Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Pajala kommun Conny Erkheikki Aukt rev mars 2012
Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och metod 2 3 Granskningsresultat 4 3.1 Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning 4 3.1.1 Förvaltningsberättelse 4 3.1.1.1 Översikt över utvecklingen av verksamheten 4 3.1.1.2 Investeringsredovisning 5 3.1.1.3 Driftredovisning 5 3.1.2 Balanskrav 5 3.1.3 God ekonomisk hushållning 5 3.1.3.1 Finansiella mål 6 3.1.3.2 Mål för verksamheten 6 3.2 Rättvisande räkenskaper 7 3.2.1 Resultaträkning 7 3.2.2 Balansräkning 7 3.2.3 Kassaflödesanalys 8 3.2.4 Sammanställd redovisning 8 3.2.5 Tilläggsupplysningar 8 2012-03-30 Conny Erkheikki Projektledar, aukt rev Hans Forsström Uppdragsledare Pajala kommun
1 Sammanfattning Vi bedömer att årsredovisningen i all väsentlighet redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Vi bedömer vidare att årsredovisningen i allt väsentligt uppfyller kraven på rättvisande räkenskaper och är upprättad enligt god redovisningssed. Vi bedömer att kommunens ekonomiska situation och utveckling är fortsatt ansträngd till följd av de utmaningar kommunen står inför till följd av den planerade gruvdriften. Kommunen lever dock upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans (KL 8:5 a-b). Vi delar kommunstyrelsens bedömning att då samtliga finansiella och verksamhetsmässiga mål nåtts kan kommunen anses ha uppnått god ekonomisk hushållning 2011. Aktieägartillskottet om 3,0 mkr till Pajala Värmeverk AB har bokförts som en kostnad i kommunens räkenskaper och följer därmed god redovisningssed. Noter till den sammanställda redovisningen bör avse specifikation till beloppen och inte till vilken juridisk person beloppet tillhör. Det finansiella målet att stärka det egna kapitalet med 10 mkr från 2004 till 2015 bör redovisas i årsredovisningen eftersom det har bäring ända till 2015, trots att målet är uppnått. Planenliga avskrivningar bör ske från det att tillgången tagits i bruk. Pajala kommun anger under redovisningsprinciper att avskrivningar påbörjas året efter färdigställandet. Pajala kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund I den kommunala redovisningslagen (KRL) regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning (RKR) och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är Kommunstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. När det gäller nämndernas redovisning, skall den enligt kommunallagen utformas på det sätt som fullmäktige bestämmer. 2.2 Revisionsfråga och metod Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Med verksamhetens utfall avses utfallet i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar. Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed. Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inkl drift- och investeringsredovisning) resultaträkning kassaflödesanalys balansräkning sammanställd redovisning Pajala kommun 2 av 8
Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt kommunens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Nämndernas redovisning av sitt uppdrag har ej granskats inom ramen för årsredovisningen utan ingår istället i granskningen av den övergripande ansvarsutövningen. Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. Pajala kommun 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning 3.1.1 Förvaltningsberättelse 3.1.1.1 Översikt över utvecklingen av verksamheten Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i all väsentlighet överensstämmer med kraven i KRL. Analys och rättvisande bedömning av ekonomi och ställning Analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen ger en rättvisande bild. Förvaltningsberättelsen beskriver också kort hur ekonomin utvecklas de närmaste åren. Förvaltningsberättelsen innehåller uppgifter om pensionsåtagande pensionsmedelsförvaltningen. Förväntad utveckling Av årsredovisningen framgår tydligt den förväntade utvecklingen inom kommunen, där den planerade gruvdriften ger kommunen möjligheter att utvecklas. De utmaningar som kommunen står inför beskrivs. Väsentliga personalförhållanden Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas i enlighet med KRL 4:1 a, dvs frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. I övrigt lämnar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgifter om personalen i form av diagram och verbal information. Gemensam förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av den samlade kommunala verksamhetens organisation och särskilda upplysningar om ekonomi och verksamhet i koncernföretagen i enlighet med RKR 8.2. Obligatorisk information enligt KRL och RKR:s rekommendationer I förvaltningsberättelsen redovisas upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser i enlighet med RKR 7.1 som en del av uppföljningen av fullmäktiges föreskrifter om förvaltningen av pensionsmedel. Pajala kommun 4 av 8
3.1.1.2 Investeringsredovisning Vi bedömer att investeringsredovisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av årets investeringar. 3.1.1.3 Driftredovisning Vi bedömer att driftredovisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. Nämndernas budgetavvikelse per sista december redovisas i tabellen nedan: Driftredovisning per nämnd, mkr Budget Utfall Budgetavvikelse Kommunfullmäktige -1,5 1,5 0,0 Kommunstyrelse -99,6-96,1 3,6 Socialnämnden -150,1-155,0-4,9 Plan- och miljönämnden -6,8-6,2 0,6 Kultur- och utbildningsnämnden -83,4-87,0-3,5 Lapplands Kommunalförbund -30,0-30,6-0,6 Summa nämnderna -371,3 376,3-5,0 Socialnämnden har den största avvikelser i kronor. Av avvikelsen på -4,9 mkr står individomsorgen för 3,6 mkr. Detta beror på ökade personalkostnader inom personlig assistans enligt Socialtjänstlagen. Hemtjänsten visar på ett underskott om 0,7 mkr till följd av större behov och fler brukare. Vidare har ökad beläggning på äldreboenden gett en avvikelse med -1,3 mkr. Av Kultur- och utbildningsnämnden avvikelse om -3,5 mkr avser 3,0 mkr strukturomvandling som inte fördelats ut på verksamheterna. 3.1.2 Balanskrav Vi instämmer i kommunens bedömning av om balanskravet har uppnåtts. 3.1.3 God ekonomisk hushållning Vi bedömer att de finansiella målen uppnås i och med resultat- och ställning 2011. Vi bedömer att målen för verksamheten uppnås utifrån återrapporteringen i årsredovisningen. Pajala kommun 5 av 8
3.1.3.1 Finansiella mål I årsredovisningen görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2011 Utfall per 2011-12-31 Kommunstyrelsens bedömning av måluppfyllelse Ha ett överskott i resultaten mellan 0,25 %-1,0 % av skatter och bidrag. Detta motsvarar ca 0,9-4,0 mkr. 2,5 % Målet är uppnått per 2011-12-31. Resultatet är 3,9 mkr. Från 2004 fram till 2015 stärka det egna kapitalet med minst 10,0 mkr. Uppnått, men redovisas ej. Redovisas ej i årsredovisningen. Stärka likviditeten kontinuerligt genom att ha en ekonomi i balans samt hålla investeringarna på en rimlig nivå. Betalningsberedskapen ska vara minst 30 dagar. Investeringar ska som regel finansieras utan upplåning. Om en investering inte ryms inom den investeringsram kommunstyrelsen förfogar över men bedöms ge ett betydande samhällsekonomiskt mervärde på lång sikt kan upplåning ske efter beslut. 30 dagar. Inga lån har tagits. Målet är uppfyllt. Målet är uppfyllt 3.1.3.2 Mål för verksamheten I årsredovisningen görs en avstämning mot kommunens övergripande verksamhetsmål: Verksamhetsmässiga mål Utfall per 2011-12-31 Kommunstyrelsens bedömning av måluppfyllelse 1. Nettokostnadernas andel av skatteintäkter och generella statsbidrag bör ej överstiga 94 %. 94 % Målet är uppfyllt 1. Den centrala lönerevisionen ska inte överstiga budgeterade medel 2. Avslutade projekt ska maximalt avvika med 1 % mot projektets totala Uppnått Inga projekt har avslutats enligt kommentar Målet är uppnått Målet är uppnått. Pajala kommun 6 av 8
3.2 Rättvisande räkenskaper 3.2.1 Resultaträkning Vi bedömer att resultaträkningen uppfyller KRL:s krav och i övrigt är upprättad i enlighet med god redovisningssed. Vi bedömer vidare att resultaträkningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets resultat. Nedan redovisas resultaträkningens utfall jämfört med föregående år: Resultaträkning 2012-12-31, mkr Utfall föreg år Ökn/ Utfall 2011 Minskn. % Verksamhetens intäkter 87,8 90,8 3,4 % Verksamhetens kostnader -442,7-450,7 1,8 % Avskrivningar -14,0-13,6-2,9 % Verksamhetens nettokostnader -368,9-373,5 1,2 % Skatteintäkter 215,9 221,5 2,6 % Generella statsbidrag 159,2 155,4-2,4% Summa skatter och statsbidrag 375,1 376,9 0,5% Finansiella intäkter,1 2,0 200% Finansiella kostnader -4,7-5,9 25,5 % Extraordinära kostnader 0-3,0 - Jämförelsestörande poster 0 7,4 - Årets resultat 1,6 3,9 243 % Under jämförelsestörande poster ligger reavinst vid försäljningar av fastigheter med netto 5,4 mkr. Där ligger också en post som hör till boksluten 2009-2010 som avser felbokförda reavinster på fondandelar med 1,6 mkr. Extraordinära kostnader avser kommunens aktieägartillskott med 3,0 mkr till det helägda dotterbolaget Pajala Värmeverk AB. Tillskottet gavs för att undvika att bolaget skulle behöva upprätta en kontrollbalansräkning enligt Aktiebolagslagen. Detta på grund av att det fanns en fara för att bolaget förbrukat mer än halva det registrerade aktiekapitalet. I enlighet med god redovisningssed ska ett sådant tillskott i den situation som bolaget befann sig i, redovisas som en kostnad i kommunens resultaträkning. 3.2.2 Balansräkning Vi bedömer att balansräkningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av tillgångar, avsättning, skulder och eget kapital. Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Bilagor och specifikationer finns i tillräcklig omfattning. Pajala kommun 7 av 8
Pajala kommun har en skuld på 745 tkr avseende ferielöneskuld till Lapplands kommunalförbund (LKF). Denna härrör till ett fel som upptäcktes sent av LKF och därför inte hann tas med i årsredovisningen 2011 för Pajala kommun. Denna har efter rapportperiodens slut korrigerats i räkenskaperna. Vi noterar att detta fel hör till period tidigare än 2011 och därför inte ska påverka 2011 års resultaträkning i kommunen, utan bokföras direkt mot eget kapital. Vår bedömning i övrigt är att tillgångarna, avsättningarna och skulderna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodiserade och har värderats enligt principerna i KRL. 3.2.3 Kassaflödesanalys Vi bedömer att kassaflödesanalysen redovisar kommunens finansiering och investeringar. Noter finns i tillräcklig omfattning. Överensstämmelse finns med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. 3.2.4 Sammanställd redovisning Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av kommunens ekonomiska ställning och åtaganden. Konsolideringen av underliggande enheter har beskrivits på ett korrekt sätt. Noterna till den sammanställda redovisningen bör redovisa innehåll och inte till vilken juridisk person som beloppet tillhör. 3.2.5 Tilläggsupplysningar Vi bedömer att årsredovisningens tilläggsupplysningar uppfyller KRL:s krav och i övrigt lämnas i enlighet med god redovisningssed, innebärande att: Tillämpade redovisningsprinciper beskriver varje särskild redovisningsprincip och eventuella förändringar av dessa som årsredovisningens intressenter måste känna till för att rätt förstå årsredovisningens innehåll. Viktiga uppgifter och poster i förvaltningsberättelse, resultat- och balansräkning samt kassaflödesrapport specificeras och preciseras i notupplysningar som krävs i KRL respektive RKR:s rekommendationer samt god redovisningssed i övrigt. Planenliga avskrivningar bör ske från det att tillgången tagits i bruk. Pajala kommun anger under redovisningsprinciper att avskrivningar påbörjas året efter färdigställandet. Pajala kommun 8 av 8