SKV 399 utgåva 3 Skattereduktion för bredband Denna information vänder sig till Småhus- och hyreshusägare De som bedriver näringsverksamhet från fast driftställe Sedan den 1 januari 2001 gäller en ny lag om skattereduktion för utgifter för vissa anslutningar för teleoch datakommunikation, SFS 2000:1380. Ändringar enligt SFS 2001:1181, 2002:541, 2002:975, 2003:823 och 2003:824. Den som installerar bredband och tar installationen i bruk mellan den 1 januari 2001 och den 31 december 2005 kan få skattereduktion. Utgiften måste överstiga 8 000 kr per bostad eller lokal för att skattereduktion ska vara möjlig. För ansökan som kommer in senast den 1 mars 2004 avräknas skattereduktionen på skattebesked för 2004. Kommer ansökan in efter den 1 mars 2004, men senast den 1 mars 2005, avräknas skattereduktionen på skattebesked för 2005. Kommer ansökan in därefter, men senast den 1 mars 2006, avräknas den på skattebesked för 2006.
Skattereduktion så här går det till Vill du ansöka om skattereduktion ska du använda blankett SKV 4508. Om du använder den tryckta versionen av broschyren finns blanketten i mittuppslaget. Det går också att skriva ut blanketten från vår webbplats www.skatteverket.se. Broschyr inklusive blankett finns dessutom på alla skattekontor. Sänd din ansökan till: Skatteverket Skattekontoret i Vimmerby 598 83 Vimmerby Ansökan kan också lämnas på närmaste skattekontor som vidarebefordrar den till Skattekontoret i Vimmerby. Skatteverket har bestämt att ärenden från hela landet handläggs av skattekontoren i Vimmerby, Oskarshamn och Västervik. Skattekontoret behandlar ansökan. Eventuellt ber kontoret om kompletterande uppgifter. Därför är det bra om du behåller en kopia av din ansökan. När handläggningen är klar skickas ett beslut till dig. Av beslutet framgår hur stor skattereduktionen blir. Skattereduktionen minskar den slutliga skatten genom avräkning mot statlig inkomstskatt, kommunal inkomstskatt och statlig fastighetsskatt. Beslutad skattereduktion, som inte kan utnyttjas på grund av att debiterade fastighets- och inkomstskatter är lägre än skattereduktionen, kan inte sparas till ett senare år. Lämna inte ansökan om skattereduktion tillsammans med din inkomstdeklaration! Förutsättningar Skattereduktion kan medges för utgifter för anslutning för tele- och datakommunikation från ett allmänt tillgängligt telenät (bredbandsanslutning). Anslutningen ska vara ny och medge överföring med god teknisk kvalitet av multimedietjänster. I underlag för skattereduktion får bara ingå utgifter för en anslutning som utförts av någon som innehar F-skattsedel när ersättningen bestäms eller när den betalas. Underlag för skattereduktion omfattar utgifter för arbete och material som avser den del av bredbandsinstallationen som görs fram till en anslutningspunkt. 50 procent av den del av underlaget som överstiger 8 000 kr eller, i fråga om hyreshus, 8 000 kr per bostad eller lokal som anslutits, berättigar till skatte - reduktion. Skattereduktion medges med högst 5 000 kr eller, i fråga om hyreshus, högst 5 000 kr per bostad eller lokal som anslutits. Reglerna om skattereduktion gäller för utgifter för en anslutning som tas i bruk under perioden 1 januari 2001 31 december 2005 och förutsätter att utgifterna är betalda senast vid tidpunkten för ansökan. 2
Detta får inte ingå i underlaget för skattereduktionen Utgifter för en anslutning som utförts av den som ansöker om skattereduktion, utgifter för en anslutning som utförts av delägare i handelsbolag eller dödsbo, utgifter för en anslutning som utförts av företag som ingår i samma koncern eller annars står under i huvudsak gemensam ledning med den sökande, utgifter för en anslutning som utförts av ett företags egna anställda på företagets fastighet, utgifter för lokalt nät efter anslutningspunkt inom bostad eller lokal, utgifter för abonnemang eller värde av abonnemang som ingår i utgiften för anslutningen. Vem kan få skattereduktion? Fastighetsägare, näringsidkare och juridiska personer som installerar bredband kan få skattereduktion. Fastighet Är du fastighetsägare kan du få skattereduktion för utgifter för bredbandsanslutning till ett småhus eller ett hyreshus. Småhus Om du helt eller delvis äger ett småhus kan du få skattereduktion. Detsamma gäller dig som har småhus med tomträtt eller har ett småhus på annans mark. Det kan vara en villa, ett radhus, ett fritidshus eller ett bostadshus som ingår i ett lantbruk. Hyreshus Den som helt eller delvis äger ett hyreshus kan få skattereduktion. Detsamma gäller den som äger hyreshus med tomträtt. Till hyreshus räknas byggnad som är inrättad till bostad åt minst tre familjer eller till kontor, butik, hotell, restaurang eller liknande. Hyresgäster och arrendatorer Hyresgäster eller arrendatorer äger inte fastigheten men kan få skattereduktion om de är näringsidkare eller juridisk person som driver näringsverksamhet från ett fast driftställe se avsnittet om näringsverksamhet. Bostadsrättsföreningar När det gäller bostadsrättsföreningar är det inte den enskilde bostadsrättsinnehavaren utan föreningen som kan få skattereduktion. Näringsverksamhet Den som driver näringsverksamhet kan få skattereduktion för utgifter för bredbandsanslutning till ett fast driftställe. Fast driftställe Med fast driftställe avses en stadigvarande plats för affärsverksamhet varifrån verksamheten helt eller delvis bedrivs. Handelsbolag Ett handelsbolag kan ansöka om skattereduktion. Handelsbolaget har möjlighet att avstå hela den beviljade skattereduktionen till delägarna. Kommanditbolag räknas som handelsbolag. Exempel Vem kan få skattereduktion? Anders Andersson har i sin hyreslägenhet låtit installera bredband. Utgifterna uppgår till 20 000 kr. Eftersom Anders inte äger fastigheten, och det heller inte är fråga om ett fast driftställe för näringsverksamhet, kan installationen inte ge Anders någon skattereduktion. 3
Så här fyller du i din ansökan En eller flera ansökningar? Äger du flera fastigheter eller driver du flera näringsverksamheter, som du vill ha skattereduktion för, måste du lämna en ansökan för var och en av dem. Om du vill ansöka om skattereduktion i egenskap av såväl fastighetsägare som näringsidkare måste två ansökningar göras på skilda blanketter. En eller flera sökande? Har två delägare i en fastighet eller näringsverksamhet gemensamt låtit installera bredband kan de lämna en gemensam ansökan. Om fler än två delägare gemensamt låtit installera bredband, måste fler ansökningsblanketter lämnas. Uppgifter och kopior av fakturor behöver bara lämnas i en av ansökningsblanketterna. Sökande nr 3 och följande bör under Övriga upplysningar hänvisa till underlaget i huvudblanketten. Var och en som ansöker om skattereduktion måste underteckna ansökan. Samtliga delägares ansökningar ska lämnas i en gemensam försändelse till Skatteverket. Fastighet Ansökan avser fastighet Skattereduktion kan bara ges för installation i byggnader som vid fastighetstaxeringen betecknats som småhus eller hyreshus. Andel i fastighet Ange din andel i fastigheten vid ingången av det år då anslutningen togs i bruk. Redovisa andel som bråk (t.ex. 1/2) eller procent (t.ex. 50 %). Antal lägenheter och lokaler Det är bara för hyreshus dessa rutor ska fyllas i. Fastighet med två eller flera bostadshus Om fastigheten består av två eller flera småhus som till övervägande del upplåtits med hyresrätt eller bostadsrätt, får reglerna för hyreshus tillämpas. Om skattereduktionen då blir högre ska du fylla i de två rutorna för antal lägenheter och lokaler i hyreshus. Sänd ansökan till Skatteverket Skattekontoret i Vimmerby 598 83 Vimmerby ANSÖKAN 1 Skattereduktion för bredband Ankomststämpel Skatteverket behöver bara få ett exemplar av ansökningsblanketten, men behåll gärna en kopia av din ansökan. 2 Sökande 1 Sökande 2 Person-/Organisationsnummer Person-/Organisationsnummer Namn Namn Adress Adress Fler än två sökande Fyll i antingen A eller B A Fastighet 3 Andel Andel 4 Andel i fastighet för sökande 1 Andel i fastighet för sökande 2 4 Län Kommun Församling Fastighetsbeteckning Antal Antal För hyreshus anges antal lägenheter För hyreshus anges totalt och lokaler som skattereduktion yrkas för 5 antal lägenheter och lokaler 5 6 Fastigheten är en småhusenhet med minst två bostadshus som till övervägande del upplåtits med hyresrätt eller bostadsrätt B Näringsverksamhet med fast driftställe Andel Andel 7 7 Andel i näringsverksamhet för sökande 1 Andel i näringsverksamhet för sökande 2 Firma 8 Adress, postnummer och postort för det fasta driftstället 9 Underlag - utgifter för anslutning av bredband 10 Person-/Organisationsnummer Fakturabilaga nr (bifoga kopior) Betalningsdatum på den som anlitats Datum när anläggningen togs i bruk Utgift (inkl moms) SKV 4508 utgåva 2 04-01 11 Underlag för skattereduktion = 4
Näringsverksamhet med fast driftställe Andel i näringsverksamhet Redovisa andel som bråk (t.ex. 1/2) eller procent (t.ex. 50 %). Firma Här anger du den firma under vilken näringsverksamheten bedrivs. Adress till det fasta driftstället Ange var det fasta driftstället, till vilket anslutning har skett, är beläget. Handelsbolag som avstår sin rätt till skattereduktion till delägarna. Person-/Organisationsnummer, andel, delägare och namnteckning för delägarna redovisas här nedanför. Delägarnas underskrift innebär att de biträder bolagets ansökan. 12 Underlag utgifter för anslutning Fakturabilaga Kopior av fakturor eller motsvarande handlingar som avser den utförda installationen ska bifogas ansökan. Av fakturaunderlaget ska framgå vilken anslutning som har utförts samt överföringskapacitet. Numrera dina kopior för att underlätta hanteringen. På ansökningsblanketten ska alla belopp anges inklusive moms. Om raderna inte räcker till Om utrymmet på ansökningsblanketten inte räcker till, ska övriga fakturor redovisas på en särskild bilaga. Summera utgifterna och överför sedan summan till blanketten. Om utrymmet inte räcker till ska särskild bilaga upprättas. Övriga upplysningar Här anges t.ex. utgifter för abonnemang om det ingår i fakturaunderlaget. Underskrift Jag/Vi försäkrar att de uppgifter som lämnats i denna ansökan med tillhörande bilagor är riktiga och sanningsenliga. Sökande 1 Sökande 2 Telefonnummer bostad Telefonnummer arbete Telefonnummer bostad Telefonnummer arbete Handelsbolag som avstår sin rätt till skattereduktion Delägaruppgifter Skatteverkets beslut om skattereduktion som handelsbolaget avstått från kommer att meddelas i en särskild beslutsskrivelse till var och en av delägarna. Om utrymmet på blanketten inte räcker till ska en särskild bilaga upprättas. Använd blankettens rubriker: Person-/Organisationsnummer, Andel av skattereduktion, Delägare, samt Ärendenummer. När ska ansökan göras? För att du ska kunna få skattereduktionen avräknad mot skatten vid 2004 års taxering måste Skatteverket ha fått din ansökan senast den 1 mars 2004. Lämnar du din ansökan efter den 1 mars 2004, dock senast den 1 mars 2005, avräknas reduktionen på skatten vid 2005 års taxering. Observera att ansökan måste ha kommit in till Skatte - verket senast den 1 mars 2006. Glöm inte att bifoga fakturakopior! När du lämnar din ansökan måste kopior av fakturorna bifogas. Lämnar du din ansökan senare, dock senast den 1 mars 2006, avräknas reduktionen på skatten vid 2006 års taxering. 5
Uträkningsexempel Småhus Anneli Bredsson Anneli och Anders Bredsson äger hälften var av sitt småhus. Den sammanlagda utgiften för bredbandsinstallationen blev 23 500 kr. Av dessa avser 4 000 kr abonnemang, som inte får ingå i underlaget för skattereduktion. Så här räknar Anneli ut sin del av skattereduktionen. Underlag för skattereduktion (23 500 4 000) 19 500 Belopp som inte ger skattereduktion 8 000 Återstår = 11 500 Framräknad skattereduktion för installation = 5 750 Maximal skattereduktion = 5 000 Det lägsta beloppet x andel av fastighet (5 000 x 1/2) = 2 500 Anneli och Anders får vardera skattereduktion med 2 500 kr. Det lägsta beloppet ska användas! Näringsverksamhet Anders Bredsson med firma Anders bokföringsbyrå Anders hyr kontorslokal för sin bokföringsbyrå. Utgiften för bredbandsinstallationen uppgick till 14 125 kr inklusive moms. Underlag för skattereduktion 14 125 Belopp som inte ger skattereduktion 8 000 Återstår = 6 125 Framräknad skattereduktion för installation = 3 063 Maximal skattereduktion = 5 000 Det lägsta beloppet x andel av näringsverksamhet (3 063 x 1/1) = 3 063 Anders Bredsson får skattereduktion med 3 063 kr. Det lägsta beloppet ska användas! Hyreshus Breda fastigheter AB Aktiebolagets fastighet har 30 uthyrda lägenheter och lokaler. Av dessa hyrs 5 lokaler ut som förråd och i dem har bredband inte installerats. Endast 25 lägenheter/lokaler får användas vid beräkningen av underlag för skattereduktion. Aktiebolaget har betalat 411 436 kr inklusive moms för installationen. Underlag för skattereduktion 411 436 Belopp som inte ger skattereduktion: antal lägenheter/lokaler x 8 000 (25 x 8 000) 200 000 Återstår = 211 436 Framräknad skattereduktion för installation = 105 718 Maximal skattereduktion: antal lägenheter/lokaler x 5 000 (25 x 5 000) = 125 000 Det lägsta beloppet x andel av fastighet (105 718 x 1/1) = 105 718 Breda fastigheter AB får skattereduktion med 105 718 kr. Det lägsta beloppet ska användas! 6
Räkna ut din skattereduktion Småhus eller näringsverksamhet Underlag för skattereduktion Belopp som inte ger skattereduktion 8 000 Återstår Framräknad skattereduktion för installation Maximal skattereduktion = 5 000 Använd det lägsta beloppet! Det lägsta beloppet x eventuell andel Hyreshus Underlag för skattereduktion Belopp som inte ger skattereduktion: antal lägenheter/lokaler där installation utförts x 8 000 Återstår Framräknad skattereduktion för installation Maximal skattereduktion: antal lägenheter/lokaler där installation utförts x 5 000 Använd det lägsta beloppet! Det lägsta beloppet x eventuell andel 7
Beskattningskonsekvenser När du säljer ditt småhus och beräknar kapitalvinsten ska du minska anskaffnings- och förbättringsutgiften med den medgivna skattereduktionen. Näringsidkare ska redovisa medgiven skattereduktion som näringsbidrag. Frågor om skattereduktion Har du frågor är du välkommen att ringa Skattekontoret i Vimmerby på telefon 0771-310 310. Skatteverket en ny myndighet Skatteverket är en ny myndighet som har hela landet som verksamhetsområde. Verket bildades den 1 januari 2004 och ersätter de tidigare tio skattemyndigheterna och Riksskatteverket. Vi vill uppnå två syften med den nya myndigheten: Använda våra resurser på ett mer effektiv sätt. Möta medborgare och företag på ett mer enhetligt sätt. Den största förändringen för dig, oavsett om du är en privatperson eller en företagare, är att du möts av namnet Skatteverket. Dessutom kan ärenden handläggas på vilket skattekontor som helst i landet. Beslut i ett ärende kan därför komma från ett annat skattekontor än tidigare. Självbetjäning dygnet runt Webbplats: www.skatteverket.se Servicetelefon: 020-567 000 Personlig service Växel: 0771-778 778 Skatteupplysning: 0771-567 567 Skatteupplysningens öppettider: Måndag torsdag kl. 8 19, fredag kl. 8 16 SKV 399 utgåva 3. Utgiven i januari 2004.