Enskild firma
Böcker från Björn Lundén Information AB AKTIEBOLAG ANSTÄLLDA ATT AVSLUTA EN ANSTÄLLNING AVDRAG AVTAL BETALNINGAR BOKFÖRING BOKFÖRING & BOKSLUT I ENSKILD FIRMA BOKSLUT & ÅRSREDOVISNING I MINDRE AKTIEBOLAG K2 BOKSLUT & ÅRSREDOVISNING I MINDRE AKTIEBOLAG K3 BOKSLUTSANALYS BOSTADSRÄTTSFÖRENINGAR BOUPPTECKNING & ARVSKIFTE BUDGET BYTE FRÅN ENSKILD FIRMA TILL AKTIEBOLAG BYTE FRÅN HANDELSBOLAG TILL AKTIEBOLAG DEKLARATIONSTEKNIK DRIVA FÖRETAG SOM PENSIONÄR EGET AKTIEBOLAG EKONOMISKA FÖRENINGAR ENSKILD FIRMA FASTIGHETSBESKATTNING FISSIONER FUSIONER FÅMANSFÖRETAG FÄLLOR OCH FEL REDOVISNING FÄLLOR OCH FEL SKATT & MOMS FÖRETAGETS EKONOMI FÖRETAGSKALKYLER FÖRETAGSJURIDISK UPPSLAGSBOK FÖRHANDLINGSTEKNIK FÖRMÅNER FÖRSÄLJNINGSTEK NIK GOD MAN & FÖRVALTARE EN VÄGLEDNING GOD MAN & FÖRVALTARE PROBLEM OCH LÖSNINGAR HANDELSBOLAG HÄSTVERKSAMHET IDEELLA FÖRENINGAR IDROTTSFÖRENINGAR INKÖPSTEKNIK K2 ELLER K3 I BOSTADSRÄTTS FÖRENINGAR KULTURARBETARBOKEN LANTBRUKARBOKEN LIKVIDATION LÖNEHANDBOKEN MAKAR MALLAR & DOKUMENT MARKNADSFÖR DIG SJÄLV MARKNADSFÖRING MIN BOSTADSRÄTT MOMS PENNINGTVÄTTSLAGEN PENSIONSPLANERING FÖR FÖRETAGARE PENSIONSSTIFTELSER PERSONLIG EFFEKTIVITET PRESENTATIONSTEKNIK PRISSÄTTNING PROJEKTARBETE I FÖRETAG REDOVISNING I BOSTADSRÄTTS FÖRENINGAR REDOVISNING I LANTBRUK REPRESENTATION REVISION I FÖRENINGAR SAMBOBOKEN SAMFÄLLIGHETER SEMESTER & SJUKFRÅNVARO SKATTEFÖRFARANDET SKATTENYHETER SKATTEPLANERING I AKTIEBOLAG SKATTEPLANERING I ENSKILD FIRMA SKOGSÄGARBOKEN STARTA & DRIVA FÖRETAG STYRELSEARBETE I AKTIEBOLAG STYRELSEARBETE I BOSTADSRÄTTSFÖRENINGAR STYRELSEARBETE I FÖRENINGAR TESTAMENTSHANDBOKEN TRAKTAMENTE VD-BOKEN WORKING CAPITAL MANAGEMENT VÄRDEPAPPER VÄRDERING AV FÖRETAG ÄGARSKIFTE I FÖRETAG www.blinfo.se
Enskild firma skatt deklaration ekonomi juridik av Björn Lundén 24:e upplagan
Björn Lundén Information AB Box 84, 820 64 Näsviken. Tel: 0650-54 14 00. Fax: 0650-54 14 01 info@blinfo.se www.blinfo.se facebook.com/blinfo Copyright Björn Lundén Information AB. 24:e upplagan ISBN, tryckt utgåva: 978-91-,7027-994-2 januari 2016 ISBN, e-bok: 978-91-7695-009-8, januari 2016
Innehåll Om boken.... 7 Företagsformer, registrering, mm Vad är en enskild firma?.... 10 Jämförelse med andra företagsformer.... 13 Enkelt bolag.... 19 Starta enskild firma... 23 Sjuk- och föräldrapenning.... 37 Skatt och redovisning Redovisning.... 42 Moms......................................................56 Egenavgifter och löneskatt.... 70 F-skatt... 77 Momsdeklaration och arbetsgivardeklaration.... 85 Skattekontot.... 101 Egna uttag och förmåner... 104 Avdrag... 110 Pensionssparavdrag.... 125 Resor och traktamenten.... 129 Bilen.... 134 Lokaler.... 142 Lager.... 150 Inventarier.... 155 Inkomstskatt.... 167 Kvittning av underskott... 170 Utlandsverksamhet.... 177 Räntefördelning.... 179 Periodiseringsfond.... 195 Expansionsfond.... 199 Inkomstuppdelning i familjen.... 208 Anställda Anlita eller anställa.... 216
Deklaration och skatteplanering Inkomstdeklarationen.... 228 Förenklat årsbokslut.... 232 Blankett NE förenklat årsbokslut.... 236 Blankett NE vanligt årsbokslut... 272 Blankett 2196 Räntefördelning och expansionsfond.... 276 INK1 Inkomstdeklaration 1.... 285 Skatteplanering.... 289 Ackumulerad inkomst.... 294 Avveckling Avveckling av företaget.... 298 Sökordsregister... 305
Om boken Målgrupp Den här boken är skriven för dig som har eller funderar på att starta en enskild firma och vill lära dig hur den fungerar för att själv kunna sköta administrationen, eller för att kunna föra ett vettigt samtal med den som hjälper dig med din administration. Jag vet också att boken används flitigt på redovisnings- och revisionsbyråer samt i kursverksamhet. Deklarationshandledning I slutet av boken finns en utförlig deklarationshandledning som behandlar blanketten NE. Även om du inte tänker göra din deklaration själv, tycker jag att du ska läsa texten, eftersom den inne håller mycket matnyttigt. Begrepp Begreppen enskild firma och enskild näringsverksamhet är synonymer, dvs de betyder samma sak och jag använder begreppen omväxlande i texten. Med enskild näringsidkare eller näringsidkare menas den som driver den enskilda näringsverksamheten. Hyreshus, lantbruk, hästar och kultur De speciella bestämmelserna för hyreshus behandlas inte i den här boken, och inte heller skogs- och jordbruk. Om du är intresserad av lantbruk eller hyreshus rekom menderas våra böcker LANTBRUKAR - BOKEN och FASTIGHETBESKATTNING. För konstnärer, författare och andra kultur arbetare finns en specialv ersion av denna bok: KULTUR ARBETAR BOKEN. För hästfolk finns boken HÄSTVERK- SAMHET. Boken uppdateras på vår hemsida På bokens webbplats finns ändringar och kompletteringar som inträffat efter att vi tryckt boken. På så sätt är boken aktuell under längre tid. Du hittar även relevanta lagtexter som inkomstskattelagen mm. 7
Om boken Gå till vår startsida www.blinfo.se, och välj fliken Böcker och boktiteln Enskild firma i rullisten Välj bland alla våra böcker. På bokens sida väljer du fliken BokPlus. Faktabank I Faktabanken på www.blinfo.se finns upp gifter om statslåneränta, basbelopp, traktamente, milavdrag, mm. Tyck till om boken Vi är också glada om du vill tycka till om boken på www.blinfo.se. Gå till bokens sida under fliken Böcker och välj fliken Recensioner. 8
Företagsformer, registrering, mm Företagsformer och registrering 9
Vad är en enskild firma? I det här kapitlet får du grundläggande fakta om enskild firma. I nästa kapitel kan du läsa om de viktigaste skillnaderna mellan enskild firma och övriga företagsformer. Först några begrepp I boken används omväxlande begreppen enskild firma och enskild näringsverksamhet. Formellt är det mest korrekt att skriva enskild näringsverksamhet men i vardagligt tal är enskild firma den vanligaste benämningen på denna företagsform. Med firma menas egentligen det registrerade namnet på en näringsverksamhet, men beteckningen används ofta i betydelsen företag. Läs mer om firma och firmaregistrering i kapitlet Starta enskild firma. Personen som driver en enskild firma kallas enskild näringsidkare. 620 000 näringsidkare, de flesta med jobb vid sidan av Enskild näringsverksamhet är den vanligaste formen för att driva företag i Sverige, även om andelen aktiebolag ökat i och med det sänkta aktiekapitalkravet och slopad revisionsplikt. I dag finns omkring 620 000 aktiva enskilda firmor i landet. 60 70 procent av dem som deklarerar för enskild näringsverksamhet har arbetsinkomster vid sidan av näringsverksamheten. Många tar ut pension, vilket är förmånligt vid sidan av näringsverksamhet. Detta kan du läsa om i vår bok DRIVA FÖRETAG SOM PENSIONÄR. Fysisk person = obegränsat personligt ansvar En enskild firma är en fysisk person dvs du själv som människa, privatperson och som bland annat innebär att du som enskild näringsidkare är obegränsat ansvarig för verksamhetens skulder. Det finns alltså ingen skiljelinje mellan din egen och firmans ekonomi. 10 Företagsformer och registrering
Vad är en enskild firma? OBS! Vid avtal med en enskild firma är det inte företaget som är bundet av avtalet, utan näringsidkaren personligen. En enskild näringsverksamhet ägs med andra ord av dig som privatperson. Du kan skattemässigt driva verksamheten tillsammans med din make eller (om ni har barn gemensamt) sambo. Läs om hur inkomsten från en gemensam verksamhet delas upp i kapitlet Inkomstuppdelning i familjen. Registrering En enskild firma kan registreras hos Bolagsverket. Vid registreringen ska man välja ett namn på näringsverksamheten. Det är det som är firman. Firman är namnskyddad i det län där företaget är regist rerat. En oregistrerad firma kan få ett visst namnskydd genom inarbet ning men detta är inte lika starkt som ett registreringsskydd. Läs mer om firmaregistrering och namnskydd i kapitlet Starta enskild firma. Ordnad bokföring En enskild näringsidkare är bokföringsskyldig. Alla enskilda firmor ska upprätta årsbokslut. Enskilda firmor som har en omsättning (total försäljning) på högst 3 milj kr får upprätta ett för enklat årsbokslut. Enskilda firmor med högre omsättning ska upprätta ett fulltständigt årsbokslut och väldigt stora enskilda firmor (ytterst ovanligt) ska upprätta årsredovisning. Verksamheten ska redo visas per kalenderår. Läs mer om bokföring och årsbokslut i kapitlet Redovisning. Deklaration En enskild firma är inte något eget skattesubjekt och lämnar därför inte någon egen deklaration. Det är istället ägaren som redovisar verksamhetens resultat i en näringsbilaga (blankett NE) till inkomstdeklarationen. Läs om deklarationen i bokens deklarationshandledning som inleds med kapitlet Inkomstdeklarationen. Skatt Överskott (nettointäkten) från verksamheten beskattas som inkomst av näringsverksamhet med kommunal och (eventuell) statlig inkomstskatt. På överskottet från verksamheten betalar du socialavgifter i form av egen avgifter om du är aktiv eller särskild löne- Företagsformer och registrering 11
Vad är en enskild firma? skatt om du är passiv näringsidkare. Är du född 1937 eller tidigare, betalar du inga socialavgifter alls om du är aktiv. Läs om beskattning i kapitlen Inkomstskatt samt Egenavgifter och löneskatt. Prissättning enkel kalkyl I och med att en enskild näringsidkare själv ska betala sina socialavgifter, tjäna in sin semester och eventuellt pensionssparande samt avsätta tid för administration, måste ersättningen per timme eller månad vara högre än för en som är anställd, där arbetsgivaren står för allt. Här är ett enkelt exempel som visar hur mycket du bör debitera per timme för tjänster om du vill ha en viss månadslön så som för en anställd. Stina räknar med att hon kan få ihop 1 000 timmar i fakturerad tid under ett år. Resterande 800 timmar av årsarbetstiden går åt till telefonsamtal, bokföring, försäljning, städning, marknadsföring, inköp, planering mm. Hennes effektivitetskvot blir 1 000/1 800 = 0,56. Stina vill kunna ta ut 24 000 kr i månaden före inkomstskatt. Hon dividerar med 167 (genomsnittligt antal arbetstimmar under en månad) och får fram en timlön på 144 kr/tim. Hon multiplicerar med procentsatsen för socialavgifter och semester samt dividerar med effektivitetskvoten och får fram 144 x 1,2897 x 1,12/0,56 = 374 kr. Detta är den timpeng hon måste räkna med för den effektiva tiden. Stina vet att hennes totala övriga kostnader är 72 000 kr. Hon dividerar med de effektiva arbetstimmarna och får fram att övriga kostnader för en fakturerad timme är 72 000/1 000 = 72 kr. För att få verksamheten att gå runt och ha motsvarande en lön på 24 000 kr i månaden måste hon fakturera 374 + 72 = 446 kr/tim. 12 Företagsformer och registrering
Jämförelse med andra företagsformer I det här kapitlet tittar vi översiktligt på de viktigaste skillnaderna mellan enskild firma och övriga företagsformer. Aktiebolag, handelsbolag och ekonomisk förening De vanligaste företagsformerna i Sverige vid sidan av enskild firma är: aktiebolag handelsbolag (och kommanditbolag) ekonomisk förening (kooperativ). Dessutom förekommer så kallade enkla bolag, men det är ingen egentlig företagsform utan en samarbetsform som ibland används av enskilda näringsidkare. Läs om detta i kapitlet Enkelt bolag. Man kan också bedriva näringsverksamhet i en stiftelse eller i en ideell förening. Hobby Tidigare fanns det vissa skattemässiga fördelar med att driva vissa verksamheter som hobby, men numera är det ur alla synvinklar bättre att driva verksamheten som enskild firma, varför jag inte går in på hobbyverksamhet. Enpundsbolag Jag har bortsett från brittiska så kallade enpundsbolag (ett brittiskt Ltd med svensk filial), som marknadsförs för svenskar som vill ha ett aktiebolag, men komma billigt undan. Dessa bolag har nackdelar, främst besvärlig och dyrbar administration. Juridisk person Till skillnad från enskild firma är aktiebolag, handelsbolag och ekonomiska föreningar juridiska personer. Det betyder att själva företaget kan ingå och bli bundet av avtal. Företaget kan, precis som en människa, äga egendom (fastigheter och annat), låna pengar, bli stämt inför domstol och ha anställda. Företagsformer och registrering 13
Jämförelse med andra företagsformer Ägaren till en juridisk person, främst aktiebolagsägare, är alltså bättre skyddad mot borgenärer (fordringsägare) än en enskild näringsidkare är. Läs mer om personligt ansvar nedan. Eget skattesubjekt Ett aktiebolag är liksom en ekonomisk förening ett eget skattesubjekt. Det innebär att det är företaget som deklarerar och skattar för verksamheten, inte ägaren som fallet är i enskild närings verksamhet. Ett handelsbolag är inte något skattesubjekt helt och hållet, trots att det är en juridisk person. Detta gör det ganska rörigt med handelsbolag. Handelsbolaget lämnar en egen inkomstdeklaration (INK4), men det är delägarna som beskattas för resultatet från handelsbolaget. Varje delägare redovisar sin andel av resul tatet (vins ten eller förlusten) på en bilaga (N3A eller N3B) till sin egen privata inkomst deklaration. Ur skattesynpunkt är företagsformerna nästan jämställda. Systemet med räntefördelning och expan sionsfond gör att vinsten som stannar kvar i enskild firma och handelsbolag beskattas med samma låga skatt som i aktiebolag. Personligt ansvar Som enskild näringsidkare är du själv helt och hållet ansvarig för verksamhetens skulder. I aktiebolag har ägaren eller ägarna formellt inget personligt ansvar för bolagets skulder eller andra förpliktelser. I vissa lägen, t ex vid obetalda skatter eller borgensförbindelser, kan det dock bli fråga om ett personligt ansvar. Ett handelsbolag är visserligen en juridisk person, men ett av kännetecknen för handelsbolag är att bolagsmännen (delägarna) har solidariskt och personligt ansvar för bolagets skulder. En fordringsägare kan kräva vilken som helst av bolagsmännen på hela skuldbeloppet. Sedan är det upp till den krävde att i sin tur kräva sina (före detta) kompanjoner på deras del av skulden. Detta kallas regress rätt. Kommanditbolag är en särskild form av handelsbolag där endast minst en av delägarna komplementären är obegränsat ansvarig för bolagets förpliktelser. De övriga kommanditdelägarna ansvarar enbart för sina insatser (registrerade ansvarsbelopp). I vissa fall låter man ett aktiebolag vara komplementär i kommanditbolaget och därmed finns det ingen människa som är obegränsat ansvarig för skulderna. 14 Företagsformer och registrering
Jämförelse med andra företagsformer Insatskapital Det är endast i aktiebolag som det krävs ett insatskapital. I ett privat aktiebolag krävs att du har ett registrerat aktiekapital på minst 50 000 kr. I ett publikt bolag är det lägsta aktiekapitalet 500 000 kr. Stora risker = aktiebolag Om företaget sysslar med ekonomiskt riskabla projekt är aktie - bolags formen att föredra, på grund av det begränsade personliga ansvaret i aktiebolag. Visserligen klarar du dig oftast inte helt utan ansvar vid en konkurs (bankerna brukar kräva personlig borgen), men du är i alla fall bättre skyddad än om du har handelsbolag eller enskild näringsverksamhet. Förluster i början = enskild näringsverksamhet Räknar du med förluster de första åren, ska du inte välja aktiebolag. Så snart de sammanlagda förlusterna är större än halva det registrerade aktiekapitalet har du 8 månader på dig att åter ställa det egna kapitalet. Annars måste du likvidera bolaget för att slippa personligt betalningsansvar. I en sådan situation är handelsbolag eller enskild näringsverksamhet bättre. Du får dessutom kvitta underskott av aktiv nystartad näringsverksamhet mot inkomst av tjänst. Detta gäller delägare i handelsbolag (begränsning för kommanditdelägare och andra delägare med begränsat ansvar) och enskilda näringsidkare. Någon motsvarighet till detta finns inte i aktiebolag och ekonomiska föreningar. Om du vill får du i stället rulla underskottet framåt för att kvitta det mot framtida överskott i näringsverksamheten. Det finns ingen begränsning för hur lång tid du kan rulla underskottet framför dig, man talar om evig rullning. Läs mer om det här i kapitlet Kvittning av underskott. Inflytandet I enskild näringsverksamhet har du som ägare det fulla inflytandet över verksamheten. I ett handelsbolag bestämmer delägarna tillsammans över bolagets tillgångar och skulder. I ett aktiebolag har aktieägarna ekonomiskt ägande motsvarande aktierna de har. Men även inflytandet är kopplat till aktie innehavet. Den som har många aktier har mer att säga till om, och den som har tillräckligt många kan bestämma allt i bolaget. I en ekonomisk förening gäller principen en medlem en röst. Nya medlemmar har lika mycket att säga till om som gamla medlemmar. Företagsformer och registrering 15
Jämförelse med andra företagsformer Sjukförmånerna mindre fördelaktiga i aktiebolag Har du enskild firma väljer du hur många karensdagar du vill ha i sjukförsäkringen och betalar egenavgifter därefter. Du kan välja mellan 1, 7, 14, 30, 60 och 90 karensdagar. Efter karens tiden får du sjukpenning från Försäkringskassan. Ett eventuellt bilförmånsvärde ingår i underlaget för sjukpenning. Om du har ett aktiebolag får du ingen ersättning från Försäkringskassan de första 14 dagarna av sjukperioden (den så kallade sjuklöneperioden). Värdet av bil för mån är inte sjukpenninggrundande. När du startar en enskild firma (eller handelsbolag) kan du få en fiktiv sjukpenninggrundande inkomst de första 24 månaderna. Denna kan vara högre än din verkliga inkomst. Någon motsvarighet till detta finns inte i aktiebolag. Ovanstående innebär att sjukförmånerna är fördelaktigare i enskild firma än i aktiebolag. Endast kalenderår som räkenskapsår i enskild firma Den som har enskild firma eller handelsbolag ska redovisa verksamheten per kalenderår, dvs 1 januari 31 december. Vid nedläggning kan räkenskapsåret förkortas och vid starten kan det förkortas eller förlängas. Aktiebolag och ekonomiska föreningar får ha brutet räkenskapsår (gäller även handelsbolag med enbart juridiska delägare). Det ska omfatta tolv hela månader och får börja och sluta i vilken kalendermånad som helst. Tyngre administration i aktiebolag Bestämmelserna för aktiebolag är krångliga. Om du driver bolaget själv, dvs du är enda aktieägare, sitter ensam i styrelsen och själv är anställd framstår det närmast som löjligt att ha bolagsstämma och styrelsemöten som ska proto kollföras. Men så måste det göras. Du kan läsa om detta i vår bok EGET AKTIEBOLAG. Krav på bokslut och årsredovisning Alla aktiebolag samt de handelsbolag som har minst en juridisk person som delägare, ska för varje räkenskapsår upprätta en offentlig årsredovisning. Handelsbolag med enbart människor som delägare samt enskilda firmor ska upprätta ett årsbokslut (får upprätta ett förenklat årsbokslut om nettoomsättningen är högst 3 miljoner kr). Större enskilda firmor och handelsbolag med enbart människor som delägare måste upprätta årsredo visning om de uppfyller kraven på att räknas som större företag. 16 Företagsformer och registrering
Jämförelse med andra företagsformer Större företag (så kallade 50 40 80-företag) är företag som uppfyller minst två av följande kriterier: Medelantalet anställda har under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren varit mer än 50. Värdet av företagets tillgångar enligt balansräkningarna har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren varit mer än 40 milj kr. Nettoomsättningen i företaget har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren varit mer än 80 milj kr. Övriga företag räknas som mindre företag. Det torde vara ytterst få enskilda firmor som är så stora att de räknas som större företag. Aktiebolag måste upprätta årsredovisning oavsett omsättning, tillgångsvärde och antal anställda. Krav på revision I enskild näringsverksamhet och handelsbolag med enbart människor som delägare behövs ingen revisor som granskar räken skaperna och förvaltningen, såvida inte företaget är klassat som ett större företag. Privata aktiebolag som uppfyller minst två av följande kriterier ska ha kvalificerad revisor: fler än 3 anställda (i medeltal) mer än 1,5 miljoner kr i balansomslutning. mer än 3 miljoner kr i nettoomsättning Ett och samma kriterium ska ha varit uppfyllt under två år i sträck. Mindre ekonomiska föreningar behöver varken ha godkänd eller auktoriserad revisor, utan det räcker med någon som har tillräckliga ekonomiska kunskaper för att kunna utföra revisionen. Större ekonomiska föreningar ska ha kvalificerad revisor. Låneförbud i aktiebolag Ägaren får inte låna pengar från sitt eget aktiebolag. Något motsvarande låneförbud finns inte i de andra företags formerna. I praktiken kan du dock inte ta lån från din enskilda firma, eftersom du ju inte kan låna av dig själv. Eventuella lån räknas som egna uttag. Sådana uttag från enskild firma eller handelsbolag påverkar underlaget för räntefördelning och takbeloppet för expansionsfond. Läs mer i kapitlen Räntefördelning respek tive Expansionsfond. Företagsformer och registrering 17
Jämförelse med andra företagsformer Du kan läsa mer om aktiebolag i vår bok AKTIEBOLAG, mer om ekonomiska föreningar i vår bok EKONOMISKA FÖRENINGAR och mer om handelsbolag, kommanditbolag och enkla bolag i vår bok HANDELS BOLAG. 18 Företagsformer och registrering
Enkelt bolag I det här kapitlet beskrivs hur ett enkelt bolag fungerar och hur man bäst ordnar med fakturering och redovisning i ett enkelt bolag. Vad är ett enkelt bolag? Ett enkelt bolag är en samarbetsform där flera människor och/eller juridiska personer gemensamt driver en verksamhet. I ett enkelt bolag ansvarar varje del ägare bara för sin del av skulderna och äger sin del av tillgångarna. Registrering Ett enkelt bolag kan inte registreras. Däremot kan delägarna i ett enkelt bolag registreras hos Bolagsverket. Det visar vilka som ingår i det enkla bolaget men ger inget namn skydd. För att få namnskydd måste någon av delägarna registrera namnet som enskild firma och låta det enkla bolaget använda namnet. Exempel på enkla bolag Exempel på enkla bolag är konsortier, dvs när flera företag samverkar i exempelvis ett större byggprojekt. Ett annat exempel är när en lantbruksfastighet ägs av ett antal syskon som driver lantbruket gemensamt. Du kan läsa om detta i vår bok LANTBRUKAR BOKEN. Fakturering Metod 1 en delägare syns utåt Vid faktureringen kan man välja att en av delägarna syns utåt med sitt F-skattebevis och sitt momsregistreringsnummer och därmed står som ansvarig gentemot kunden. Sedan fakturerar de övriga delägarna i det enkla bolaget i sin tur den som fakturerat till kunden. Som en sorts underleverantörer alltså. Metod 2 delägarna turas om En annan variant är att delägarna turas om att fakturera kunderna så att var och en under räkenskapsåret redovisar de intäkter som han eller hon ska skatta för. Det gäller då att de sammanlagda Företagsformer och registrering 19
Enkelt bolag fakturabeloppen stämmer när året är slut. Annars får man utjämna genom intern fakturering enligt metod 1. Nackdelen med denna metod är att kunderna kan bli förvirrade av att få fakturor från det som upplevs som samma leverantör från olika personer. Metod 3 gemensamma fakturor Ett tredje sätt är att göra gemensamma fakturor där alla bolagsmän står som avsändare. Man kan då ha ett gemensamt konto dit faktura beloppet inbetalas. Detta är förmodligen ovanligt, och väcker vissa juridiskt intressanta frågor. Står fakturautställarna solidariskt ansva riga för produkterna som faktureras, eller har var och en ansvar i förhållande till den andel de har i det enkla bolaget? Inköp När det enkla bolaget gör inköp är det inte lika komplicerat som vid fakturering till kunder. Vid köpet kan samtliga delägare stå som betalare och fakturamottagare. De äger då var sin andel i det köpta. Om en person står som ansvarig är det också han eller hon som är ansvarig mot säljaren. Inkomstdeklarationen Ett enkelt bolag deklarerar inte självt. Varje person som är delägare tar upp sin andel av näringsverksamhetens resultat i sin inkomstdeklaration. Varje fysisk person som är delägare är alltså enskild närings idkare trots att verksamheten bedrivs gemensamt. För de bolagsmän som är aktiebolag tas andelen av det enkla bolagets resultat in i aktiebolagets deklaration. I fortsättningen utgår jag från att delägarna är fysiska personer (människor) som redovisar sina andelar av verksamheten som enskild näringsverksamhet. Gemensam redovisning I vissa fall kan det vara praktiskt med en gemensam redovisning av det enkla bolagets verksamhet, så kallad representant redovisning. Någon av delägarna utses att redovisa: Samtliga inkomster. Samtliga utgifter. Skattemässiga avskrivningar. Representanten får fram det enkla bolagets resultat på blankett NE. Därefter fortsätter han eller hon genom att ta upp sin andel av resultatet på deklarationsblankett NE. Sedan fyller han eller hon i resten av blanketten enligt egna förhållanden. 20 Företagsformer och registrering
De övriga delägarna redovisar endast sin del av resultatet på sina egna deklarationsblanketter (NE) och därefter resten av blanketten enligt sina egna förhål lan den. Personnumret på den som lämnat redovisningen för det enkla bolaget lämnas på deklarations blanketten. Tillgångarna Det enkla bolaget äger inte tillgångarna, utan varje delägare äger sin andel av tillgångarna och gör avskrivningar på sin andel. Delägarna gör varsin beräkning av räntefördelning och expansionsfond och tar där upp sin andel av tillgångarna och skulderna. Enkelt bolag Skattedeklarationen Representantredovisning Om delägarna vill redovisa moms samt arbetsgivaravgifter och preliminärskatteavdrag gemensamt, kan bolaget registrera en representant som får ett speciellt registreringsnummer från Skatteverket. Detta registreringsnummer används vid redovisning av moms och arbetsgivaravgifter för det enkla bolaget, och kopplas till ett särskilt skattekonto. För att registrera en representant ska bolagets samtliga delägare underteckna en gemensam anmälan till Skatteverket. Momsen redovisas var tredje månad (eller månatligen) via skattedeklarationen. Övriga delägare redovisar inte någon moms om det finns en utsedd representant. Representantnumret används även när det enkla bolagets kontrolluppgifter lämnas. Om representanten har någon annan verksamhet vid sidan av det enkla bolaget, t ex en enskild firma, görs all redovisning för denna verksamhet på dennes vanliga skattekonto, kopplat till dennes personnummer. Att en representant registreras innebär inte att denne ensam blir ansvarig för moms och arbetsgivaravgifter. Alla delägare är fortfarande ansvariga för sina andelar av bolagets moms och arbetsgivar avgifter. Om representanten inte sköter redovisningen kan Skatteverket kräva att var och en av delägarna i fortsättningen ska redovisa och betala sin andel av bolagets moms och arbetsgivaravgifter. Varje delägare, inklusive representanten, ska lämna var sin skatteoch avgiftsanmälan (blankett 4620) till Skatte verket. Detta beror på Företagsformer och registrering 21
Enkelt bolag att det enkla bolaget inte är något skattesubjekt. Varje delägare står därför för sin egen F-skatt. Individuell redovisning Om bolaget inte registrerar någon representant redovisar var och en av delägarna sin andel av bolagets moms och arbetsgivaravgifter. Har delägaren dessutom en (annan) enskild näringsverksamhet slås denna ihop med andelen i det enkla bolaget. 22 Företagsformer och registrering
Starta enskild firma Det här kapitlet tar upp ett antal viktiga frågor för dig som tänker starta enskild firma. Det handlar om din ekonomi, registreringar, försäkringar, a-kassa, kassaregister, mm. Minimal administration De allra flesta som startar företag börjar med enskild firma. Det är enkelt att komma igång och administrationen är minimal. Du kan dra igång i väldigt liten skala, och när företaget har vuxit sig stort kan du eventuellt välja att gå över till aktiebolag. Skulle företaget inte bära sig eller om du tröttnar, är det enkelt att lägga ner en enskild firma. Läs om detta i kapitlet Avveckling av företaget. Även tillsammans med någon annan Även när du driver företaget tillsammans med någon annan kan du välja företagsformen enskild firma. Två makar kan dela på det skatte mässiga resultatet i en enskild firma. Två kompanjoner kan ha var sin enskild firma och visa ansiktet utåt i form av ett enkelt bolag. Läs om detta i kapitlen Inkomstuppdelning i familjen respektive Enkelt bolag. Omräkning av lön till vinst Skillnaden ekonomiskt mellan att vara anställd och ha enskild firma är att vinsten i den enskilda firman ska täcka sådant som arbetsgivaren står för om du är anställd. Det är främst: Sociala avgifter. Semesterersättning inklusive sociala avgifter på semesterersättningen. Pensionsavsättningar. Försäkringar, inklusive ansvarsförsäkringar. Administration, redovisning och deklaration. Marknadsföring. Allt detta sammantaget gör att din vinst i företaget måste vara större än motsvarande lön. Dessutom måste du se till att du tar betalt så att du täcker den interna administrationen inklusive Företagsformer och registrering 23
Starta enskild firma marknadsföringsarbetet samt de röda dagarna i almanackan. Du ser en enkel kalkyl i kapitlet Vad är en enskild firma? Frihet Nu låter det här som om det bara är en massa pålagor och extra arbete med att driva enskild firma jämfört med att vara anställd. Men det finns även stora fördelar. Bland annat är du mer fri att lägga upp arbete och arbetstider som du själv vill. Registrera firman? För de flesta enskilda näringsidkare är det frivilligt att regist rera företaget i Bolagsverkets handelsregister. Det finns många enskilda näringsidkare som enbart finns med i Skatteverkets företagarregister. Du anses alltså ha enskild näringsverksamhet, både skatte- och moms mässigt, även om du inte har registrerat firman hos Bolagsverket. Har du en momspliktig verksamhet ska du göra en anmälan till Skatteverket så att ditt företag blir registrerat. Vill du ha ett godkännande för F-skatt ska du också ansöka om detta hos Skatteverket. Ett godkännande för F-skatt är nödvändigt för att uppdragsgivaren inte ska vara skyldig att dra preliminärskatt och betala arbetsgivaravgifter på ersättningen för arbetet (om du säljer tjänster). Anmälan för registrering och ansökan om godkännande för F-skatt gör du på blanketten Företagsregistrering eller på www.verksamt.se. Läs mer om detta längre fram i detta kapitel. Stora enskilda firmor ska registreras hos Bolagsverket Enskilda firmor som räknas som stora företag ska registreras i Bolagsverkets handelsregister. Som stora företag räknas enskilda firmor som uppfyller minst två av följande kriterier: Medelantalet anställda har under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren varit mer än 50. Värdet av företagets tillgångar har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren varit mer än 40 milj kr. Nettoomsättningen i företaget har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren varit mer än 80 milj kr. OBS! Alla enskilda näringsidkare får frivilligt regist rera sig. Det kan ge ett seriöst intryck för den som söker information om ditt företag i Bolagsverkets handelsregister 24 Företagsformer och registrering
Starta enskild firma Firmaregistrering hos Bolagsverket Namnskydd Ordet firma betyder företags- eller verksamhetsnamn. Om du vill ha ett firmaskydd, dvs ett skydd för företagsnamnet, bör du registrera firman i handelsregistret hos Bolagsverket. Visserligen kan du så småningom få ett visst skydd genom inarbetning, men detta är inte lika starkt som ett registreringsskydd. Firman får bara registreras om namnet är tillräckligt ovanligt för att sär skiljas från andra som är registrerade för samma eller liknande verksamhet i samma län. En firma som bara består av ett ortsnamn eller en allmän benämning på vad företaget gör är inte tillräckligt särskiljande, t ex Hudiksvall eller Lack. Däremot kan en firma som Hudiksvallslack registreras. En firma som består av enbart siffror eller av bokstäver som inte uppfattas som ord kan inte heller registreras. Orden behöver inte vara svenska, även utländska ord kan registreras, t ex Handcraft, Streaplers eller Midnight Fashion. Ditt eget namn får du alltid använda som firmanamn, t ex Firma Kalle Karlsson, såvida inte någon annan i samma län registrerat firma med samma namn och samma eller liknande verksamhet. För att spara tid kan du gå in på www.verksamt.se/sok-foretagsnamn för att preliminärt få veta om det namn du vill ha kan förväxlas med namnet på något annat företag. För enskilda firmor gäller namnskyddet enbart i det egna länet. Vill du ha skydd inom ett större område, måste du skyddsregistrera firman i flera län. Ansökan till Bolagsverket Du kan registrera firma antingen på www.verksamt.se eller på Bolagsverkets blankett 903. I anmälan till Bolagsverket försäkrar du att du inte är försatt i konkurs eller har förvaltare enligt 11 kap 7 i föräldra balken. Den som är underårig, dvs under 18 år, ska ha tillstånd från förälder och överförmyndare för att få driva en rörelse som medför bokföringsskyldighet. Den nedre åldersgränsen är 16 år. Om en underårig ärvt tillgångar som innebär näringsverksamhet, t ex en lantbruksenhet eller hyreshusenhet betraktas han eller hon som näringsidkare. Varken civilrätten eller skatte rätten reglerar när den underåriga ska företrädas av förmyndare. Företagsformer och registrering 25
Starta enskild firma I ansökan fyller du i namn, personnummer och adress samt företagets firmanamn, adress och verksamhet. Försök att beskriva företagets verksamhet så noga som möjligt, t ex: Tillverkning och försäljning av ull- och skinnprodukter samt kursverksamhet. Livsmedelsbutik. Sågning och hyvling av virke. Webdesign och översättningar. Anledningen till att du ska beskriva verksamheten är att Bolagsverket ska kunna bedöma om ditt firmanamn kolliderar med någon annans som bedriver samma eller liknande verksamhet. Från Skatte verkets sida är det inget som hindrar att du sedan gör andra saker än vad du angett i din ansökan och som står i registreringsbeviset. Om du är bosatt utomlands och vill driva verksamhet i Sverige ska du utse en person som är bosatt i Sverige och som ansvarar för verksamheten. Denna person kallas föreståndare och ska anmälas till Bolagsverket. Prokuristen har behörighet att företräda den enskilde näringsidkaren och teckna firman i det mesta som rör näringsverksamheten. Det kan vara praktiskt att registrera prokuristen hos Bolagsverket, både för dig som företagare och för dem som du gör affärer med. Registeringsavgiften ska betalas samtidigt som du skickar in ansökan eftersom Bolagsverket inte kan besluta om registrering förrän avgiften är betald. Hinder mot registrering En firma kan inte registreras om namnet anses anstötligt. Dit hör namn som t ex innehåller svordomar eller sexuellt relaterade uttryck. Firman får inte vara förväxlingsbar med namnet på någon offentlig myndig het eller internationell organisation. Namnet får inte på något annat sätt vilseleda allmänheten. Att t ex kalla en bokföringsbyrå för Skatteverket går inte. Firmanamnet USA går inte heller (men däremot t ex USA-importen.) Firmanamnet får inte innehålla något som är titel på någons upphovsrättsligt skyddade litterära eller konstnär liga verk, exempelvis Musse Pigg eller Mumintrollet. 26 Företagsformer och registrering
Överlåtelse av firma Normalt ingår firman (såvida det inte är ditt eget namn) när du säljer ditt företag. Du får bara överlåta firman om du samtidigt över låter det företag där firman används. Starta enskild firma Registreringsbevis På registreringsbeviset som du får från Bolagsverket (om du har registrerat firma) finns ett registreringsnummer som är ditt personnummer. Det motsvarar organisationsnumret för handelsbolag, aktiebolag och andra juridiska personer. Företagsformer och registrering 27
Starta enskild firma Registreringsblankett enskild firma 28 Företagsformer och registrering
Företagregistrering (skatte- och avgiftsanmälan) Starta enskild firma När du startar din enskilda firma ska du göra en företagsregistrering hos Skatteverket. Via den kan du göra följande registreringar: F-skatt. Arbetsgivaravgifter. Mervärdesskatt (moms). Registreringen gör du antingen via internet på www.verksamt.se eller på blanketten Företagsregistrering (4620) som finns att hämta på www.skatteverket.se. Om du registrerar företaget via internet finns där instruktioner för hur det går till. Använder du blanketten får du här en kortfattad genomgång. F-skatt Överst på blanketten kryssar du i vad din anmälan gäller. Räknar du med att arbeta enbart i din enskilda firma kan du ansöka om godkännande för F-skatt. Kommer du att driva firman parallellt med en anställning, får du ett godkännande för F-skatt med villkor (det som på blanketten kallas FA-skatt). Läs mer om det i kapitlet F-skatt. På blanketten kryssar du också för om du vill registrera dig som arbetsgivare samt om du ska momsregistrera dig. Datum för första bokslut För enskild näringsverksamhet finns bara ett tillåtet räkenskapsår, nämligen januari december (kalenderår). Brutet räkenskapsår får inte användas av enskilda näringsidkare. När du startar företaget får du förlänga eller förkorta ditt första räkenskapsår så att det slutar den 31 december. Du får dock inte förlänga räkenskapsåret så att det blir längre än 18 månader. Startar du verksamheten under andra halvåret kan du alltså välja mellan ett förlängt eller förkortat första räkenskapsår. En fördel med förkortat räkenskapsår är att du så snart som möjligt tvingas ta tag i bokslut och inkomstdeklaration. Å andra sidan kan det vara lämpligt med ett första förlängt räkenskapsår som ger dig tid att sätta dig in i alla bestämmelser. Momsregistrering Om du räknar med att ha en momspliktig omsättning inom Sverige på mer än 1 milj kr per år, ska du redovisa moms varje eller var tredje månad (kvartalsvis). Väljer du att redovisa momsen varje månad ska du även välja redovisningstidpunkt. Normalt väljer man Företagsformer och registrering 29
Starta enskild firma att redovisa och betala in momsen den 12:e andra månaden efter redovisningsmånaden. Då får du längre tid på dig att göra momsredovisningen och en längre betalningsfrist. Har du en momspliktig omsättning som är högst 1 milj kr får du redovisa moms en gång per år, men du kan också välja att registrera dig för momsredovisning varje eller var tredje månad om du vill. Någon undre gräns för moms redovisning finns inte. När företaget momsregistrerats får du ett momsregistreringsnummer (VAT-nummer) som består av ditt personnummer med bokstäverna SE före och siffrorna 01 efter. Ditt personnummer är 670703-7718. Ditt momsregistrerings-/vat-nummer blir därmed SE670703771801. Du kan läsa mer i kapitlet Moms. Preliminär skatt Du ska beräkna verksamhetens överskott, dvs intäkter minus kostnader. Dessutom ska du ange hur mycket du drar av i eget pensionssparande i näringsverksamheten och underlaget för särskild löneskatt på pensionskostnader. Detta kan du läsa om i kapitlet Pensionssparavdrag. Räknar du med att vid sidan av företaget under året ha inkomst av tjänst ska du ange lön och skatt hittills under året och under resten av året samt dina avdragsgilla kostnader i anställningen, exempelvis resor till och från arbetet. Du ska också ange dina allmänna avdrag i deklarationen, nämligen pensionssparande som du drar av privat, samt skuldräntor mm. Anmälan till registret mot penningtvätt Företag och personer som bedriver vissa typer av näringsverksamhet är skyldiga att anmäla sig till registret mot penningtvätt hos Bolagsverket. Registret har kommit till för att förhindra att pengar som kommer från brottslig verksamhet förvandlas till tillgångar som kan redovisas öppet. 30 Företagsformer och registrering
Starta enskild firma Vilka ska anmäla sig till registret? Du ska anmäla dig till registret om du driver verksamhet som avser bokföring och redovisning ger skatterådgivning ger juridisk rådgivning vid köp och försäljning av fastigheter och företag, styrelseuppdrag mm (gäller ej advokater eller biträdande jurister vid advokatbyråer) bildar, säljer och förmedlar företag tillhandahåller kontorshotell och postboxar bedriver auktionsverksamhet bedriver verksamhet som avser försäljning av varor mot kontant betalning till stora belopp (minst 15 000 euro per affärstransaktion). Exempel är handel med skrot och metall, bilar, båtar och övriga fordon, juveler, guld, klockor, konst och antikviteter. Värdet på 15 000 euro (ca 150 000 kr) kan gälla flera olika affärsuppgörelser. Betalningen kan även ske vid olika tidpunkter. Anmäl till Bolagsverket Använd blanketten Anmälan till registret mot penningtvätt, nr 705 när du anmäler dig till registret. Anmälan ska göras när verksamheten startar, och ska sedan bestå tills verksamheten upphör. Tre länsstyrelser är tillsynsmyndigheter Länsstyrelserna i de tre storstadslänen, dvs länsstyrelserna i Stockholm, Västra Götaland och Skåne är tillsynsmyndigheter för de företag och personer som ska registreras hos Bolagsverket. Vilken tillsynsmyndighet som är aktuell bestäms av din folkbokföringsadress. Du kan läsa mer i vår bok PENNINGTVÄTTSLAGEN. Försäkringar När du startar en enskild firma bör du se över dina försäkringar. Det kan gälla inventarier, lokaler, dig själv och din familj. De här frågorna får du bäst hjälp med genom att ta kontakt med ett försäkringsbolag. Du bör jämföra priser och villkor mellan flera försäkringsbolag innan du bestämmer dig. Företag i bostaden Många småföretagare bedriver sin verksamhet i någon del av bostaden. Det kan vara en konsult som har inrett ett kontor i ett sovrum eller en slöjdare som har gjort verkstad av gillestugan. Många litar på att hemförsäkringen och den vanliga villa försäkringen gäller. Men så är det inte i alla lägen. Företagsformer och registrering 31
Starta enskild firma OBS! Hemförsäkringen gäller bara för sådant lösöre som finns i ett normalt hem och som enbart används för privat bruk. Försäkringsbolagen undantar sådant som används i förvärvsverksamhet. Lösöre i förvärvsverksamhet kan exempelvis vara verktyg, inventarier samt lager av råvaror och färdiga produkter. Se därför till att komplettera med en företags försäkring som gäller för företagstillgångarna. Den vanliga villaförsäkringen täcker normalt skador på bygg naden även om du bedriver en mindre förvärvsverksamhet där. Ett villkor är att du uppfyller normala säkerhetsföreskrifter när det gäller exempelvis installationer och hantering av kemikalier. Skulle det vid en skada visa sig att du inte varit tillräckligt aktsam kan försäkringsbolaget minska skadeersättningen. Om du har en riskabel verksamhet bör du komplettera din villaförsäk ring med en företags del. Annars riskerar du att inte få full ersätt ning vid en skada. Företagsförsäkring Om du tecknar en företagsförsäkring omfattar försäkringens grundskydd förutom brand och stöld oftast en ansvars- och rättsskyddsförsäkring samt en avbrottsförsäkring. Ansvarsförsäkringen är mycket viktig. Den ersätter vad du kan bli skyldig att betala i skadestånd, t ex om någon skadar sig i din lokal eller om dina produkter orsakar skada. Rättsskyddsförsäkringen ersätter advokatkostnader mm om du blir indragen i någon rättslig tvist. Avbrottsförsäkringen ger dig ersättning vid driftstopp och täcker då uteblivna intäkter. Tilläggsförsäkringar kan tecknas utifrån behov. Arbetsskadeförsäkring Den som skadas på arbetsplatsen kan få ersättning från arbetsskade försäkringen. Detta gäller både för dig själv och dina anställda. Trygghets försäkring vid arbetsskada (TFA) kompletterar arbetsskadeförsäkringen och kan ge olika former av ersättning för personligt lidande. Det kan vara ersättning under den akuta sjukdomstiden och för bestående invaliditet. Företag utan anställda kan teckna en så kallad beredskapsförsäkring hos FORA. Försäkringen gör att alla nyanställda arbetare 32 Företagsformer och registrering
Starta enskild firma automatiskt omfattas av försäkringsavtalet från första anställningsdagen. Dessutom omfattas företagets ägare samt dennes make/maka (om hon eller han är verksam i företaget) av arbetsskadeförsäkringen TFA. OBS! Har du anställda i verksamheten och är ansluten till ett kollektivavtal är du skyldig att teckna de försäkringar som är bestämda i kollektiv avtalet. A-kassa Det kan vara bra att känna till vad som gäller om du skulle bli arbetslös när du driver en näringsverksamhet. Många tror att man måste vara med i en fackförening för att få vara ansluten till a-kassan, men detta är fel. Det går alldeles utmärkt att enbart vara med i a-kassan. A-kassor för företagare Om du som anställd var ansluten till en a-kassa bör du undersöka om du som egen företagare får stå kvar där som medlem. Måste du byta A-kassa har du rätt att tillgodo räkna dig den tidigare medlemstiden. A-kassor för småföretagare Det finns speciella a-kassor för småföretagare. Du kan höra av dig till någon av dem för mer information om vad som gäller för att få rätt till ersättning. Följande a-kassor är till för eller öppna för företagare: Akademikernas erkända arbetslöshetskassa AEA, 08-412 33 00, www. aea.se Alfa-kassan, 0771-55 00 99, www.alfakassan.se Ledarnas A-kassa, 0200-87 12 12, www.ledarnasakassa.se Unionens A-kassa, 0770-77 77 88, www.unionensakassa.se Småföretagarnas A-kassa, 08-723 44 00, www.smakassa.se Svensk Handels och Arbetsgivarnas A-kassa, 08-506 471 00, www.akassan.org Säljarnas A-kassa, 08-617 02 60, www.saljarnas-akassa.se Vilande företag Det är i vissa fall inte nödvändigt att lägga ner verksamheten för att få ersättning från a-kassan. I stället har du möjlighet att låta före taget vara vilande (dvs att du inte vidtar några åtgärder för Företagsformer och registrering 33
Starta enskild firma verksamheten). Det får dock inte vara fråga om säsongs varia tioner, och det går bara att låta företaget vara vilande en enda gång. Möjligheten att kunna få ersättning under ett kortare avbrott har tillkommit för att inte avhålla människor från att våga starta nya verksamheter. A-kassa men ändå bedriva näringsverksamhet Det finns några olika möjligheter att bedriva din enskilda näringsverksamhet men ändå få a-kassa. Det gäller dig som: har haft en anställning (som du blivit arbetslös från) och drivit firman vid sidan av (parallellt) haft en så kallad bisyssla. Arbetslös från deltids anställning företagare Om du har blivit arbetslös från en deltidsanställning och sam tidigt med deltidsanställningen under en längre tid bedrivit personlig verk samhet i ett eget företag, kan du ha rätt till arbets lös hets ersättning för inkomst för lust en från deltidsanställningen, om den personliga verksamheten i företaget har varit begränsad. Normalt krävs det att anställningen varit minst 17 timmar per vecka och verksamheten i företaget högst 10 timmar per vecka. Inkomsten från företaget (efter alla avdrag) får inte heller ha varit högre än tre gånger högsta dagpenningen per vecka före skatt. Bisyssla Bisyssla är ett arbete eller en verksamhet som du utför vid sidan av ett heltidsarbete. utan att det påverkar rätten till arbetslöshetsersättning. För att ett arbete ska godkännas som en bisyssla ska du, före arbetslösheten, ha utfört det vid sidan av ett heltidsarbete under minst tolv månader. Den del av inkomsten från bisysslan som överstiger 1 920 kr per vecka, kommer att minska din arbetslöshetsersättning. Om du har en anställning som bisyssla och arbetstiden utökas, betraktas arbetet inte längre som en bisyssla. Det innebär att allt arbete ska deklareras till A-kassan. För att få ett företag klassat som bisyssla krävs, förutom vad som nämnts ovan, att verksamheten i det företag du vill ha som bisyssla varit klart avskiljbar från huvudverksamhet i ditt riktiga företag. Arbetstiden och intäkten från bisysslan måste vara begränsade både i sig och i förhållande till den huvudsakliga sysselsättningen. 34 Företagsformer och registrering
Starta enskild firma Ersättning A-kasseersättningen är normalt: 80% av dagsinkomsten (upp till högsta ersättning) från dag 1 till och med 100. 70% dag 201 till och med dag 300 65% från dag 301 och framåt. Maxbeloppet i a-kassan är 910 kronor per dag. Ersättningen beräknas normalt utifrån ett genomsnitt av rörelseinkomsterna under de senaste tre åren före arbetslösheten. Uppbyggnadsskede 24 månader Om verksamheten är nystartad (bedrivit verksamhet under en kortare tid än 24 månader) och du innan starten hade en anställning, kan ersättningen grundas på anställningsinkomsten istället. Rätt till ersättning För att ha rätt till inkomstrelaterad ersättning måste du uppfylla både medlemsvillkoret och ett arbetsvillkor. Blir du arbetslös innan medlems villkoret är uppfyllt kan du ansöka om ersättning från grundförsäkringen. Medlemsvillkoret innebär att du ska ha varit medlem i en arbetslöshetskassa under en sammanhängande tid av 12 månader omedelbart före arbetslösheten. Arbetsvillkoret innebär att du under 12 månader (ramtiden) före arbetslösheten arbetat minst 6 månader med minst 80 timmar per kalendermånad eller arbetat i minst 480 timmar under en sammanhängande tid av 6 kalendermånader och utfört arbetet under minst 50 timmar under var och en av dessa månader. För att ha rätt till en inkomstrelaterad ersättning ska du ha uppfyllt arbetsvillkoret efter att du blivit medlem i A-kassan. Har du bytt A-kassa får du tillgodoräkna dig tid i annan A-kassa. Du får då begära ett övergångsbevis från den A-kassa som du har lämnat. Företagsformer och registrering 35
Starta enskild firma Tillstånd För vissa typer av verksamheter kan du behöva tillstånd från länsstyrelsen eller från den kommun där verksamheten bedrivs. Det är viktigt att du innan du börjar med verksamheten har klart för dig vilken typ av tillstånd du kan behöva. Vårdverksamhet Du behöver exempelvis tillstånd om du yrkesmässigt vill bedriva verksamhet som riktar sig till barn och ungdom, funktionshindrade eller äldre. Då ska du söka tillstånd hos länsstyrelsen i det län där verksamheten ska bedrivas. Serveringstillstånd Om du vill öppna en restaurang och ha möjlighet att servera spritdrycker, vin och starköl måste du söka serveringstillstånd hos den kommun där serveringsstället är beläget. Trafiktillstånd För att driva en näringsverksamhet med inriktning på person- eller godstrafik måste du ha trafiktillstånd som du söker hos länsstyrelsen. Hästverksamhet I vår bok HÄSTVERKSAMHET tar vi upp de tillstånd som kan behövas vid verksamhet med hästar. Hjälp För att få reda på vad som gäller för just din verksamhet och få råd inför företagsstarten kan du få hjälp på flera sätt. Kommunens näringslivskontor De flesta kommuner har en näringslivssekreterare och i många fall ett särskilt näringslivsbolag som har till uppgift att stimulera före tagandet i kommunen. Hit kan du vända dig för att få vägledning och information. Nyföretagarcentrum och ALMI På flera håll i landet finns det nyföretagarcentra som hjälper nystartade företag genom framförallt rådgivning. Mer information hittar du på www.nyforetagarcentrum.se. ALMI Företagspartner finns i alla län. De kan hjälpa till med utvärdering av din företagsidé och företagsutveckling. Läs mer på www.almi.se. 36 Företagsformer och registrering