Säters Kommun Granskning av delårsrapport per den 31 augusti 2010 KPMG AB 14 oktober 2010 Antal sidor: 11 2010 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with
Innehåll 1. Sammanfattning 2 2. Ansvarsavgränsning 3 3. Revisionsmål 3 4. Granskning 3 5. Granskningens resultat och slutsatser 4 5.1 Nyckeltal kommunen 4 5.2 Resultatanalys 2010-08-31 5 6. Resultatprognos 2010 5 6.1 Kommentarer om budgetavvikelser 6 6.1.1 Nämndernas driftsredovisning 6 6.1.2 Skatteintäkter och generella bidrag 7 6.1.3 Avskrivningar 7 7. Förenlighet med kommunfullmäktiges mål 7 7.1 Mål och riktlinjer för god ekonomisk hushållning det verksamhetsmässiga perspektivet. 8 7.2 Mål och riktlinjer för god ekonomisk hushållning det finansiella perspektivet. 9 7.3 Balanskravsresultat 9 7.4 Kommunkoncernen 9 8. Följsamhet mot gällande lagstiftning och rekommendationer 10 8.1 Väsentliga noteringar i vår granskning av balans- och resultatposter 10 8.1.1 Investeringar och anläggningstillgångar 10 8.1.2 Periodiseringar 10 8.1.3 Kassaflödesanalys 10 8.1.4 Bokslutsdokumentationen 11 1
1. Sammanfattning Av lag om kommunal redovisning (SFS 1997:614) och kommunallagen (SFS 1991:900) framgår att kommuner och landsting skall upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) minst en gång under räkenskapsåret. Bestämmelserna i kommunallagen och den kommunala redovisningslagen innebar bland annat följande: Budgeten skall innehålla en plan för verksamheten och ekonomin under budgetåret. Mål och riktlinjer för verksamheten skall anges liksom finansiella mål. Dessa mål skall ha betydelse för god ekonomisk hushållning. Förvaltningsberättelsen i årsredovisningen skall innehålla en utvärdering av om målen för en god ekonomisk hushållning har uppnåtts. Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som skall behandlas av fullmäktige är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten. Bedömningen gäller både de finansiella målen och målen och riktlinjerna för verksamheten. Årets övergripande granskning av delårsrapport per 2010-08-31 med årsprognos visar att kommunen i huvudsak uppfyller de krav som lagen ställer på innehållet i en delårsrapport. Vår bedömning är att delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild av resultat och ställning per 31 augusti samt att den resultatprognos som redovisas är i allt väsentligt rättvisande. Våra kommentarer delges nedan. Kommunen redovisar ett resultat per augusti på 25,3 mkr att jämföra med 15,6 mkr per augusti fg år, dvs. en skillnad på 9,7 mkr. Nämnderna redovisar per augusti en positiv avvikelse mot budget på 12,4 mkr (fg år 4,6 mkr). Den årsprognos som redovisas i delårsrapporten visar att resultatet beräknas bli 12,7 mkr för 2010, dvs. en positiv avvikelse på 5,5 mkr jämfört med budget. Den positiva resultatavvikelsen jämfört med budget förklaras framförallt av de förbättrade skatteintäkterna. Kommunens nyckeltal för soliditet och likviditet har förbättrats något jämfört med 2009. Enligt årsprognosen visar nämnderna en negativ avvikelse mot budget på 1,2 mkr vilket innebär att för perioden september till december beräknas en negativ avvikelse mot budget på 13,6 mkr. Detta förhållande har kommenterats i delårsrapporten. 2
Prognosen för skatteintäkter och generella bidrag visar på en positiv avvikelse på 6,9 mkr. Uppföljningen av verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning visar att 2 mål ej beräknas att uppnås. 5 verksamhetsmål saknar uppföljning eller prognos. De finansiella målen av betydelse för god ekonomisk hushållning bedöms att uppnås. 2. Ansvarsavgränsning I en kommun skall delårsrapporten upprättas av kommunstyrelsen och vilka svarar för innehållet i dess helhet. Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten och årsredovisningen är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen. Fullmäktige skall behandla delårsrapporten tillsammans med revisorernas skriftliga bedömning. Fullmäktige skall godkänna årsredovisningen vilket för övrigt inte bör ske innan fullmäktige har beslutat om ansvarsfrihet skall beviljas eller vägras. 3. Revisionsmål Uppdraget är att granska om kommunen följer gällande lagstiftning och anvisningar. Uppdraget omfattar även att konstatera om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål fullmäktige fastställt (verksamhetsmål och finansiella mål) och att delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild av resultat och ställning. 4. Granskning Granskningsuppgift Revisorernas granskning av en delårsrapport skiljer sig från revisorernas granskning av en årsredovisning, som är mer omfattande. I kommunallagen anges att revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål fullmäktige fastställt. För att kunna göra en bedömning av de finansiella målen är dock en översiktlig granskning av räkenskaperna nödvändig. Granskningen skall ha en sådan omfattning att den kan ligga till grund för revisorernas bedömning om resultatet i delårsrapporten är förenligt med målen för den ekonomiska förvaltningen. Inriktning och omfattning Revisionens upprättade väsentlighets- och riskanalys ligger till grund för granskningens inriktning och omfattning. Förhållanden och faktorer som påverkar granskningens inriktning och omfattning är: Kunskaper och erfarenheter av kommunens verksamhet samt system för styrning, uppföljning och kontroll mm. 3
Väsentliga händelser eller förändringar i kommunens verksamhet. Förändringar i redovisningsprinciper och redovisningssystem. Granskningen har omfattat följande moment: Analyser av nyckeltal för verksamhet och ekonomi. Granskning att delårsrapporten innehåller de uppgifter som krävs enligt lag om kommunal redovisning och att rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning efterlevs. Översiktlig granskning om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Översiktlig granskning om styrelsens och nämndernas uppföljningsrutiner, prognoser och analyser är tillförlitliga och att de ger förutsättningar för korrekta bedömningar. Översiktlig granskning av kommunstyrelsens bedömning av möjligheterna att uppnå de av fullmäktige beslutade finansiella målen för god ekonomisk hushållning samt bedöma om den finansiella styrningen är tillräcklig. Översiktlig granskning av kommunstyrelsens bedömning av möjligheterna att uppnå de av fullmäktige beslutade målen för verksamheten, av betydelse för en god ekonomisk hushållning samt bedöma om verksamhetsstyrningen är tillräcklig. 5. Granskningens resultat och slutsatser Våra väsentligaste noteringar i samband med granskningen sammanfattas nedan. 5.1 Nyckeltal kommunen Nyckeltal resultaträkning (belopp i mkr) Budget 2010 Prognos 2010 Utfall aug 2010 Utfall aug 2009 2009 2008 Verksamhetens nettokostnader -502,8-504,2-320,4-316,4-486,6-485,9 Skatteintäkter och statsbidrag 505,2 512,1 341,8 329,1 497,6 489,0 Finansnetto 4,8 4,8 3,9 2,9 5,2 5,5 Årets resultat 7,2 12,7 25,3 15,6 16,3 8,6 Nettokostnader och finansnetto i 98,6 % 97,5 % 92,6 % 95,3 % 96,7 % 98,2 % relation till skatteintäkter och bidrag, Resultat i % av skatteintäkter och generella bidrag 1,4 % 2,5 % 7,4 % 4,7 % 3,3 % 1,8 % 4
Kommentar: Kommunens långsiktiga resultatmål vid 2 % inflation uppgår till 6 mkr. Resultatmålet för 2010 som fastställts i budgeten uppgår till totalt 5 mkr och 2,4 mkr när avkastningen från pensionsmedelsförvaltningen avräknats. Prognosen för 2010 tyder på att kommunen kommer att uppnå resultatmålet. Nyckeltal balansräkning (belopp i mkr) 2010-08-31 Budget 2010 2009 2008 Balansomslutning 487,1 482,6 496,4 467,9 Eget kapital inkl ansvarsförbindelse 136,8 104,7 106,1 92,4 Soliditet inkl ansvarsförbindelse 28,1 % 21,7 % 21,4 % 19,7 % Omsättningstillgångar 208,9 195,3 213,5 179,1 Kortfristiga skulder 78,4 91,0 103,6 91,2 Balanslikviditet 2,7 2,1 2,1 1,9 (omsättningstillgångar/kortfristiga skulder) Periodens resultat 25,3 7,2 16,3 8,6 Kommentar: Eget kapital ovan har beräknats som det bokförda egna kapitalet reducerat med den pensionsutfästelse som redovisas som ansvarförbindelse. I budgeterad soliditet för 2010 har ansvarsförbindelsen beräknats utifrån utfallet 2009. 5.2 Resultatanalys 2010-08-31 Kommunen redovisar ett resultat per augusti på 25,3 mkr att jämföra med 15,6 mkr per augusti fg år, dvs. en skillnad på 9,7 mkr. Nämnderna redovisar per augusti en positiv avvikelse mot budget på 12,4 mkr (fg år 4,6 mkr). 6. Resultatprognos 2010 Den budget som kommunfullmäktige fastställde för 2010 visade ett resultat på 7,2 mkr i överskott. Den årsprognos som redovisas i kommunens delårsrapport visar att resultatet beräknas bli 12,7 mkr för 2010, dvs. en positiv avvikelse på 5,5 mkr jämfört med budget. I kommunens resultat ingår avkastning på pensionsmedelsförvaltningen med 4,2 mkr. Nämndernas driftsredovisning per augusti visar ett överskott mot budget på 12,4 mkr för att enligt årsprognosen visa en negativ avvikelse mot budget på 1,2 mkr. Detta innebär att nämnderna för perioden september till december beräknar en negativ avvikelse mot budget på 13,6 mkr. Delårsrapporten innehåller en sammanfattande analys över orsakerna till denna variation i resultat mellan perioderna. De orsaker som anges är: 5
- ferielöneskulden byggs upp under hösten 3,0 mkr - semesterlöneskuld intjänas under hösten 3,7 mkr - förändringar i finansnettot mellan perioderna 1,1 mkr - Barn- och utbildningsnämnden, skillnader mellan perioderna avseende intäkter, kostnader 2,1 mkr - utbildning inom socialnämnden under hösten 1,0 mkr - VA/Renhållning, högre intäkter under våren 1,2 mkr I nedanstående tabell förklaras sammanfattningsvis vad differensen mot budget och resultatprognos (5,5 mkr) består av. Nämndernas driftsredovisning Övriga interna driftskostnader -1,2-0,3 Skatteintäkter 7,4 Generella stadsbidrag -0,5 Finansnetto, inkl pensionsmedelsförvaltning 0,1 Summa avvikelse mellan budget och prognos för 2010 5,5 Kommentar: Den stora resultatvariationen mellan perioderna har kommenterats i delårsrapporten. Vår bedömning är att resultatprognosen är tillförlitlig och kan ligga till grund för bedömningen om kommunen för 2010 kommer att uppnå de fastställda finansiella målen. 6.1 Kommentarer om budgetavvikelser Nedan följer en sammanfattning av större avvikelser mellan budget och prognos. 6.1.1 Nämndernas driftsredovisning Totalt för året beräknas en negativ avvikelse på 1,2 mkr. Detta motsvarar 0,3 % av årsbudgeten för nämnder och styrelser. Delårsrapporten innehåller en beskrivning av respektive nämnds avvikelse mellan budget och upprättad prognos. Större avvikelser kommenteras enligt vår bedömning på ett tydligt sätt. I följande tabell sammanfattas större budgetavvikelser. 6
Nämnd/styrelse Avvikelse % av års budget Lämnade förklaringar i delårsrapport Socialnämndens ÄHO 1,0 mkr 0,7 % Lägre kostnader för utbildning, förbrukningsinventarier och personal. Borlänge Säter Gymnasienämnd Kommunstyrelsen Ekonomikontor Kommunstyrelsen Fastighetskontor Kommunstyrelsen Gatukontor Kommunstyrelsen Pensionsutbetalningar 0,5 mkr 0,9 % Främst beroende på färre elever och lägre kostnader för elever i andra skolor samt lägre kostnader för elever och skolskjutsar i gymnasiesärskolan. -0,5 mkr 16 % Införandet av nytt debiteringssystem är fördröjt och ger högre kostnader. -0,3 mkr 7 % Ökade kostnader för uppvärmning och snöröjning. Oplanerade underhållskostnader uppgår till 1,8 mkr. Omprioriteringar gjorda för att möta dessa merkostnader. -1,3 mkr 7 % Ökade kostnader för vinterväghållning samt högre underhållskostnader för fordon samt högre bidrag till vägföreningar och föreningsdrivna anläggningar. -0,6 8 % Beräkningar enligt KPA s prognos. 6.1.2 Skatteintäkter och generella bidrag Prognosen för 2010 visar på en positiv avvikelse på 6,9 mkr. Beräkningen av skatteintäkter baseras på den prognos från Sveriges Kommuner och Landsting som kom ut i augusti. 6.1.3 Avskrivningar Avskrivningarna beräknas uppgå till 17 mkr vilket stämmer med budget. Årets investeringar beräknas bli 4,3 mkr lägre än budget. 7. Förenlighet med kommunfullmäktiges mål Förvaltningsberättelsen i delårsrapporten skall innehålla en utvärdering av om målen för en god ekonomisk hushållning har uppnåtts (lag om kommunal redovisning 4 kap 4 o 5 ). De mål som skall följas upp är de av kommunfullmäktige i årsbudgeten fastställda finansiella målen samt målen och riktlinjerna för verksamheten. 7
7.1 Mål och riktlinjer för god ekonomisk hushållning det verksamhetsmässiga perspektivet. Lagstiftaren ställer krav på att mål och riktlinjer av betydelse för god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv skall upprättas. Dessa mål skall följas upp och kommenteras i samband med upprättandet av årsredovisning och delårsrapport. I budget för 2010 fastställdes verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning. Övergripande målområden i budgeten för 2010 är: Goda möjligheter till försörjning och kommunikationer. Bra boendemiljöer och goda uppväxtvillkor. Förstärka den positiva bilden av Säter. Ekologisk hållbar utveckling. Delårsrapporten innehåller en gemensam modell för avstämning av verksamhetsmålen. Av denna avstämning kan man utläsa vilken uppföljning som skett, hur utfallet per augusti ser ut, prognosen att nå målet för 2010 samt i vissa fall kommenterar. Enligt denna avstämning kommer följande mål inte att nås under 2010: Miljö- och byggnämndens mål att förbättra servicen till allmänheten genom att bygga en gemensam expedition. KS gatukontors mål om att 7500 m2 skall omasfalteras. Följande mål saknar uppföljning eller prognos: Socialnämndens mål om att personer i behov av försörjningsstöd skall inom 6 månader ha egen försörjning. (uppföljning har ej skett) Socialnämndens mål om att familjer i behov av stöd och hjälp i sin föräldraroll ska vara och känna sig delaktiga arbetet med de unga. (uppföljning har ej skett) Socialnämndens mål om att individ- och familjeomsorgen skall kännetecknas av ett bra bemötande av allmänheten. (prognos saknas) Socialnämndens mål om att kommunmedborgarna inom samtliga boendeformer skall känna trygghet i sitt boende. (uppföljning har ej skett, kommer att ske i höst) Socialnämndens mål om att äldre och handikappomsorgen skall kännetecknas av ett bra bemötande av allmänheten. (prognos saknas) 8
Kommentar: Modellen för uppföljning av verksamhetsmålen har en tydlig koppling mot budget. Förbättringar kan ske vid uppföljningen så att det säkerställs att samtliga mål blir uppföljda under året samt att åtgärder sätts in för de mål som ej uppnåtts. 7.2 Mål och riktlinjer för god ekonomisk hushållning det finansiella perspektivet. Enligt lag skall kommuner formulera finansiella mål som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. De finansiella målen syftar till att säkerställa den långsiktiga ekonomiska utvecklingen samt ge kommunen ekonomisk handlingsfrihet och möjlighet till utveckling. För 2010 har fastställt följande finansiella mål. Våra kommentarer framgår under respektive mål. Resultatmål på 5,0 mkr för år 2010. Det långsiktiga resultatmålet för kommunen uppgår till 6 mkr vilket är en anpassning och nyansering av det vanligt förekommande resultatmålet 2 % i resultat av skatteintäkter och generella bidrag. Kommentar: Resultatet enligt prognosen är 12,7 mkr. Målet bedöms uppfyllas för 2010. Investeringstak på 18,9 mkr. Kommentar: Årets investeringar beräknas uppgå till 18,1 mkr. Målet uppnås för 2010. Pensionsförvaltningen fonderade medel skall efter beslut utnyttjas för pensionsutbetalningar. Avkastningen beräknas uppgå till 3,8 % per år för tiden 2010-2012. I budgeten för 2010 beräknade kommunen att viss del av de avsatta pensionsmedlen skulle behöva tillskjutas till resultatet. Resultatmålet för 2010 bedöms kunna uppnås utan denna åtgärd. Kommentar: För 2010 beräknas avkastningen uppgå till 3,4 %. Kommentar: Kommunen bör överväga att komplettera de finansiella målen med nyckeltal som även omfattar koncernens resultat och ställning. 7.3 Balanskravsresultat Efter avräkning av den avkastning som kommunen får från sin pensionsmedelsförvaltning beräknas balanskravsresultatet för 2010 bli 8,5 mkr. Några underskott att täcka från tidigare år finns ej. 7.4 Kommunkoncernen Kommunkoncernen består av det helägda bolaget Säterbostäder AB med dotterbolaget Säters kommuns Fastighets AB. Delårsrapporten innehåller resultaträkningar för koncernbolagen samt specifikationer på större koncerninterna mellanhavanden. För perioden till och med augusti redovisar Säterbostäder AB ett resultat på 2,4 mkr med en årsprognos på 2,4 mkr vilket är något bättre än budget. s Fastighets AB redovisar till och med augusti ett resultat på - 0,4 mkr med en årsprognos på -0,4 mkr. Kommentar: Informationsvärdet av delårsrapporten skulle öka om den liksom i årsredovisningen innehöll en sammanställd redovisning. Det är viktigt att kommunen i årsredovisningen för 2010 beaktar den nya redovisningsrekommendationen avseende sammanställd redovisning, RKR 8.2. 9
8. Följsamhet mot gällande lagstiftning och rekommendationer Av den kommunala redovisningslagen och förarbetena till lagen anges att delårsrapporten bör ges samma struktur som årsredovisningen. Delårsrapporten skall åtminstone innehålla: Förvaltningsberättelse Resultaträkning Balansräkning Kommentar: Årets övergripande granskning av delårsrapporten visar att kommunen uppfyller de krav som lagen ställer på innehållet i en delårsrapport. 8.1 Väsentliga noteringar i vår granskning av balans- och resultatposter I samband med vår granskning av delårsrapporten har inriktningen varit att granska väsentliga balans- och resultatposter, att periodiseringar utförts enligt god redovisningssed samt att bokslutet dokumenterats på ett bra sätt. Nedan följer en sammanfattning av våra iakttagelser. De väsentligaste noteringarna har framförts vid möte med ekonomikontoret. 8.1.1 Investeringar och anläggningstillgångar Av investeringsredovisningen i delårsrapporten framgår att totala investeringar för 2010 beräknas uppgå till 18 mkr. Jämfört med budgeten som var på 22,3 mkr är detta en avvikelse på 4,3 mkr. Förklaringen till avvikelsen är att några projekt kommer att föras över till 2011. I förvaltningsberättelsen kommenteras denna avvikelse. 8.1.2 Periodiseringar En översiktlig granskning har skett av kommunens periodiseringar per augusti. Enligt god redovisningssed bör väsentliga belopp för kostnader och intäkter periodiseras även i ett delårsbokslut. Kommentar: Enligt vår översiktliga granskning av kommunens periodiseringar har detta skett för de väsentligaste posterna. De interna riktlinjerna för delårsbokslutet bör förslagsvis kompletteras med beloppsgränser för periodiseringar. 8.1.3 Kassaflödesanalys Av delårsrapporten framgår att kommunens kassaflöde för perioden är negativt och uppgår till -6,6 mkr (budget helår 2,5 mkr). Under perioden har en extra amortering av långfristigt lån skett med 10 mkr vilket inte var budgeterade. 10
8.1.4 Bokslutsdokumentationen Vi har översiktligt granskat dokumentationen av balansposterna i delårsbokslutet och konstaterar att de väsentligaste posterna är avstämda och dokumenterade. KPMG, dag som ovan Mats Lundberg Kundansvarig Per Wiklander Projektansvarig 11