www.pwc.com/se Yvonne Lundin Augusti 2014 Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Miljöförbundet Blekinge Väst
Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens innehåll och utformning Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Resultat och budget God ekonomisk hushållning Iakttagelse God ekonomisk hushållning Bedömning Väsentliga slutsatser och förslag till åtgärder Bilaga 1: Bakgrund, syfte, avgränsningar och metod 2
Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av direktionen och årsbokslutet är förenligt med de mål direktionen beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. (KL 9 kap 9 a ) Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av direktionen fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av direktionen fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningens metod och avgränsningar framgår av Bilaga 1. Rapporteringen är faktagranskad av ansvariga för upprättandet av delårsrapporten vid Miljöförbundet Blekinge Väst. 3
Delårsrapportens innehåll och utformning Delårsrapporten innehåller i allt väsentligt de delar som en delårsrapport ska innehålla. Delårsrapportens förvaltningsberättelse innehåller i allt väsentligt de avsnitt som en förkortad förvaltningsberättelse ska innehålla. Direktionen har i budget för 2014 fastställt finansiella mål och mål för verksamheten. Målen är fastställda vid sammanträde 2013-10-24. Målen följs upp i delårsrapporten med prognos för helåret. Utöver de långsiktiga finansiella målen och mål för verksamheten, finns i den årliga verksamhetsplanen, som fastställts av direktionen 2014-03-27, mål som specifikt kopplas till den årliga verksamhets- och kontrollplanen. Dessa skall enligt budgetdokumentet följas upp i delårsrapport och i årsredovisning. Målen presenteras i delårsrapporten, någon värdering av om målen kommer att nås på helårsbasis görs inte, men bedömningen är att de troligen kommer att nås. 4
Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att förbundets delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 5
Resultat och budget Resultatet per den 30 juni 2014 är 490 tkr. Helårsprognosen pekar på ett resultat på 139 tkr. Resultatet i helårsprognosen 139 tkr motsvarar budgeterat resultat. En analys av intäkter och kostnader visar däremot på stora avvikelser mot budget. Budgeterade intäkter på helår uppgår till 10,2 mkr medan prognosen pekar på 8,6 mkr. Budgeterade kostnader uppgår till 17,1 mkr medan prognosen pekar på 15,4 mkr. Förbundet var redan vid ingången av 2014 medvetna om att de budgeterade intäkterna för 2014 inte var möjliga att uppnå. Orsakerna till detta är framför allt vakanta tjänster, varför det inte finns möjlighet att uppnå budgeterade avgiftsintäkter för händelsestyrda ärenden och årliga tillsynsavgifter inom miljö- och livsmedelsområdet. I delårsrapporten beskrivs orsakerna till budgetavvikelserna. Personalkostnaderna understiger budgeterade kostnader dels beroende på de vakanta tjänsterna, dels på att tjänsten som förbundschef varit vakant under våren. 6
Resultat och budget Gällande övriga kostnader, prognosticerade för helåret till 2,7 mkr uppgår de inte till budgeterade kostnader 3,2 mkr. Förbundet har ett besparingsbeting gällande alla övriga kostnader. I delårsrapporten lämnas upplysningar om att avstämning och avsättning till pensioner och semesterlöneskuld inte görs per 30 juni. Beräkning sker i samband med årsbokslut. I bokslutet 2013 beräknades en återbetalning av AFA-medel till 200 tkr. Fordran kvarstår i delårsbokslutet, utbetalning skall komma under hösten. Förbundet befarar att kundförlusterna kommer att öka med ca 100 tkr under hösten. Lönerevisionen är ännu ej slutförd. Reservering har gjorts för förväntade ökning på 2,8% i delårsbokslutet. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 490 tkr enligt prognosen och innebär att balanskravet för perioden uppnås. Enligt prognosen kommer resultatet per helår uppgå till 139 tkr, vilket innebär att underskottet från 2012-2013 inte kan återställas i sin helhet. Det lämnas upplysningar i delårsrapporten om åtgärdsprogram. Återställandet beräknas kunna vara genomfört tidigast 2016. 7
God ekonomisk hushållning Iakttagelse och Bedömning Finansiella mål Direktionen har beslutat om 3 finansiella mål. Uppföljning görs av målen i delårsrapporten, samtliga mål är uppfyllda Enligt de prognoser och bedömningar som redovisas i delårsrapporten kommer alla mål att uppnås på helåret. Mål för verksamheten Direktionen har beslutat om 5 mål för verksamheten. Uppföljning görs av målen i delårsrapporten, 3 av målen är inte uppfyllda, 2 av målen är uppfyllda Enligt de prognoser och bedömningar som redovisas i delårsrapporten kommer 3 av målen att inte kunna uppfyllas medan 2 av målen kommer kunna uppfyllas 8
God ekonomisk hushållning Iakttagelse och Bedömning Orsakerna till varför samtliga mål inte uppfylls vid delåret och i prognos för helåret beskrivs på ett utförligt sätt. Vi delar direktionens bedömningar att de finansiella målen och 2 av verksamhetsmålen är uppfyllda, medan 3 av verksamhetsmålen inte är uppfyllda i delårsrapporten. Vi delar direktionens bedömning i prognosen för helåret att de finansiella målen och 2 av verksamhetsmålen kommer vara uppfyllda, medan 3 av verksamhetsmålen inte kommer kunna uppfyllas. 9
Väsentliga slutsatser och förslag till åtgärder Prognosen för helåret uppgår till 139 tkr vilket motsvarar budgeterat resultat. Avvikelser i intäkter och kostnader på helår mot budget är stora. Vi delar den bedömning som görs i delårsrapporten att intäkterna i budgeten för 2014 är överskattade. Det finns inte personella resurser att genomföra de inspektioner som krävs för att nå budgeterade intäkter. De kostnadsbesparingar som gjorts under året är en kortsiktig lösning för att nå ett positiv resultat. Balanskravet för 2014 kommer att nås enligt den bedömning som görs. Det underskott som finns från 2012-2013 kommer inte att återställas i sin helhet. I delårsrapporten finns förslag till åtgärder för att återställa underskottet under 2015-2016. Kravet är att beslut fattas om revidering av taxesystemet Vi delar den bedömning som görs att det är möjligt att återställa underskottet. Det görs uppföljning i delårsrapporten av de av förbundsdirektionen beslutade målen för god ekonomisk hushållning och det lämnas en prognos för helåret. Orsakerna till varför målen inte nås beskrivs på ett utförligt sätt. 10
Projektledare och Uppdragsledare 2014-09-01 Yvonne Lundin Projektledare Fredrik Ottosson Uppdragsledare 11
Bilaga 1 Bakgrund, syfte, avgränsningar och metod 12
Bilaga 1 Bakgrund Kommuner och kommunalförbund är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges/direktionens mål för ekonomi och verksamhet. 13
Bilaga 1, forts Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige/direktionen fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige/direktionen fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att översiktligt bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma.. 14
Bilaga 1, forts Revisionskriterier Kommunstyrelsen/direktionen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut/Direktionsbeslut avseende god ekonomisk hushållning Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige/direktionen fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. 15