KGH CUSTOMS SERVICES AB FÖRÄNDRAD HANTERING AV IMPORTMOMS I SVERIGE 1 JANUARI 2015 CUSTOMS CUSTOMS DECLARATION REPRESENTATION A&V SERVICES CUSTOMS CUSTOMS CUSTOMS CONSULTING CONSULTING ACADEMY CUSTOMS CUSTOMS ACADEMY SOFTWARE GOVERNMENT BORDER CONSULTING SERVICES
KGH LOCATIONS KEY FIGURES 14,000 customers in all types of industries (with over 1,5 million declarations) 620 colleagues Over 30 service offices 55 million EUR turnover Strategic locations with global network Subsidiaries in eleven countries Specialists in complex products and 24/7 full service window An ambitious partner strategy to ensure a quality process no matter where our customers need us 2
BAKGRUNDSFAKTA Januari 2013 släpps SOU 2013:1 (Statens Offentliga Utredning) med namn Förändrad hantering av importmoms. Utredningen har sedan 1/1 2012 drivits av särskild utredare Ted Stahl på uppdrag av Regeringen. 10:e oktober 2013 överlämnar regeringen proposition 2013/14:16 till riksdagen. Den 5:e december 2013 bifaller utskottets förslag till riksdagsbeslut (2013/14:93). Beslutet innebär att Tullverket skickar information om monetärt tullvärde till Skatteverket och deklaranten/ombudet. 1:a januari 2015 genomförs lagändringen och Skatteverket bli beskattningsmyndighet för importmoms. För alla momsregistrerade företag blir Skatteverket beskattningsmyndighet vid import! 3
NYTT BEGREPP: MONETÄRT TULLVÄRDE I samband med det nya regelverket infördes även ett nytt begrepp, monetärt tullvärde. Tullvärdet framkom inte när en varan var tullfri eller när en t.ex. kilotullavgifter togs ut i importdeklarationen, utan endast vid procenttullavgift. Vilket innebär att man nu även ska deklarera det monetära tullvärdet vid en importdeklaration till Sverige. Det monetära tullvärdet är värdet på varan vid första EU-gräns. 4
HUR FÅR IMPORTÖREN BESKED OM MONETÄRA TULLVÄRDET? Egen tullkredit Meddelande om fastställda värden och avgifter får importören på tullräkningen. På tullräkningen kommer det monetära tullvärdet att synas i texten för ärendet enligt följande exempel. Reg.nr mervärdesskatt: SE556677443301 Monetärt tullvärde: 950101 Beslutsdatum: 150302 Enligt Tullagen 11 kap. 6 har uppgifterna lämnats till Skatteverket. 5
REDOVISNING AV IMPORTMOMS OBS! Beskattningsunderlag vid import och monetärt tullvärde är två olika saker. I beskattningsunderlaget för moms ingår följande: Det sammanlagda värdet av: Monetärt tullvärde = Tullvärde vid EU-gräns Tull och andra avgifter/skatter som betalts till Tullverket vid importtillfället Bikostnader såsom provisions-, emballage-, transport- och försäkringskostnader, detta om det inte redan ingår. Är det vid beskattningstillfället känt att varan ska transporteras till någon annan ort i Sverige eller EU ska kostnaderna fram till den orten ingå i beskattningsunderlaget s.k. bikostnader. 6
NYA RUTOR I MERVÄRDESSKATTEDEKLARATIONEN 7
AVDRAG I MERVÄRDESSKATTEDEKLARATIONEN Rätten att dra av momsen på importen följer de vanliga reglerna för avdragsrätt Importören får göra avdrag i samma deklaration som företaget redovisar den utgående momsen Avdrag redovisas i ruta 48 i mervärdesskattedeklarationen Om den importerade varan används i din skattepliktiga verksamhet får importören dra av hela den ingående momsen 8
KOPPLING EORI OCH MOMSNUMMER (VAT-NR) För svenska aktiebolag som har samma utseende på sitt EORI nummer och mervärdesskattenummer är det inga större problem då Tullverket får automatiska uppdateringar från Skatteverket. De fall som Tullverket måste ha information är när utländska bolaget har ett annat utseende på sitt EORI nummer än sitt mervärdesskattenummer (VATnr) till exempel när EORI numret börjar på SE444 och mervärdesskattenumret på SE502. Om företag har ett svenskt EORI-nummer så kan man uppdatera momsregistreringsnummer på svenska Tullverkets hemsida, under Företagsuppgifter. I övriga fall måste företaget kontakta det EU-land där man har fått EORI numret och be dem lägga in det svenska mervärdeskattenumret (VAT-nr) i EORI databas, så svenska Tullverket kan validera det. 9
NÄR BESKATTNINGSUNDERLAG VID IMPORT INTE SKA REDOVISAS När man importerat en vara som är undantagen från skatteplikt enligt - Mervärdeskattelagen 3 kapitel, exempel delar till fartyg eller luftfartyg (ML 3 kap 21 p 5) eller - Lag om frihet från skatt vid import. En förutsättning kan vara att Tullverket beviljat tullfrihet enligt tullfrihetsbestämmelser. exempel - varuprover - varor till mässa - egna returer - lågvärdesändningar (under 22 euro) I dessa fall ska man varken redovisa beskattningsunderlag vid import (fält 50) eller utgående moms på import (fält 60-62). 10
TULLVERKETS UPPGIFT Tullverket har fortfarande uppgiften att fatta ett tulltaxeringsbeslut och ansvarar för att kontrollera att uppgiften om tullvärde, klassificering är korrekta. Man kommer fortfarande debitera eventuell tullavgift, andra avgifter och skatter (exkl. moms), men även se till att alla införselvillkor är uppfyllda. Tullverket är fortfarande beskattningsmyndighet för moms vid t. ex privatimport, olaga införsel, olaglig undandragande från tullövervakning (efterklarering). 11
BEHOV AV SAMMANSTÄLLNINGAR Sammanställningar underlättar vid redovisningen, men även vid eventuell kontroll eller revision. KGH tillhandahåller en tjänst med samlad information i KGH Connect, där vi sammanställer monetärt tullvärdeunderlag för de importdeklarationer KGH har gjort. Vill Ni veta mer hör av er till sales@kghcustoms.com Tullverket har en e-tjänst via Mina sidor. Mer info finns på www.tullverket.se 10
ÖVRIGT Importören får en likviditetsvinst att slippa ligga ute med moms. Tullverket vill ha säkerhet för moms på aktiv förädling även om företaget är momsregistrerat. Beskattningsunderlag vid import och monetärt tullvärde är två olika saker. Kunder rör ihop varför de ska lägga på bikostnader t. ex frakt och/eller tull när de köper inkl. frakt och/eller tull t. ex DAP, DDP bestämmelseorten. 8 Olika fackliga språk/begreppsförvirring mellan (Ekonomiavdelningar / Tulldeklaranter) Företagens ekonomipersonal pratar om olika baskonto myndigheterna pratar om fält i importdeklaration och mervärdesskattedeklaration företagen förstår inte alltid alla tullbegrepp som deklarant, förfarandekod, tullvärde, statistiskt värde, bikostnader och/eller beskattningsunderlag.
SÅ HÄR HAR KGH ARBETAT EXTERNT OCH INTERNT INFÖR ÄNDRINGEN KGH har skickat ut information till alla våra kunder KGH har haft information på hemsidan KGH har haft frukostseminarier i Malmö, Stockholm, Göteborg, Luleå, Karlstad, Växjö. Seminarierna har varit fulltecknade och deltagarna har varit från både importerande företag, men även från andra tullombud. Interna utbildningar, ställningstaganden, uppdateringar av rutiner, ombyggnation av IT-system 14
SAMMANFATTNING Fr om 1 januari 2015 redovisas importmomsen till Skatteverket för i Sverige momsregistrerade företag. I stort har det fungerat bra, framför allt vid importtillfället och gränspasseringen. Hur många importerade företag som har missat informationen att man nu inte får en ingående moms från Tullverket eller ombudet utan ska själva beräkna och redovisa moms mervärdesskattedeklarationen är okänt? Skatteverket har varit oförberedda och inte förstått viden av frågor och funderingar från näringslivet, man har till exempel använt olika fackliga uttryck. Tullverket har i vissa fall haft problem med kopplingen av VAT-nr kontra EORI, framförallt med utländska företag med svenskt VAT-nr, men även för svenska AB. 2
YOUR INDEPENDENT PARTNER FOR CUSTOMS COMPLIANCE AUSTRIA BELGIUM CZECH REPUBLIC DENMARK FRANCE GERMANY ITALY NETHERLANDS NORWAY SWEDEN www.kghcustoms.com