Av Jan-Erik W Persson och Anders Andersson Innehåll 2 000 kr i lönehöjning 2009 men ändå ingen statlig skatt 1 Prisbasbeloppet ökar med 1 800 kr 1 Skiktgränserna för statlig skatt år 2009 höjs med ca 6,4 % 2 Extra höjning av lägre skiktgränsen kanske kommer? 2 Lägsta grundavdraget höjs 800 kr 2 Årslön på 362 100 kr ger ingen statlig skatt 2 Årslön på 538 800 kr gräns för högsta marginalskatt 3 Samma inkomstgränser för pensionärer 3 Inkomstgränser för allmän pensionsavgift 3 Inkomstgräns för högsta pensionsrätt 3 Marginaleffekter för löntagare år 2009 4 Övriga förändringar då prisbasbeloppet höjs år 2009 5 Ny maxgräns för sjukpenning respektive föräldrapenning 5 Sänkt lyxbilstillägg med upp till 1 400 kr 5 Lägsta förmånsvärde på 6-årsbilar 5 Skatteförändringar m m i sammandrag 6 2 000 kr i lönehöjning 2009 men ändå ingen statlig skatt En företagare som i år tar ut en årslön på 340 900 kr ligger exakt på gränsen för att undvika statlig inkomstskatt. Från 2009 kan samma företagare öka månadslönen med nästan två tusen kr och fortfarande slippa betala statlig skatt. Gränsen för maximal årslön utan statlig skatt under 2009 blir 362 100 kr, vilket motsvarar ca 30 200 kr i månadslön. Det är framför allt prisbasbeloppet som styr gränserna för uttaget av statlig skatt enligt de regler som idag gäller. SCB har nu kommit fram till att prisbasbeloppet för 2009 ökar med 1 800 kr (ca 4,4 %) jämfört med 2008 och blir 42 800 kr. Prisbasbeloppet ökar med 1 800 kr Det är en relativt kraftig höjning jämfört med de närmast föregående åren, eftersom inflationstakten ökat kraftigt det senaste året. En höjning av lönen med 4-5 % räcker således bara till att täcka prisökningarna senaste året.
Skiktgränserna för statlig skatt år 2009 höjs med ca 6,4 % Det finns två skiktgränser för den statliga skatten, vilka båda beräknas på beskattningsbar inkomst. Med beskattningsbar inkomst menas taxerad inkomst minskad med grundavdrag och sjöinkomstavdrag. På den del av en beskattningsbar inkomst som överstiger den lägre skiktgränsen tas det ut en statlig skatt med 20 %. På beskattningsbar inkomst över den högre skiktgränsen tas ut ytterligare 5 % i statlig skatt, totalt 25 %. Dessa två skiktgränser ska enligt Inkomstskattelagen årligen justeras upp med inflationen plus 2 procentenheter. De reglerna har funnits ända sedan den stora skattereformen som skedde 1990. Inflationen mäts genom förändringarna av prisbasbeloppet, som höjs med ca 4,4 procent. Skiktgränserna ska därför höjas med 4,4 + 2 = 6,4 procent från 2009. Den lägre skiktgränsen för 2009 kommer att bli 349 500 kr (gränsen under 2008 är 328 800 kr). Den högre skiktgränsen för 2009 kommer att bli 526 200 (495 000 kr). Extra höjning av lägre skiktgränsen kanske kommer? Det är redan känt att regeringen överväger att föreslå riksdagen en extra höjning av den lägre gränsen för uttag av statlig skatt. En sådan extra höjning skulle i så fall kunna återställa den gränsen till vad som ursprungligen var tänkt, eftersom tidigare socialdemokratiska regeringar vid flera tillfällen genom åren gått ifrån överenskommelsen vid skattereformens införande och ökat uttaget av statlig skatt. Lägsta grundavdraget höjs 800 kr För 2009 blir det lägsta grundavdraget vid låg taxerad årsinkomst 18 200 kr, vilket är en höjning med 800 kr jämfört med 2008. När den taxerade årslönen överstiger ca 43 000 kr ges ett förhöjt grundavdrag som under år 2009 högst kan uppgå till 33 000 kr (31 600 kr). Det högsta grundavdraget på 33 000 kr ges under 2009 vid årsinkomster mellan ca 116 000 och ca 133 500 kr. Det maximala grundavdraget avtrappas vid årsinkomster över ca 133 500 kr. Det lägsta grundavdraget år 2009 blir 12 600 kr (+ 500 kr) och ges vid årsinkomster från ca 337 000 kr. Årslön på 362 100 kr ger ingen statlig skatt En löntagare kommer år 2009 kunna ha en taxerad inkomst på 362 100 kr, utan att behöva betala statlig skatt (340 900 kr). Från den taxerade inkomsten på 362 100 kr sker ett grundavdrag med 12 600 kr. Kvar blir 349 500 kr i beskattningsbar inkomst, dvs. den nya lägre skiktgränsen för uttag av statlig skatt. Högsta månadslön utan statlig skatt under 2009 blir därmed ca 30 200 kr för en person som inte har några avdrag i inkomstslaget tjänst. En person som redan idag har en månadslön på 30 200 kr eller högre och inga avdrag, får en skattesänkning nästa år med ca 400 kr per månad på grund av höjningen av skiktgränserna för uttag av statlig skatt. Om man har stora avdrag för pensionssparande, reseavdrag etc kan den taxerade inkomsten vara högre än 362 100 kr utan att det blir statlig skatt. 2
Årslön på 538 800 kr gräns för högsta marginalskatt Under år 2009 kommer gränsen för uttag av 25-procentig statlig skatt att ökas till en taxerad inkomst på 538 800 kr, om man inte har några avdrag i inkomstslaget tjänst. Den taxerade inkomsten minskas då med ett grundavdrag på 12 600 kr. Kvar blir 526 200 kr i beskattningsbar inkomst, dvs. den nya högre skiktgränsen för uttag av statlig skatt. Högsta månadslön utan statlig skatt med 25 % under 2009 blir därmed ca 45 300 kr, för en person som inte har några avdrag. Samma inkomstgränser för pensionärer Sedan avdragsrätten för allmän pensionsavgift helt slopats och ersatts med en skattereduktion är det ingen skillnad på inkomstgränserna för uttag av statlig skatt för löntagare och pensionärer. Ovanstående siffror gäller alltså även personer som helt eller delvis har inkomst av pension. Inkomstgränser för allmän pensionsavgift Den allmänna pensionsavgiften är 7 procent och betalas på ett inkomstunderlag upp till högst 8,07 inkomstbasbelopp. Under inkomståret 2008 är den högsta möjliga pensionsavgiften 27 100 kr och debiteras när inkomstunderlaget för pensionsavgift (vanligtvis samma som lönen) är 386 500 kr eller högre. Inkomstbasbeloppet för år 2009 fastställs först i november-december 2008. Aktuella prognoser från Konjunkturinstitutet anger att inkomstbasbeloppet för 2009 kommer att bli 50 800 kr, vilket är det belopp som vi använt i beräkningarna i detta nyhetsbrev. Den högsta pensionsavgiften år 2009 räknat på inkomstbasbeloppet 50 800 kr blir 28 700 kr och debiteras när inkomstunderlaget är minst 409 300 kr. Inkomstgräns för högsta pensionsrätt Pensionsrätt beräknas på den pensionsgrundande inkomsten som framkommer sedan avdrag från inkomstunderlaget för pensionsavgift skett med betald pensionsavgift. Under år 2008 är den högsta pensionsgrundande inkomsten 360 000 kr. Motsvarande gräns för inkomståret 2009 blir 381 000 kr (räknat på inkomstbasbeloppet 50 800 kr som är en prognos). För att nå högsta möjliga pensionsrätt under år 2008 måste inkomstunderlaget för pensionsavgift (summan av pensionsgrundande lön etc.) vara minst 360 000 + 27 100 kr = 387 100 kr. Under inkomståret 2009 kommer att krävas ett inkomstunderlag för pensionsavgift på minst 381 000 + 28 700 = 409 700 kr för att uppnå högsta pensionsrätt. (Räknat på prognosen för inkomstbasbeloppet på 50 800 kr.) I programmets Analyser som finns både i Skatteplanering och Deklaration kan du studera hur pensionsrätten beräknas i varje enskilt fall. Analyserna hittar du under menyvalet Råd. Du kan även klicka på symbolen förstoringsglas i knappraden. 3
Marginaleffekter för löntagare år 2009 Du behöver Visma skatteprogram för att enkelt kunna räkna ut den exakta skatten på ett helt säkert sätt. Den nya skattereduktionen för arbetsinkomster har inte gjort beräkningarna enklare. Tabellen nedan visar dock hur marginalskatten under år 2009 ungefärligt växlar i olika inkomstskikt för den löntagare som har en kommunalskatt på 32 kr. Procenttalen är avrundade. Som framgår av tabellen blir det en jättelik marginaleffekt när man når en taxerad årsinkomst på exakt 18 200 kr. Det beror på att en allmän pensionsavgift på 1 300 kr tas ut av den som har 18 200 kr i årsinkomst. Om inkomsten är bara 100 kr lägre är såväl skatt som avgifter 0 kr. I gengäld betalas ingen kommunalskatt på en inkomstökning från 18 200 kr och upp till 53 200 kr. På dessa 36 000 kr i inkomstökning blir det enbart en utgift för ökningen av den allmänna pensionsavgiften, som i genomsnitt ökar ca 7 % av inkomsten. Taxerad förvärvsinkomst 2009 Skatt i % 0 18 100 0 18 200 1300 18 300 53 200 7 53 300 116 400 26 116 500 336 700 31 336 800 362 100 32 362 200 538 800 52 538 900 och högre 57 I analysen Marginalskattegränser i programmets Analyser kan du studera hur marginalskatten beräknas för respektive inkomstår. Dessa analyser finns såväl i programdelen Deklaration som i Skatteplanering. Analyserna visas om du klickar på symbolen förstoringsglas i knappraden, men kan även nås via menyvalet Råd. 4
Övriga förändringar då prisbasbeloppet höjs år 2009 Höjningen av prisbasbeloppet år 2009 med 1 800 kr ger effekter på andra belopp som också styrs av prisbasbeloppet. Ny maxgräns för sjukpenning respektive föräldrapenning Den maximala sjukpenninggrundande inkomst som får beräknas är 7,5 prisbasbelopp. Maximal sjukpenninggrundande inkomst (SGI) blir därför 321 000 kr under 2009. Det motsvarar en månadslön på ca 26 700 kr. För den som har maximal SGI som löntagare blir sjukpenningen under 2009 normalt 696 kr per dag. Föräldrapenning vid barns födelse baseras på årsinkomster upp till 10 prisbasbelopp, dvs 428 000 kr under 2009. Det ger en maximal dagersättning på 938 kr vid en månadslön på minst cirka 35 700 kr I programmets Analyser kan du studera hur sjukpenning och föräldrapenning beräknas för respektive inkomstår. Analyserna visas om du klickar på symbolen förstoringsglas i knappraden, men kan även nås via menyvalet Råd. Höjd bilförmån med 600 kr Vid beräkningen av förmånsvärdet för en tjänstebil ingår 0,3 prisbasbelopp för inkomståret. Under år 2008 har den delen av förmånsvärdet varit ca 13 000 kr. För inkomståret 2009 blir basbeloppsdelen av förmånsvärdet ca 13 600 kr en höjning med ca 600 kr. Sänkt lyxbilstillägg med upp till 1 400 kr När nybilspris inklusive värdet av extrautrustning överstiger 7, 5 prisbasbelopp beräknas ett särskilt lyxbilstillägg som en del av förmånsvärdet på en förmånsbil. För år 2009 höjs gränsen till 321 000 kr (307 500 kr). Lyxbilstillägget är kraftigt 11 procent av det bilvärde som överstiger gränsen 321 000 kr. Den höjda gränsen innebär att bilar med förmånsvärde på minst 321 000 kr nästa år får ett lyxbilstillägg som är ca 1 400 kr lägre än i år. Lägsta förmånsvärde på 6-årsbilar Nybilspriset på förmånsbilar som är sex år eller äldre måste enligt reglerna beräknas till lägst fyra prisbasbelopp, oavsett storleken på det verkliga nybilspriset. För år 2009 blir det lägsta nybilspriset 171 000 kr på sexårsbilar (årsmodell 2003 eller äldre under år 2009). 5
Skatteförändringar m m i sammandrag Inkomstår 2008 2009 Förändring Max. tax. årsinkomst ingen 340 900 362 100 + 21 200 statlig skatt, löntagare Max. tax. årsinkomst utan 25 % statlig skatt, 507 100 538 800 + 35 700 löntagare Prisbasbelopp 41 000 42 800 + 1 800 Förhöjt prisbasbelopp 41 800 43 600 + 1 800 Inkomstbasbelopp (prognos för 2009) 48 000 50 800 + 2 800 Nedre skiktgränsen för statlig skatt 328 800 349 500 + 20 700 (beskattningsbar inkomst) Övre skiktgränsen för statlig skatt 495 000 526 200 + 31 200 (beskattningsbar inkomst) Högsta allmänna pensionsavgift 27 100 28 700 + 1 600 (Prognos för 2009) Lägsta grundavdrag, låginkomsttagare 17 400 18 200 + 800 Högsta grundavdrag, låginkomsttagare 31 600 33 000 + 1 400 Lägsta grundavdrag, höginkomsttagare 12 100 12 600 + 500 Högsta pensionsavdrag 12 000 12 000 + 0 Dygnstraktamente 210 210 + 0 Avdrag ökade levnadskostnader vid tillfälligt arbete (3 mån) 105 105 + 0 Avdrag ökade levnadskostnader vid 63 63 + 0 dubbel bosättning Basbeloppsdel av bilförmån 12 997 13 568 + 571 6-årsbilar, minimivärde 164 000 171 200 + 7 200 Gräns för lyxbilstillägg, bilförmån 307 500 321 000 + 13 500 Beloppen i artikeln och tabellen ovan är beräknade enligt reglerna i gällande lagstiftning i augusti 2008. Visma Spcs AB, SE-351 94 Växjö Växel 0470-70 60 00 Försäljning 0470-70 61 00 Fax 0470-70 60 10 sales@vismaspcs.se www.vismaspcs.se