GAMLA STUDIEORDNINGEN

Flervalsdugga: 2014-02-26 Skrivsal: Ladu/Värta Hjälpmedel: penna och radergummi Skrivtid: 15.00 17.00 GAMLA STUDIEORDNINGEN Läs detta först! Denna flervalsdugga gäller dig som går på gamla studieordningen. Flervalsduggan innehåller 10 frågor. Kontrollera att du fått alla frågor! Endast ett av de fyra föreslagna alternativen vid varje fråga är det korrekta. Det alternativet som du anser är korrekt ska du markera med ett tydligt kryss i rutan framför alternativet. Varje rätt besvarad fråga ger 0,5 poäng och du kan således få maximalt 5 poäng på duggan. Utgå från att frågorna beskriver och tar fasta på normala och vanliga situationer. De belopp och siffror som anges i en del lösningsalternativ är korrekta och behöver inte ifrågasättas. Du får inte göra tilläggsantaganden. Sådana tillägg kommer inte att beaktas och frågan anses då obesvarad och poäng kan inte medges. Svarar du med två eller fler kryss på en fråga räknas det som felaktigt svar oavsett om ett av kryssen är i rätt ruta. Lycka till! NAMN: PERSONNUMMER: BÄNKKOD: 1

2

1) Vilket av följande påståenden stämmer angående egenavgifter? Egenavgift är en avgift som beräknas för att täcka de arbetsgivaravgifter som aktiebolag är skyldig att betala för sina anställda. I en enskild näringsverksamhet reserveras för beräknade egenavgifter under räkenskapsåret men den faktiska kostnaden för egenavgifterna görs avdrag för kommande år. Egenavgifter betalar ett aktiebolag på de förmåner en aktiv delägare har fått under räkenskapsåret och som delägaren ska beskattas för i inkomstslaget tjänst. En enskild näringsidkare får göra avdrag för egenavgifter i sin näringsverksamhet beräknat enligt 128,21 % x (T-S). Det beloppet beskattas i inkomstslaget tjänst i stället. 2) En mamma ger en post börsnoterade aktier till sin son mot att han övertar ett lån som modern tagit för att finansiera köpet av aktierna. Modern köpte posten för två år sedan för 80 000 kr. Posten är nu vid överlåtelsen värd 100 000 kr och lånet uppgick vid överlåtelsetillfället till 50 000 kr. Hur ska modern skattemässigt redovisa denna överlåtelse vid den deklaration hon ska lämna nu och som gäller beskattningsåret då överlåtelsen skett. Modern ska inte göra något skattemässigt redovisning nu utan sonen, när han senare säljer aktierna, ska enligt kontinuitetsprincipen, ta upp moderns anskaffningsvärde 80 000 kr som omkostnad. Modern ska nu redovisa en försäljning av aktieposten i sin deklaration. Kapitalvinsten blir för henne (100 000 kr 80 000 kr) = 20 000 kr. Ingen kvotering sker då försäljningen avser noterade aktier. Modern ska nu redovisa en försäljning av vissa av aktierna i sin deklaration. Kapitalvinsten blir för henne (50 000 kr 40 000 kr) = 10 000 kr. Ingen kvotering sker då försäljningen avser noterade aktier. Sonen får enligt kontinuitetsprincipen när han senare säljer aktierna nyttja moderns resterande anskaffningsvärde. Modern redovisar inget i år. Dock kommer sonen nu detta beskattningsår att beskattas för aktierna då han får köpa dem billigt. Han ska alltså redovisa en kapitalvinst i sin deklaration på (100 000 kr 50 000 kr) = 50 000 kr. Ingen kvotering sker då försäljningen avser noterade aktier. 3

3) Makarna A och B är gifta med varandra. Kan make A vara företagsledare, enligt definitionen i 56 kap IL, i det fåmansaktiebolag där bara make B är delägare? Nej, make A kan bara vara företagsledare om make A äger egna aktier i fåmansaktiebolaget. Ja, men bara om make B är aktiv delägare och dessutom äger över 50 % av rösterna i fåmansaktiebolaget. Företagsledare blir bara skattemässigt intressant om det egna barnet, under 16 år, är delägare och anställd av fåmansaktiebolaget. Ja, make A kan vara företagsledare även om make A inte äger egna aktier i fåmansaktiebolaget. 4) Karl äger sedan länge en relativt stor och välutrustad sommarstuga i Stockholms skärgård. Han funderar nu på att sälja stugan men vet inte hur han ska redovisa försäljningen. Karl äger inte marken som stugan står på utan den arrenderar han. Det innebär att stugan är byggd på ofri grund (byggnad å). Karl ska redovisa försäljningen som en vanlig avyttring av fastighet, 45 kap IL. Karl ska redovisa försäljningen som en avyttring av övrig lös egendom, 52 kap IL. Karl ska redovisa försäljningen som en avyttring av delägarrätt, 48 kap IL. Karl ska redovisa försäljningen enligt delningsprincipen då han bara säljer en del av en fastighet, dvs inte säljer någon mark. 5) Maria, som arbetar på en revisionsbyrå, vann 1 000 kr i en tävling som anordnades av hennes arbetsgivare vid företagets julmiddag. Tävlingen bestod av att kunna pricka in så många lagrum i IL som möjligt som svarade mot beskrivna skattemässiga situationer. Ska Maria beskattas för vinsten? Nej, Maria behöver inte beskattas då detta är en tävlingsvinst och beloppet understiger 3 % av prisbasbeloppet, dvs mindre än 1 300 kr. Nej, Maria behöver inte beskattas för vinsten då hon fick den i samband med julmiddagen. Vinsten jämställs med julgåva. Ja, Maria måste beskattas för vinsten i inkomstslaget tjänst då den betalades ut av hennes arbetsgivare. Ja, Maria måste beskattas för vinsten i inkomstslaget kapital då det är en tävlingsvinst. 4

6) Vilket av följande påståenden stämmer inte när det gäller en beskattningsbar person som omfattas av mervärdesskattelagstiftningen? Vid export lägger det mervärdesskattskyldiga svenska företag som exporterar inte utgående mervärdesskatt på ersättningen på varan. Ett aktiebolag har alltid avdragsrätt vid sin mervärdesskatteredovisning för all ingående mervärdesskatt. Ett Unionsinternt förvärv innebär i korthet att en svenskt mervärdesskattskyldig näringsidkare köper en vara från en mervärdesskattskyldig näringsidkare i ett annat EU-land. En mervärdesskattskyldig näringsidkare som köper in ett inventarium som ska avskrivas räkenskapsenlig under flera år får ändå dra av hela den ingående mervärdesskatt som belöpte på inventariet direkt vid anskaffningstidpunkten. 7) Enligt Skatteförfarandelagen är syftet med att en uppgiftslämnare lämnar en kontrolluppgift att bestämma underlag för skatt eller avgift. I vilket fall behöver en utbetalare av kontanter eller en tillhandahållare av en förmån inte lämna eller ange detta på kontrolluppgift? Arbetsgivare som betalat ut kontant lön till anställd på 200 000 kr. Bank som betalat ut ränta till en fysisk person. Helt fri lunch som arbetsgivare tillhandahållit en anställd varje arbetsdag hela beskattningsåret. En nära släkting som ger en gåva till ett barn inom familjen. 8) Det svenska aktiebolaget Y AB äger sedan lång tid andelar i det svenska onoterade aktiebolaget X AB. X AB lämnar utdelning till Y AB. Vilket av följande påståenden är korrekt? Y AB kommer inte att beskattas för utdelningen om Y AB också är ett onoterat aktiebolag och om aktierna betraktas som lageraktier. Utdelningar är enligt dubbelbeskattningsprincipen alltid skattepliktiga hos mottagaren om mottagaren är ett aktiebolag. Utdelningar är enligt dubbelbeskattningsprincipen alltid skattepliktiga hos mottagaren om utdelande bolag är ett onoterat aktiebolag. Y AB slipper beskattas för utdelning från X AB om aktierna är en kapitaltillgång hos Y AB och om X AB är onoterat aktiebolag. VÄND! 5

9) Vad är syftet med positiv räntefördelning? En möjlighet för ett aktiebolag att få göra ett avdrag i näringsverksamhet med cirka 8 % av vinsten och beskatta detta belopp som inkomst av kapital. En möjlighet för en enskild näringsidkare att göra ett avdrag i näringsverksamheten och beskatta detta belopp med bolagsskattesatsen, dvs med 22 %. En möjlighet för en enskild näringsidkare att göra ett avdrag i näringsverksamheten med cirka 8 % som sedan beskattas i inkomstslaget kapital. En möjlighet för ett aktiebolag att beräkna och göra avdrag för en beräknad ränteavkastning på ca 8 % av överskottet av näringsverksamheten. Detta belopp blir beskattat inom kommande 6 år. 10) En person kan vara obegränsat skattskyldig eller begränsat skattskyldig i Sverige. Vilket av påståendena stämmer? Endast en svensk medborgare kan vara obegränsat skattskyldig. Den som är begränsat skattskyldig beskattas aldrig för löneinkomster i Sverige. Den som är obegränsat skattskyldig i Sverige kan inte samtidigt vara skattskyldig i något annat land. Den som är begränsat skattskyldig ska som huvudregel skatta i Sverige för utdelning från svenskt aktiebolag, oavsett i vilket land man är bosatt. Kontrollera nu att du har svarat på alla frågor. Se också till, om du suddat ut ett kryss för att du ändrat ditt svar, att du suddat ordentligt så att det inte är någon tveksamhet vad som är ditt svar. Kontrollera också att du fyllt i alla dina personuppgifter på försättsbladet. Nu kan du lämna in! 6

7