Revisionsrapport PerÅke Brunström Granskning av delårsrapport 2013 Haparanda Stad
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Allmänna iakttagelser 4 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.3 Resultatanalys 5 3.4 God ekonomisk hushållning 6 Haparanda Stad
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat stadens delårsrapport för perioden 2013-01-01 2013-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2013. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 12,6 mnkr (15,1 mnkr), vilket är -2,5 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Med beaktande av att staden erhållit 3,6 mnkr mer i återbetalning av försäkringspremier från AFA under delåret 2013 jämfört med delåret 2012 är den underliggande resultatförsämringen ca -6 mnkr. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 1,6 mnkr (3,6 mnkr) vilket är -2,0 mnkr lägre än 2012. Balanskravet uppnås endast tack vare återbetalningen av försäkringspremier från AFA. Vi bedömer att delårsutfallet och årsprognosen ej är förenliga med fullmäktiges mål om god ekonomisk hushållning i ett finansiellt perspektiv beroende på att resultatet beräknas bli för lågt. Angående utfallen för verksamhetsmålen, som är 15 till antalet och varav fem anses uppnådda, så delar vi kommunstyrelsen bedömning; att de sammantaget inte uppnås. Vidare är det vår uppfattning att verksamhetsmålen så väl som uppföljningen av dem behöver utvecklas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi bedömningen att kommunens delårsrapport i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Ej förbrukade statsbidrag har dock felaktigt bokförts som skulder till betydande belopp vilket bör rättats i kommande årsredovisning. Haparanda Stad 1 av 6
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Haparanda Stad 2 av 6
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga poster i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Haparanda Stad 3 av 6
3 Granskningsresultat 3.1 Allmänna iakttagelser Haparanda har sedan tidigare bedöms ha tillräckligt väl utvecklade föreskrifter och anvisningar från fullmäktige respektive förvaltningen vilket borgar för en delårsrapport av hög kvalitet. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys och sammanställd resultaträkning med notupplysningar. I delårsrapporten finns också ett VA-bokslut, verksamhetsberättelser från styrelsen och nämnder och från företagen. Delårsrapportens innehåll är nästa lika omfattande som kommunens årsredovisning och överträffar de krav på innehåll som ställs i Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 som gäller från 2014. Kommentar: Till kommande år bör delårsrapportes innehåll ses över och anpassas till den nya rekommendationen. En stor del av den information som finns i delårsrapporten är upprepningar av information som finns i den senaste årsredovisningen. Sådan information tynger och kan tas bort. Särskilt bör kommunen överväga om delårsrapporten behöver innehålla en sammanställd redovisning. Företagen i Haparanda har inte större omsättning och omslutning än att det räcker med att lämna uppgifter om respektive företag. 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden är 12,6 mnkr (15,1 mnkr), vilket är -2,5 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Med beaktande av att staden erhållit 3,6 mnkr mer i återbetalning av försäkringspremier från AFA under delåret 2013 jämfört med delåret 2012 är den underliggande resultatförsämringen ca -6 mnkr. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är behäftad med fel som innebär väsentliga avvikelser från lagens krav eller god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster, bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Vi har dock noterat följande: AFA Sjukförsäkringsaktiebolags styrelse har efter delårsperiodens slut beslutat att återbetala premier för den kollektivavtalade sjukförsäkringen AGS-KL och Avgiftsbefrielseförsäkring för åren 2005 och 2006. Utbetalningen som väntas verkställas i slutet av 2013 uppgå beräknas uppgå till 10,7 mnkr. Beloppet har Haparanda Stad 4 av 6
upptagits i utfallet per 31 augusti. Enligt vår uppfattning borde beloppet enbart beaktats i prognosen. Ej förbrukade statsbidrag har felaktigt bokförts som skulder till betydande belopp vilket tidigare påpekats. Felet har inte rättats i delårsrapporten. Den ränta som används för nuvärdesberäkning av framtida pensioner har sänkts. Förhållandet innebär att pensionsförpliktelserna ökar kraftigt och att Haparandas negativa soliditet sjunker från -3,2 % till -5,4 %. 3.3 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar mot ett resultat på 1,6 mnkr (3,6 mnkr) vilket är -2,0 mnkr lägre än 2012 och i nivå med budget där återbetalning från AFA på 10,7 mnkr ej beaktats. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första 8 månaderna 2013, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2012 Utfall delår 2013 Prognos 2013 Avv. mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 113,1 119,3 198,8-16,7 Verksamhetens kostnader -416,2-437,4-690,3 15,5 Avskrivningar -15,6-16,1-23,9 0 Verksamhetens -318,6-334,2-515,4-1,2 nettokostnader Skatteintäkter 229,8 237,5 355,7 3,0 Generella statsbidrag 110,2 115,0 172,6-1,0 Finansiella intäkter 5,6 4,3 7,3 5,7 Finansiella kostnader -12,0-10,4-18,5-6,2 Årets resultat 15,1 12,3 1,6 0,2 Kommentar: Kommunen har ett 8-månadersutfall exklusive AFA-återbetalningen på 1,5 mnkr som om fyra månader beräknas till 1,6 mnkr inklusive AFAåterbetalningen. Därmed synes prognosen bygga på antagandet om att verksamheten under de fyra återstående kommer att bedrivas med ett underskott på 10,7 mnkr. Förvaltningsberättelsen antyder att de sista fyra månaderna kommer att ha kraftigt ökade kostnader och att det har med semesterlöner att göra. Till kommande år bör mer omsorg ägnas åt att analysera och förklara säsongsvariationer eller cykliska effekter som påverkat verksamheten. Exempel på poster som behöver kommenteras är: Slutavräkning av skatt Lönekostander Utbetalning av bidrag Ojämn förbrukning i verksamheter (snöröjning, utbildning, etc) Haparanda Stad 5 av 6
3.4 God ekonomisk hushållning Av kommunallagen 8:5 (budget), redovisningslagen 4:5 (utvärdering) och kommunallagen 9:9a (granskning) så framgår det att det är fullmäktige som fastställer mål för god ekonomisk hushållning, kommunstyrelsen som utvärderar dem i förvaltningsberättelsen och revisorerna som granskar uttalar sig om utfallen. För att revisionens granskning ska bli meningsfullt och revisorernas uttalande trovärdigt måste målen vara uppföljningsbara och utvärderingen bygga på mätning av resursåtgång, prestationer, resultat och effekter. Haparanda har 17 mål för god ekonomisk hushållning. Två av dessa avser det finansiella perspektivet: Resultatet ska uppgå till minst 2 % av skatter och generella statsbidrag. Målet uppnås ej. Resultatet prognostiseras till 1,6 mnkr eller 0,31 %. För att nå 2 % hade ett resultat på 10,2 mnkr krävts. Vid försäljning av fastigheter och mark ska minst 50 % av likviderna amorteras. Målet har nått. Mark har sålt för 80 tkr och amorteringar på 75 tkr hade gjorts vid delårstillfället. Kommentar: Det viktigaste finansiella målet uppnås ej. Vår bedömning blir därför att Haparanda inte har en god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. Angående utfallen för verksamhetsmålen, som är 15 till antalet och varav fem anses uppnådda, så delar vi kommunstyrelsen bedömning; att de sammantaget inte uppnåtts. Vidare är det vår uppfattning att verksamhetsmålen så väl som uppföljningen av dem behöver utvecklas. Flera av målen tar inte sikte på resursåtgång, prestationer, resultat och effekter och till betydande delar är utfallen uppskattade och inte styrkta genom en underliggande mätning. 2013-10-10 PerÅke Brunström Projektledare/Uppdragsledare Haparanda Stad 6 av 6