Granskningsrapport Malin Kronmar Caroline Liljebjörn Pär Sturesson Granskning av delårsrapport 2014 Kalmar kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 6 3.4 God ekonomisk hushållning 7 3.4.1 Finansiella mål 7 3.4.2 Mål för verksamheten 7 Kalmar kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2014-01-01 2014-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2014. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 52,6 mnkr (-16,4 mnkr), vilket är 69 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 20,4 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vi instämmer i kommunstyrelsens bedömning av möjligheterna att nå de finansiella mål som kommunfullmäktige fastställt. Enligt prognosen nås inget av de båda finansiella målen. - Vår översiktliga granskning visar att kommunstyrelsen redovisar vilken trend som respektive mål har och förutsättningarna för att målet kommer att uppnås. Genomförs redovisade aktiviter och uppdrag finns förutsättningar för att merparten av målen kommer att uppnås. Kalmar kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Kalmar kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2014-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Kalmar kommun 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 52,6 mnkr (201308: -16,4 mnkr). Skillnaden jämfört med föregående år uppgår till 69 mnkr och förklaras av att 40 mnkr av insatsen till stiftelserna återbetalats och tagits upp som jämförelsestörande intäkt. Samtidigt är skatteintäkter och generella statsbidrag 50 mnkr högre jämfört med föregående år och personalkostnaderna har ökat med 34 mnkr till följd av löneökningar och fler anställda. Vi vill särskilt kommentera följande poster i delårsrapporten: Kommunen har erhållit överskottsutdelning från Kommuninvest med 9,3 mnkr och hela beloppet har använts som insatskapital i föreningen. I delårsrapporten har beloppen redovisats som en finansiell intäkt med 9,3 mnkr och som en ökning av finansiella anläggningstillgångar med 9,3 mnkr. Redovisningen överensstämmer inte med god redovisningssed och resultatet i delårsrapporten borde varit 9,3 mnkr lägre. Kommuninvest har använt den nuvarande återbäringsmodellen sedan år 2012. Det ackumulerade felet i Kalmar kommuns balansräkning innebär att tillgångar och eget kapital är 24,5 mnkr för höga. Vi bedömer att transaktionerna bör redovisas i enlighet med RKR:s yttrande vilket innebär att beloppen nettoredovisas. Vi gör även bedömningen att det inte finns skäl för uppskrivning av andelarna i Kommuninvest, vilket innebär att det ackumulerade felet bör korrigeras. Fortsätter kommunen bruttoredovisa återbäringen från Kommuninvest enligt ovan kommer vi inte att kunna säga att räkenskaperna är rättvisande. Uppbokad semesterlöneskuld är en uppskattning och baseras därmed inte på verklig skuld per 31 augusti. Detta framgår inte av redovisningsprinciperna. Kortfristiga skulder överföring av inkomstförskott för flyktingmedel, 13,2 mnkr. I tidigare granskningar har vi noterat att intäkterna ska användas till insatser för att stärka individers möjligheter till egen försörjning. Enligt framtagen plan ska projektet pågå under åren 2014-2017. Inga medel har tagits i anspråk under perioden. Överföring av inkomstförskott har gjorts för ensamkommande flyktingbarn 6,2 mnkr. I tidigare granskningar har vi noterat att intäkterna ska användas för renovering av lokaler för verksamheten under år 2014. Inga medel har tagits i anspråk under perioden. Kalmar kommun 4 av 8
Kommunens delårsrapport följer samma struktur som årsredovisningen och består förutom av en översiktlig redogörelse (förvaltningsberättelse) av resultaträkning, balansräkning, finansieringsanalys samt drifts- och investeringsredovisning. Förvaltningsberättelsen innehåller väsentliga delar som omvärldsanalys, beskrivning av måluppfyllelse och en beskrivning av kommunens verksamhet utifrån områdena: barn- och utbildning, stöd och omsorg, bygga och bo, miljö, fritid och kultur samt näringsliv och turism. I delårsrapporten finns årsprognoser för nämnderna och de hel- och delägda kommunala företagen samt kommunalförbund. Sammanställd redovisning upprättas och presenteras tillsammans med kommunens räkenskaper. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Vi bedömer att jämförelsetalen till balansräkningen och tillhörande noter bör vara den 31 december 2013. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 20,4 mnkr, vilket är 2 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med -10,0 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 4,4 mnkr högre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 7,6 mnkr bättre än budgeterat, framförallt de finansiella kostnaderna förväntas bli lägre än budget I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2014, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2013 Utfall delår 2014 Prognos 2014 Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 472,6 505,4 Jämförelsestörande intäkt - 40,0 Verksamhetens kostnader -2 494,6-2 550,2 Jämförelsestörande kostnad -10,4 - Avskrivningar -82,8-93,9 Verksamhetens nettokostnader -2 115,2-2 098,7-3 200,2-10,0 Skatteintäkter 1 700,2 1 737,8 2 606,6 11,6 Generella statsbidrag 391,7 404,9 607,3-7,2 Finansiella intäkter 17,9 19,8 22,1-0,2 Finansiella kostnader -10,9-11,2-15,4 7,8 Årets resultat -16,4 52,6 20,4 2,0 Kalmar kommun 5 av 8
Resultatet enligt prognosen uppgår till 20,4 mnkr vilket utgör 0,6 % av skatteintäkter och generella statsbidrag. I prognosen är 23 mnkr inkluderade som avser återbetalning av premier i AFA-försäkringen för år 2004. AFA:s styrelse har inte beslutat om återbetalningen ännu. Skillnaden mellan resultatet per 31 augusti och resultatet enligt prognosen förklaras av att nettokostnaderna för årets åtta första månader är 34,7 mnkr lägre än om budgeten förbrukats med 1/12 per månad. I prognosen förutsätts att dessa medel ska förbrukas under årets fyra sista månader. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till -2,0 mnkr enligt prognosen för helåret. Periodens prognostiserade resultat justeras med -40,4 mnkr som avser återbetalning av medel avseende bildande av två stiftelser. 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2014 visar ett underskott på 10 mnkr. Det är omsorgsnämnden som redovisar ett underskott som uppgår till -11,0 mnkr. Avvikelsen beror bland annat på nyöppnad korttidsavdelning, det pågående arbetet med att anpassa bemanningen efter rätt till heltid, ökat antal hemtjänsttimmar samt omsorgstagare med specifika och omfattande behov. Övriga nämnder prognostiserar ett resultat i nivå med budget. Kommunstyrelsen prognostiserar en positiv avvikelse mot budget med 1 mnkr avseende gymnasieförbundet. Bedömning Vi bedömer att budget, prognos och avvikelse per nämnd framgår av driftsredovisningen. Orsaker till budgetavvikelserna beskrivs per nämnd. För flera av nämnderna beskrivs att åtgärder vidtas för att minska kostnaderna. Kalmar kommun 6 av 8
3.4 God ekonomisk hushållning 3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2014: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Kalmar kommun ska ha en god ekonomisk hushållning genom att begränsa nettokostnaderna till högst 98 % av skatteintäkter och kommunal utjämning över en rullande femårsperiod. Kalmar kommun ska ha god ekonomisk hushållning genom att självfinansiera investeringarna exklusive räntabla till 100 % över en rullande femårsperiod. Prognos 2014 Nettokostnadsandelen i delårsbokslutet uppgår till 97,5 %. Enligt prognos för helårsutfall redovisas en nettokostnadsandel 99,4 %. Över en rullande femårsperiod är nettokostnadsandelen 98,7 %. Självfinansieringsgraden i delårsbokslutet uppgår till 75,9 %. Sett över en rullande femårsperiod är självfinansieringsgraden 54,2 %. Måluppfyllelse, kommunens bedömning Prognosen pekar på att målet inte kommer att nås. Prognosen pekar på att målet inte kommer att nås. Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att de finansiella målen inte kommer att kunna uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat inte är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2014. Vi konstaterar att nivån på investeringsbudgeten inte ligger i linje med målet om självfinansieringsgraden. 3.4.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt en budget för år 2014 innehållande en vision och mål, sorterade utifrån tre olika perspektiv, utöver ekonomiskt hållbart. Dessa inriktningsmål beskrivs i delårsrapporten och trenden huruvida målet kommer att uppnås och vilka aktiveter som genomförs för att målet ska kunna uppnås. I jämförelse med tidigare år så är antalet mål mer begränsat, totalt är det 12 mål. Under respektive område redovisas uppdrag som styrelsen och nämnderna har för att målet ska uppnås. En sammanfattning visar att merparten av målen har en positiv trend. Mätningar kommer att genomföras under hösten 2014 och våren 2015. Kalmar kommun 7 av 8
Bedömning Vår översiktliga granskning visar att kommunstyrelsen redovisar vilken trend som respektive mål har och förutsättningarna för att målet kommer att uppnås. Genomförs redovisade aktiviter och uppdrag finns förutsättningar för att merparten av målen kommer att uppnås. Vi konstaterar att samtliga mål som fullmäktige fastställt följs upp i delårsrapporten. 2014-10-08 Caroline Liljebjörn Projektledare Pär Sturesson Uppdragsledare Kalmar kommun 8 av 8