättning ska behandlas som en separat fond vilken ska återföras till beskattning senast efter 6 år. Första året sker konteringen mot konto 2115 Periodiseringsfond första året (krediteras). Senare konteras konto 2116 år 2, 2117 år 3 osv. Motkontot som ska debiteras är 8811 Avsättning till periodiseringsfond. Skattesatsen är 22 % och bokförs i tilläggskolumnen. Skatten beräknas efter eventuella förlustavdrag. Om företaget tidigare haft förlust ska ett positivt resultat reduceras med tidigare redovisad Ballanserad förlust. Först därefter beräknas skatten på eventuell kvarvarande vinst. Kontot 8910 Årets skattekostnad debiteras och kontot 2510 Skatteskuld krediteras. (Förenkling: I Företagsmonopol betalar inte företaget preliminär skatt eller gör fyllnadsinbetalningar. Vi tar inte heller hänsyn till skatt på periodiseringsfonder. En närmare beskrivning av hur konteringen egentligen sker finns senare i laborationshandledningen.) 4. Periodens resultat till kapitalkontot Skillnaden mellan resultaträkningens intäkter och kostnader är årets resultat. Om det är positivt placeras detta i tilläggskolumnens debetsida på raden för konto Årets resultat 8999 samt på kreditsidan konto 2099 Årets resultat. När man infört årets resultat i tilläggskolumnen, summerar man denna, varvid debet och kredit ska bli lika stora. 5. Tillgångar samt eget kapital och skulder till balansräkningen. De konton som är kvar avslutas genom att saldona placeras i balansräkningen. 6. Summering av balansräkningen Sist summeras balansräkningens båda sidor. Tillgångarna ska då vara lika stora som eget kapital och skuldsidan. - 4 -
Löpande bokföring år 2 De ingående balanserna ska införas på respektive konton. Den ingående balansen är detsamma som utgående balans i förra bokslutets balansräkning. Konto 2099 Årets resultat och 2510 Skatteskuld behandlas i spelet enligt följande. Årets resultat konto 2099 Vid övergång till nytt räkenskapsår för man i verkligheten över det redovisade resultatet från konto 2099 Årets resultat till konto 2098 Vinst eller förlust från föregående år. Detta konto finns inte med i företagets kontoplan men visar i verkligheten den odisponerade vinsten eller förlusten från föregående år tills dess att bolagsstämman fattat beslut om vinstdiposition (eller beslut om bolagets förlust). Det är först efter att bolagsstämman fattat beslut om hur vinst ska disponeras som redovisningen av eventuell överföring till reservfond (2086) och Balanserad vinst (2091) sker från kontot 2098. I Företagsspelet bokför vi dessa händelser i samband med att vi för in ingående balanser i nästa års bokslutstablå trots att det inte motsvarar hur det sker i verkligheten. Konto 2098 finns därför inte med utan vinstmedlen förs direkt in på kontot för Reservfond 2086 och Balanserad vinst 2091. Avsättningar till reservfond (konto 2086) är frivilliga för bolagen. Om man väljer att göra en avsättning kommer det fria egna kapitalet att minska och det bundna kapitalet ökar. Det betyder att det belopp som ägarna får ta ut av företagets tillgångar minskar. Ett motiv för det kan vara att man vill visa långivarna att man tror på företagets framtid. I Företagsmonopol beslutar vi att 10 % av vinsten efter skatt ska avsättas till reservfond. (Förenkling: På bolagsstämman fattar man också beslut om utdelning till aktieägarna men det och eventuella avsättningar som kan ske till dispositionsfonder görs inte i detta Företagsspel.) Skatteskuld konto 2510 Företagets skatteskuld konto 2510 ska vid årets början föras över till kontot 8910 Årets skattekostnader som ska krediteras. Skatt för föregående år förfaller till betalning första gången som företaget passerar Gå. Kontot 8910 Årets skatteskulder ska då debiteras och Checkräkningskontot 1930 krediteras. Bokslut år 2 Eventuell avsättning till periodiseringsfond sker detta år mot konto 2116. Eventuell upplösning av periodiseringsfond kan ske genom att man konterar konto 2115 för periodiseringsfond första året mot 8819 Återföring från periodiseringsfond. I övrigt som för år 1. Uppföljning av företagens resultat En uppföljning av hur det går för de olika företagen görs årsvis på tavlan. Varje företag ska hitta på ett namn på sitt företag och skriva upp det samt årets resultat, räntabilitet på totalt kapital och rörelsekapital. Följande definitioner används: Räntabilitet på totalt kapital = Rörelseresultat + Finansiella intäkter/totalt kapital Rörelsekapital = Samtliga omsättningstillgångar Kortfristiga skulder Realisationsvinst/förlust på eventuellt sålda byggnader. Här beskrivs hur man redovisar realisationsvinst/förlust i samband med försäljning av hus. Vid försäljning av fastighet ska den realisationsvinst/förlust som uppstår vid försäljningen beräknas och redovisas i resultaträkningen. Fastighetens anskaffningsvärde samt ackumulerade avskrivningar ska samtidigt föras ur bokföringen. Vid försäljningen av fastigheten krediteras konto 3972 Vinst vid avyttring av byggnader och mark, där avräkning sker. Motkonto är normalt 1510 Kundfodringar. Byggnadens anskaffningsvärde förs vid närmast följande bokslut till konto 3972 genom att konto 1110 Byggnader och 1130 Mark krediteras och konto 3972 debiteras. Samtidigt debiteras motsvarande värdeminskningskonto 1119 Ackumulerade avskrivningar på byggnader också mot 3972. På konto 3972 ställs då försäljningssumman mot bokförda värdet minskat med eventuella - 5 -
avskrivningar. Saldot på konto 3972 kommer då att bli realisationsvinsten/förlusten för försäljningen. Om kontot visar att försäljningen medförde en förlust förs saldot från konto 3972 genom att det krediteras till konto 7972 Förlust vid avyttring av byggnader och mark som debiteras. Om fastighetsförsäljningen är en extraordinär händelse används i stället konto 8710 Extraordinära intäkter och 8750 Extraordinära kostnader. Vad som ska anses som extraordinärt är inte entydigt. Så gott som alla intäkter och kostnader som påverkar företagets vinst anses tillhöra företagets normala affärsverksamhet. Exempel på undantag som nämns i Redovisningsrådets rekommendationer är kostnader och intäkter som uppkommer p g a jordbävningar och krigshändelser. Redovisning av aktiebolagets inkomstskatt (överkurs). Här beskrivs hur aktiebolag redovisar inkomstskatt. Detta ingår inte i kursen utan beskrivs enbart för den intresserade. Aktiebolag betalar varje månad under året in preliminärskatt som debiteras på konto 8910 Årets skattekostnad. Preliminärskatten grundar sig på antingen en preliminär självdeklaration eller den senast taxerade inkomsten. (Preliminärskatten för december betalas först i januari varför man vid bokslutet redovisar den som skatteskuld och konto 2510 krediteras och 8910 debiteras.) Året efter inkomståret ska företaget lämna in en självdeklaration tillsammans med årsbokslutet där skattekostnaden är beräknad utgående från resultatet före skatt. (Resultatet ska vara justerat med hänsyn till avdrag för ej skattepliktiga intäkter och tillägg för ej avdragsgilla kostnader samt förlustavdrag. Företagen ska också justera det skattemässiga resultatet genom att ta upp en ränteintäkt på 72 % av statslåneräntan multiplicerat med storleken på periodiseringsfonden. Denna beskattning av periodiseringsfonderna ger en kostnad för företaget som motsvarar kostnaden att låna till en ränta som motsvarar statslåneräntan. Det innebär att periodiseringsfonderna är fördelaktiga för företag som betalar en högre ränta på nya lån.) Om den slutgiltiga skatten är mindre än inbetald preliminärskatt har företaget en beräknad överskjutande skatt som man förväntar sig att få tillbaka i december (Skattefordran konto 1640). Om den beräknade skatten är större än inbetald preliminärskatt har företaget en beräknad kvarskatt som är en skuld till skattemyndigheten (krediteras konto 2510 Skatteskulder och debiteras 8910 Årets skattekostnader). Man kan göra en fyllnadsinbetalning för att undvika dröjsmålsränta vilken görs i maj och debiteras konto 8910. I december får företaget besked om den slutgiltiga skatten. Denna kan på grund av eventuella fel som gjorts i tidigare beräkningar skilja mot tidigare bedömd skatt. Har företaget betalat in mer än den slutgiltiga skatten får man tillbaka pengar i december. Har man betalat in för lite ska kvarskatten betalas in senast i april året därpå. I början av januari nästa år förs skatteskulden, en ingående balans på konto 2510 Skatteskulder, över till kontot 8910 Årets skattekostnader. Till sist Det viktiga för er i detta spel är inte att vinna utan att få kunskap och bonuspoäng för överbetyg på tentan. Hjälp varandra då problem uppstår och fråga varandra hur man ska göra så rätt konteringar sker. Fusk medför att bonuspoäng ej utdelas till gruppen. Laborationshandledare och kursansvarig delar ut mellan 0 till 2 bonuspoäng där alla som utfört laborationen på ett seriöst sätt får 2 poäng. - 6 -
Företagsmonopol, bilaga 1 Allmänna regler i Monopol så som de används i Företagsmonopol. Den som är mest förmögen (mest tillgångar) vinner till slut spelet. Börja på rutan gå och flytta din spelpjäs runt spelplanen utifrån vad tärningen visar. När du hamnar på en ruta som inte ägs av någon annan har du möjlighet att köpa den tomten från banken. Om du väljer att inte köpa tomten auktioneras den ut till högstbjudande. Spelaren som äger egendomen begär in hyra från motspelaren som hamnar på hans/hennes gator. Om du bygger hus eller hotell på dina egendomar ökar inkomsten från hyrorna på dessa dramatiskt. Om du behöver mer pengar så kan du inteckna dina tomter hos banken. Gör dig redo för spel Placera hus, hotell, lagfartsbevis i sina respektive utrymmen på spelbrickan. Varje företag tar var sin spelpjäs och placerar den på rutan märkt med Gå. Företagen slår båda tärningarna. Det företag som slår högst börjar och spelet fortsätter sedan medsols. Såhär spelar man När det blir företagets tur slår man båda tärningarna och flyttar framåt runt spelplanen i pilens riktning. Den ruta du hamnar på bestämmer vad du ska göra. Två eller fler spelpjäser får stå på samma ruta. Om du slår lika flyttar du din spelpjäs det antal steg som tärningarna visar och agerar efter vad den ruta du hamnat på anger. Slå därefter tärningarna igen och flytta. Om du slår lika även denna gång får du inte slå en tredje gång. Om du hamnar på en egendom/station som inte ägs av någon annan har du möjlighet att köpa den. Om du vill köpa den betalar du den summa som står angiven på rutan. I utbyte får du lagfarten som bevis på att du äger egendomen. Lagfarten ska du placera rättvänd framför dig. Om du inte vill köpa tomten måste omedelbart auktion på tomten hållas. Auktionen börjar på det pris som något av de andra företagen är villiga att betala och säljs till högstbjudande. Trots att du avböjde att köpa till det ursprungliga priset är du välkommen att delta i budgivningen. När ett företag äger egendom har det rätt att kräva in hyra från alla besökare. Om du hamnar på en egendom som ägs av ett annat företag kan du komma att avkrävas hyra. Det företag som äger tomten måste be dig om hyran innan nästa spelare i tur slår tärningen. Den summa du ska betala står angiven på lagfartsbeviset för den tomten och varierar beroende på antalet byggnader på tomten. Om alla egendomarna inom en färggrupp ägs av ett och samma företag fördubblas hyran för de egendomar i färggruppen som ännu inte är bebyggda. En spelare som äger en hel färggrupp får dock inte begära in dubbel hyra om någon av dessa egendomar är intecknade. När hus eller hotell har byggts på egendomen stiger hyran och anges på lagfartsbeviset. Hyra ska inte betalas på intecknade egendomar. Du har möjlighet att köpa vatten och elverk om den inte redan ägs av någon annan. Precis som vid köp av de andra egendomarna betalar du det pris som anges på rutan. Om affärsverksamheten redan ägs av något annat företag kan du bli avkrävd hyra till ägaren utifrån det antal steg du slog för att ta dig dit. Om spelaren endast äger ett av affärsverken blir hyran åtta gånger vad tärningarna visade. Om företaget äger båda affärsverken måste man betala tvåhundra gånger vad tärningen visar. Om du bygger hus ökar den hyra besökarna får betala. Priset för ett hus kan du se på respektive lagfartsbevis. Du kan köpa när det är din tur att slå. Man kan bygga upp till fyra hus på en tomt. Man måste ha fyra hus på en tomt för att få bygga ett hotell. Hotellen kostar fyra hus plus det pris som står angivet på lagfartsbeviset. Man får bara uppföra ett hotell på varje tomt. Om det inte finns några hus kvar måste man vänta tills något annat företag har återlämnat sina innan man kan köpa. Hus och hotell får säljas när som helst till banken för halva det värde som står angivet på lagfartsbeviset. För hotell betalar banken hälften av kontantpriset för hotellet plus hälften av priset för husen som gavs tillbaka till banken vid köpet av hotellet. Hotell kan bytas tillbaks mot hus för att få - 7 -
mer pengar. För att göra detta säljer man tillbaka hotellet till banken och får i utbyte fyra hus plus halva kostnaden för hotellet. Om företaget inte har några pengar kvar men måste betala en skuld kan företaget skaffa pengar genom att inteckna en egendom. För att göra det måste du först sälja av alla byggnader som finns på den egendomen till banken eller en medspelare. För att inteckna en egendom vänder man på lagfartsbeviset till den egendomen och erhåller från banken inteckningssumman som står angiven på baksidan av lagfarten. När företaget vill betala tillbaka inteckningen måste det betala inteckningssumman plus 10 % ränta. Om ett företag intecknar en egendom behåller det äganderätten till den egendomen. Hyra kan inte begäras på intecknade egendomar. Ett företag har möjlighet att sälja intecknad egendom till andra företag om de kan komma överens om pris. Köparen kan då bestämma om företaget vill lösa ut inteckningen omedelbart genom att till banken betala inteckningssumman plus 10 % ränta. Som ett alternativ kan företaget i stället betala 10 % ränta men behålla inteckningen på egendomen. I detta fall betalas ytterligare 10 % ränta när inteckningen så småningom löses. Intecknade egendomar kan inte säljas till banken enbart till andra företag. Om ett företag är skyldig mer pengar än vad det kan få fram genom sina tillgångar förklaras det bankrutt och får inte vara med längre i spelet. Om det är banken företaget är skyldig pengar tar banken hand om alla pengar och alla lagfarter. Dessa auktioneras sedan ut till högstbjudande. Om ett företag förklaras bankrutt av ett annat företag säljs företagets hus och hotell till banken till hälften av den ursprungliga kostnaden och det företag som förklarat medspelaren bankrutt erhåller alla kontanter och lagfartsbevis. (Alternativt säljs hus och hotell till medspelare om man kan komma överens om priset.) Om företaget äger en egendom som är intecknad måste den också överlämnas till det företag som förklarade sin medspelare för bankrutt. Det företaget som nu har den intecknade egendomen måste avgöra om det vill betala 10 % i ränta nu och sedan behålla inteckningen eller om det ska betala av hela inteckningen genast. Om ett företag är skyldig mer hyra än vad det kan betala kontant kan det betala borgenären (den som är skyldig pengar) en del med kontanta medel och en del med egendomar. I det här fallet kan borgenären välja att acceptera att ta vissa egendomar (även om de är intecknade) till ett värde som vida överstiger det värde som står angivet. Detta kan borgenären göra för att komma över ytterligare tomter att bebygga eller för att förhindra andra företag från att få kontroll över just den egendomen. Om du äger egendom är det du själv som måste se till att begära hyra för dessa egendomar. Pengar kan bara lånas ut till spelare av banken och så endast genom att inteckna egendomar. Ingen spelare får låna ut pengar till eller låna pengar av någon annan spelare. - 8 -
Företagsmonopol, bilaga 2 Förberedelseuppgift. Som förberedelse inför laborationen ska laborationshandledningen läsas igenom och följande uppgift lösas. Uppgiften ska visas upp för laborationshandledaren i samband med att elevens närvaro noteras. Har eleven inte gjort förberedelseuppgiften har han/hon inte rätt att delta i laborationen. Notera följande händelser, som skulle kunna inträffa i Företagsmonpol, i kontoplanen i bilaga 3. Laborationshandledningen beskriver hur konteringen ska ske men behöver Du ytterligare hjälp så finns liknande händelser beskrivna i ExempelMonopol AB, se bilaga 5. (Övningsledarna kan också svara på frågor om förberedelseuppgiften på övningstillfällena.) 1. Startkapitalet på 100 tkr bokförs som eget kapital. 2. Efter slag hamnar företaget på Götgatan vilken köps för ordinarie pris 2 000 kr. Detta betalas omedelbart och bokförs mot Checkräkningskontot. 3. Nästa gång hamnar aktiebolaget på Karlavägen vilken köps för 3600 kr. 4. Vattenledningsverket köps därefter för 3000 kr. Stationer samt el- och vattenverk bokförs som Byggnader konto 1110. 5. Företaget hamnar sedan på Centrum som ägs av en motspelare. Tomten är ej bebyggd och hyran blir 700 kr. 6. Nästa gång passerar man Gå och får 4000 kr kontant i arvode. Den ruta företaget hamnar på är Chans vilket medför att företaget får ränta från banken 2 500 kr. 7. Nästa omgång köås ett hus till varje tomt man äger, totalt 3 000 kr. Man hamnar sen på Allmänning och får betala en försäkringspremie på 1 000 kr vilken ska konteras som leveransskuld. Motkonto är Försäkringar 6300. 8. En medspelare hamnar på Karlavägen och företaget får in 1 400 kr i hyresintäkter. Första årets spel är slut och ett preliminärt bokslut ska göras med hjälp av bokslutstablå. Beskrivning av hur det ska utföras finns i laborationshandledningen men nedan beskrivs kortfattat hur bokslutet ska göras. Upprätta först saldobalansen genom att föra de olika kontonas saldon till bokslutstablåns kolumn Saldobalans, debet och kredit ska bli lika. Därefter bokförs bokslutstransaktionerna i tilläggskolumnen. För byggnader sker avskrivning med 4 % av anskaffningsvärdet. Mark (tomterna) skrivs inte av. Nästa steg är att saldona på inkomst- och utgiftskontona, inklusive noteringar i tilläggskolumnen, förs till Resultaträkningen. Gör en avsättning till periodiseringsfond med 25 %. Skattesatsen är 22 %. Periodens resultat förs sedan till kapitalkontot och sist sammanställs balansräkningen. Ingående balans år 2 förs sedan in på kontona i bilaga 4 eller på manuellt uppritade kontoplaner: Rita som T-konto då upp de konton som berörs av nästa års ingående balans och för in aktuella värden. - 9 -
Företagsmonopol, bilaga 3 Namn Företag: År: Tillgångar 1110 Byggnader 1930 Checkräkningskonto Saldo 1119 Ack. Avskr. på byggnader 1130 Mark 1500 Kundfordran - 10 -
Eget kapital och skulder 2081 Aktiekapital 2440 Leverantörsskuld 2086 Reservfond 2091 Balanserat resultat 2115 Periodiseringsfond år 1 2116 Periodiseringsfond år 2 2510 Skatteskuld 2117 Periodiseringsfond år 3 2340 Byggnadskreditiv 2350 Inteckningslån - 11 -
Inkomster 3400 Arvode 3911 Hyresintäkter 3900 Övriga rörelseintäkter 3972 Vinst vid avyttring av byggnader och mark 8300 Ränteintäkter - 12 -
Utgifter 5010 Lokalhyra 6100 Kontorsmaterial 6200 Tele och post 6300 Försäkringar 6400 Förvaltningskost. 6500 Övriga ext tjänster 5100 Fastighetskostnader 6900 Övriga ext kostnade 5300 Energikostnader 7972 Förlust vid avyttring av byggnader och mark 5400 Förbrukningsmaterial 5500 Reparation o underhåll 8400 Räntekostnader 5900 Reklam och PR 8910 Årets skattekost. - 13 -
Bokslut på bokslutstablå Företag: År: Saldobalans Tillägg BALANSRÄKNING Konto Debet Kredit Debet Kredit Anläggningstillgångar 1110 Byggnader + 1119 Ack. Avskr. på byggnader - 1130 Mark + Omsättningstillgångar 1500 Kundfordran + 1930 Checkräkningskonto + S:a tillgångar Eget kapital 2081 Aktiekapital + 2086 Reservfond + 2091 Balanserat resultat +/- 2099 Årets resultat +/- Obeskattade reserver 2115 Perodiseringsfond år 1 + 2116 Perodiseringsfond år 2 + 2117 Perodiseringsfond år 3 + Långfristiga skulder 2340 Byggnadskreditiv + 2350 Inteckningslån + Kortfristiga skulder 2440 Leverantörsskulder + 2510 Skatteskuld + S:a eget kap o skulder RESULTATRÄKNING Rörelsens intäkter 3400 Arvode + 3900 Övriga rörelseintäkter + 3911 Hyresintäkter + 3972 Vinst avytt. Byggnader/mark + Rörelsens kostnader 5010 Lokalhyra - 5100 Fastighetskostnader - 5300 Energikostnader - 5400 Förbrukningsmaterial - 5500 Reparation och underhåll - 5900 Reklam och PR - 6100 Kontorsmaterial - 6200 Tele och post - 6300 Försäkringar - 6400 Förvaltningskostnader - 6500 Övriga externa tjänster - 6900 Övriga externa kostnader - 7821 Avskr. på byggnader - 7972 Förlust avytt. byggnader/mark - Rörelseresultat 8300 Ränteintäkter + 8400 Räntekostnader - Resultat e fin. poster 8811 Avsättning till per.fond - 8819 Återföring till per.fond + Resultat före skatt 8910 Årets skattekostnad - 8999 Årets resultat Årets resultat - 14 -
Företagsmonopol, bilaga 4 Namn Företag: År: Tillgångar 1110 Byggnader 1930 Checkräkningskonto Saldo 1119 Ack. Avskr. på byggnader 1130 Mark 1500 Kundfordran - 15 -
Eget kapital och skulder 2081 Aktiekapital 2440 Leverantörsskuld 2086 Reservfond 2091 Balanserat resultat 2115 Periodiseringsfond år 1 2116 Periodiseringsfond år 2 2510 Skatteskuld 2117 Periodiseringsfond år 3 2340 Byggnadskreditiv 2350 Inteckningslån - 16 -
Företagsmonopol, bilaga 5 ExempelMonopol AB Här beskrivs några händelser som skulle kunna inträffa under ett tänkt första år i Företagsmonpol. Kontoplan för att bokföra händelserna samt bokslutstablå för att göra ett preliminärt bokslut bifogas även. En lösning som visar bokföring av händelserna samt bokslut med hjälp av Bokslutstablå för år ett bifogas. Hur ingående balanser är tänkta att bokföras inför år två visas därefter. Jämför laborationshandledningen för närmare beskrivning av hur olika konteringar ska ske. (Fler händelser än normalt för första året har tagits med för att ge exempel på hur olika händelser bokförs.) Startkapitalet är 100 tkr vilket bokförs som eget kapital. Det är placerat i aktier som har ett nominellt värde på 100 kronor per aktie. Efter fösta slaget hamnar företaget på Ringvägen vilken köps för ordinarie pris 2 400 kr. Detta betalas omedelbart och bokförs mot Checkräkningskontot. När det är företagets tur att slå nästa gång hamnar det på Sturegatan vilken köps för 3600 kr. Nästa gång man slår får man upp två tvåor och hamnar på fri parkering. Fri parkering ger inga extra förmåner varför inga bokföringar görs men då man slagit lika på tärningarna får man slå igen och hamnar på Centralstationen. Denna köps för 4000 kr. Stationer samt el- och vattenverk bokförs som byggnader, konto 1110. Företaget hamnar därefter på Stureplan som ägs av en motspelare. Tomten är ej bebyggd och hyran blir 480 kr. Efter att ha flytt sju steg framåt hamnar företaget på Chans. På Chanskortet står det att företaget får ränta från banken 1500 kr. Denna förs in på checkräkningskontot och motkonto är ränteintäkter. Nästa gång visar tärningarna att man ska gå sex steg framåt. Företaget passerar då Gå och får 4000 kr kontant i arvode. Samtidigt noteras att företaget inte har leverantörsskulder och kundfordringar vilka annars skulle ha förfallit till betalning. Den ruta företaget hamnar på är Allmänning. På Allmänningskortet står det att innehavaren av elverket skickar elräkning på 1500 kr som ska bokföras som en leverantörsskuld med motkonto energikostnader. (Om någon annan medspelare innehar elverket medför det en bokföring av kundfordran för detta företag annars anses att banken innehar elverket och avgiften betalas dit.) Eftersom vi nu passerat gå väljer företaget att köpa hus före slag med tärningarna. Då de endast får köpa ett hus per tomt köps ett till Ringvägen för 1000 kr och ett till Sturegatan för 2000 kr. Köpen sker kontant och kan bokföras som en transaktion på 3000 kr. När man sen slår tärningarna hamnar företaget på Odengatan och denna köps för 2800 kr. Inför nästa slag köps tre hus: Odengatan 2000 kr, Ringvägen 1000 kr och Sturegatan 2000 kr. Man hamnar sen på Östra Stationen vilken en medspelare äger och får därför betala 500 kr i hyra. Ytterligare tre hus köps: Odengatan 2000 kr, Ringvägen 1000 kr och Sturegatan 2000 kr. Man hamnar därefter på Chans och det visar sig att husen fått stormskador som måste repareras för 200 kr/hus. Det blir totalt 1600 kr som ska bokföras som leverantörsskuld och reparations/underhållskostnader. Inför nästa slag köps tre hus: Odengatan 2000 kr, Ringvägen 1000 kr och Sturegatan 2000 kr. Man hamnar på Gustav Adolfs Torg vilken ägs av en motspelare som har fyra hus på tomten och hyran blir 22000 kr. Hamnar efter slag på Chans och företaget får hyra ut en konferenslokal för 5000 kr vilket ska bokföras som en kundfordran och hyresintäkter. Det börjar bli brist på hus varför du kommer - 17 -
överens med en motspelare om att sälja ett av dina hus på Odengatan till dem för 4000 kr. Använd konto 3972 Vinst vid avyttring av byggnader. (Bokförs mot Checkräkningskontot.) Bokför samtidigt att husets inköpsvärde 2000 kr ska förs ur bokföringen så reavinsten på 2000 kr blir saldo på konto 3972. (Ska egentligen ske vid bokslut.) Sturegatan och Ringvägen har inför nästa slag fyra hus vilka byts mot hotell. Kostnad för hotell på Ringvägen är 1000 kr och på Sturegatan 2000 kr. Nu blir hus lediga och man köper ett nytt hus till Odengatan för 2000 kr. Hamnar efter slag på Norrmalmstorg som köps för 8000 kr. Köper inför nästa slag ett hus till Norrmalmstorg för 4000 kr och ett hus till Odengatan för 2000 kr. Passerar vid nästa slag Gå och hamnar på den egna tomten Ringvägen. Arvode 4000 kr. Kundfakturor och Leverantörsskulder förfaller till betalning då man passerar Gå vilket bokförs. Köper ett hus till Norrmalmstorg för 4000 kr. Köper dessutom Drottninggatan av en medspelare för 7000 kr. Skriver upp vad man köpte den för då det inte står på spelplanen. Anskaffngsvärdet ska användas vid bokföringen av en eventuell framtida försäljning. Hamnar på Allmänning vilket medförde att en dator för 4500 kr köps in och bokförs som leverantörsskuld. Alla kostnader under 5000 kr får tas direkt mot årets utgifter varför datorn bokförs som kontorsmaterial. Köper ett hus till Norrmalmstorg för 4000 kr. Hamnar på Chans och får hyra ut en lokal till en bröllopsfest för 4000 kr vilket redovisas som kundfordringar och hyresintäkter. Köper ett hus till Norrmalmstorg för 4000 kr. Hamnar på Allmänning bokför att sotningsväsendet fakturerar 600 kr. Bokförs som leverantörsskuld och fastighetskostnader. Köper ett hotell till Norrmalmstorg för 4000 kr och ett hus till Drottninggatan för 4000 kr. Hamnar på Centrum som är bebyggt med fyra hus. Ska betala 26000 kr i hyra. Saldot på Checkräkningskontot är 15620 kr och man beslutar därför att sälja kundfordringarna. Kostnaden för detta är 10 % av fakturabeloppet och det bokförs som en räntekostnad. Det saknas fortfarande likvida medel varför Drottninggatans hus säljs till banken för halva värdet, dvs 2000 kr. Därefter intecknas Drottninggatans tomt till 3000 kr. Tyvärr saknas det fortfarande 1780 kr. Företaget vill helst inte sälja fler av sina tillgångar varför de förhandlar med medspelarna om att sälja den intecknade tomten billigt. Tillsist går en av medspelarna med på att köpa den för 4800 kr men tomten är intecknad för 3000 kr och därmed kommer endast 1800 kr att tillfalla kassan efter avräkningen för inteckningen. Företaget kan betala sin hyra. Använd konto 7972 förlust vid avyttring av mark och kom ihåg att Drottninggatan köpts för 7000 kr. (Den medspelare som köpte tomten intecknad ska bokföra tomtens anskaffningsvärde till 4800 kr då inteckningen ska räknas med i anskaffningsvärdet. Dessutom ska köparen betala 10 % av inteckningens värde i ränta. Köparen kan också välja att behålla inteckningen och då betalas ytterliggare 10 % i ränta då inteckningen löses.) Därefter kommer äntligen en vändning för företaget. Hittills har ingen hamnat på företagets tomter men under denna spelrunda hamnar en medspelare på Sturegatan som är bebyggd med hotell varför företaget får hyresintäkter på 19000 kr. Därefter hamnar en annan på Norrmalmstorg som också har hotell och där är hyran 40000 kr. Första årets spel är slut och ett preliminärt bokslut görs med hjälp av bokslutstablå. Kontoplan med lösning finns på följande sidor. För byggnader sker avskrivning med 4 % av anskaffningsvärdet. Mark (tomterna) skrivs inte av. En avsättning till periodiseringsfond sker med 25 %. Skattesatsen är 22 %. En uppföljning enligt laborationshandledningen av hur det gått för företaget ser ut enligt följande: Årets resultat blev 9266 kr. Räntabilitet på totalt kapital = 13 % Rörelsekapital = 51306 kr - 18 -
Namn Företag: ExempelMonopol AB År: 1 Tillgångar 1110 Byggnader 1930 Checkräkningskonto Kredit - Kredit - Saldo Debet + Debet + 1930 4000 3972 2000 2081 100000 100000 1930 3000 7972 4000 1130 2400 97600 1930 5000 1130 3600 94000 1930 5000 1110 4000 90000 1930 5000 5010 480 89520 1930 5000 8300 1500 91020 1930 6000 3400 4000 95020 1930 4000 1110 3000 92020 1930 4000 1130 2800 89220 1930 4000 1110 5000 84220 1930 8000 5010 500 83720 1110 5000 78720 1110 5000 73720 5010 22000 51720 3972 4000 55720 1110 5000 50720 1130 8000 42720 1100 6000 36720 1500 5000 41720 2440 1500 40220 2440 1600 38620 3400 4000 42620 1110 4000 38620 1130 7000 31620 1119 Ack. Avskr. på byggnader 1110 4000 27620 1110 4000 23620 1110 8000 15620 5100 3600 19220 7972 2000 21220 1130 Mark 2350 3000 24220 1500 1800 26020 1930 2400 7972 7000 5010 26000 20 1930 3600 3911 19000 19020 1930 2800 3911 40000 59020 1930 8000 1930 7000 Eget kapital och skulder 2081 Aktiekapital 2440 Leverantörsskuld 1930 100000 1930 1500 5300 1500 1930 1600 5500 1600 6100 4500 5100 600 2086 Reservfond 2510 Skatteskuld 2091 Balanserat resultat 2115 Periodiseringsfond år 1 2116 Periodiseringsfond år 2 2117 Periodiseringsfond år 3 2350 Inteckningslån 1500 3000 1930 3000 1500 Kundfordran 3911 5000 1930 5000 3911 4000 1930 3600 8400 400 7972 4800 2350 3000 1930 1800 Inkomster 3400 Arvode 3911 Hyresintäkter 1930 4000 1500 5000 1930 4000 1500 4000 1930 19000 1930 40000 3900 Övriga rörelseintäkter 3972 Vinst vid avyttring a byggnader och ma 1110 2000 1930 4000 8300 Ränteintäkter 1930 1500 Utgifter 5010 Lokalhyra 6100 Kontorsmaterial 1930 480 2440 4500 1930 500 1930 22000 1930 26000 6200 Tele och post 6300 Försäkringar 6400 Förvaltningskost. 6500 Övriga ext tjänster 5100 Fastighetskostnader 6900 Övriga ext kostnade 2440 600 5300 Energikostnader 7972 Förlust vid avyttring byggnader och ma 2440 1500 1110 4000 1930 2000 1130 7000 1500 4800 5400 Förbrukningsmaterial 5500 Reparation o underhåll 8400 Räntekostnader 2440 1600 1500 400 5900 Reklam och PR 8910 Årets skattekost. - 19 -
Bokslut på bokslutstablå Företag: ExempelMonopol AB År: 1 Saldobalans Tillägg BALANSRÄKNING Konto Debet Kredit Debet Kredit Anläggningstillgångar 1110 Byggnader 47000 + 47000 1119 Ack. Avskr. på byggnader 1880-1880 1130 Mark 16800 + 16800 61920 Omsättningstillgångar 1500 Kundfordran + 1930 Checkräkningskonto 59020 + 59020 59020 S:a tillgångar 120940 Eget kapital 2081 Aktiekapital 100000 + 100000 2086 Reservf ond + 2091 Balanserat resultat +/- 2099 Årets resultat 9266 +/- 9266 109266 Obeskattade reserver 2115 Perodiseringsfond år 1 3960 + 3960 2116 Perodiseringsfond år 2 + 2117 Perodiseringsfond år 3 + 3960 Långfristiga skulder 2340 Byggnadskreditiv + 2350 Inteckningslån + Kortfristiga skulder 2440 Leverantörsskulder 5100 + 5100 2510 Skatteskuld 2614 + 2614 7714 S:a eget kap o skulder 120940 RESULTATRÄKNING Rörelsens intäkter 3400 Arvode 8000 + 8000 3900 Övriga rörelseintäkter + 0 3911 Hyresintäkter 68000 + 68000 3972 Vinst avytt. Byggnader/mark 2000 + 2000 78000 Rörelsens kostnader 5010 Lokalhyra 48980-48980 5100 Fastighetskostnader 600-600 5300 Energikostnader 1500-1500 5400 Förbrukningsmaterial - 5500 Reparation och underhåll 1600-1600 5900 Reklam och PR - 6100 Kontorsmaterial 4500-4500 6200 Tele och post - 6300 Försäkringar - 6400 Förvaltningskostnader - 6500 Övriga externa tjänster - 6900 Övriga externa kostnader - 7821 Avskr. på byggnader 1880-1880 7972 Förlust avytt. byggnader/mark 4200-4200 63260 Rörelseresultat 14740 8300 Ränteintäkter 1500 + 1500 8400 Räntekostnader 400-400 Resultat e fin. poster 15840 8811 Avsättning till per.fond 3960-3960 8819 Återföring till per.fond + Resultat före skatt 11880 8910 Årets skattekostnad 2614-2614 8999 Årets resultat 9266 Årets resultat 9266 184600 184600 17720 17720-20 -
Företagsmonopols ingående balanser inför år två. De ingående balanserna i balansräkningen år två ska införas på respektive konton. De är samma som utgående balans år ett med undantag för konto 2099 och 2510. Konto 2099 behandlas i spelet enligt följande: Vinstmedel förs in på konto Reservfond 2086 och Balanserad vinst 2091. I Företagsmonopol beslutas att 10 % av vinsten efter skatt ska avsättas till reservfond. Resten förs in på Balanserad vinst. Företagets skatteskuld konto 2510 förs vid årets början över till kontot 8910 Årets skattekostnader. Namn Företag: ExempelMonopol AB IB år 2 År: 2 Tillgångar 1110 Byggnader 1930 Checkräkningskonto Saldo IB 47000 IB 59020 Eget kapital och skulder 2081 Aktiekapital 2440 Leverantörsskuld IB 100000 IB 5100 2086 Reservfond IB 927 2091 Balanserat resultat IB 8339 1119 Ack. Avskr. Byggnader IB 1880 2115 Periodiseringsfond år 1 IB 3960 2510 Skatteskuld 8910 2614 IB 2614 1130 Mark IB 16800 2116 Periodiseringsfond år 2 2117 Periodiseringsfond år 3 1500 Kundfordran 2350 Inteckningslån - 21 -