Importmoms Nya regler från 1/1 2015 Niclas Lindgren 070-318 92 31
Redovisning av importmoms till Skatteverket Enklare hantering Företagen redovisar importmoms i momsdeklarationen i stället för att betala den till Tullverket. Gäller för varor som förtullas från och med 1 jan 2015 Observera: inga övergångsregler!
Vad innebär förändringen? För momsregistrerade företag Till Tullverket: Deklarera ett monetärt tullvärde i tulldeklarationen Till Skatteverket: Deklarera importmomsen i nya fält i skattedeklarationen Företag som inte är momsregistrerade Deklarerar monetärt tullvärde och importmoms i tulldeklarationen som tidigare
Vem gör vad? Tullverket fattar tulltaxeringsbeslut och ansvarar för att kontrollera att uppgifterna om tullvärde och klassificering är korrekt. Skatteverket fattar beslut om importmomsen och ansvarar för att kontrollera att uppgifterna är korrekta.
Förändringar i importdeklarationen Vara med tullvärde A00 Tullvärde Tullsats % Tullavgift 1MT Monetärt tullvärde Exempel på deklarerad tullfri vara Tullfri vara 1MT 1 000 000
Vad är ett monetärt tullvärde? Ett tullvärde i svenska kronor fastställt enligt tullagstiftningen. Behövs för att kunna räkna ut beskattningsunderlaget för importmoms. Tullvärdet fastställs av Tullverket och kommer att meddelas på tullräkningen eller i ett meddelande om fastställda värden och avgifter via tjänst på tullverket.se.
Beskattningsunderlaget för importmoms Gäller fram till den 1 januari 2015 - Beskattningsunderlaget vid import utgörs av varans värde för tulländamål, fastställt av Tullverket, utom skatt enligt denna lag, som tas ut av Tullverket med anledning av införseln. Sådant tillägg ska inte göras i fall då tullen, skatterna eller avgifterna ingår i varans värde. - I fall som avses i 1 kap. 2 första stycket 6 c ska tillägget enligt första stycket, till den del detta utgörs av tull och motsvarande avgifter, utgöras av motsvarande pålagor som tas ut av det andra EU-landets tullmyndighet. - I beskattningsunderlaget ska även ingå bikostnader som provisions-, emballage-, transport- och försäkringskostnader som uppkommer fram till första bestämmelseorten här i landet. Är det vid tidpunkten för skattskyldighetens inträde känt att varan ska transporteras till någon annan bestämmelseort här i landet eller till någon bestämmelseort i ett annat EU-land, ska också bikostnaderna fram till den orten ingå i beskattningsunderlaget.
Beskattningsunderlaget för importmoms Gäller från den 1 januari 2015) - Beskattningsunderlaget vid import utgörs av varans värde för tulländamål, fastställt av Tullverket, utom skatt enligt denna lag, som tas ut av Tullverket med anledning av införseln. Sådant tillägg ska inte göras i fall då tullen, skatterna eller avgifterna ingår i varans värde. - I fall som avses i 1 kap. 2 första stycket 6 c eller e ska varans värde för tulländamål och tillägget enligt första stycket, till den del detta utgörs av tull och motsvarande avgifter, utgöras av varans värde för tulländamål som fastställts av det andra EU-landets tullmyndighet och motsvarande pålagor som tas ut av den myndigheten.
Undantag från skatteplikt för bikostnader 3 kap 32 ML Utgör ersättningen för en tjänst en sådan bikostnad som enligt 7 kap. 8 ska ingå i beskattningsunderlaget för import, är omsättningen av tjänsten undantagen från skatteplikt. Detsamma gäller sådan bikostnad som ska ingå i beskattningsunderlaget vid införsel till annat EU-land.
Definition av bestämmelseort 13 b MF - Med första bestämmelseort i 7 kap. 8 ML förstås den ort som ska anges i en fraktsedel eller annan transporthandling avseende importen till Sverige. Skall varan transporteras till någon annan bestämmelseort skall detta anses känt vid tidpunkten för skattskyldighetens inträde om en sådan annan ort anges på fraktsedeln eller transporthandlingen.
Exempel Cykelhandlare Kalle Kula AB importerar cyklar från USA. Cyklarna anländer med båt till Göteborgs hamn för att sedan transporteras vidare med lastbil till bestämmelseorten som är Jönköping. Cyklar samt frakt och försäkring till Göteborg kostar 100 000 kr. Inrikesfrakten till Jönköping kostar 1 200 kr. Importdeklaration före årsskiftet Importdeklaration efter årsskiftet A00 100 000 14 % 14 000 B00 115 200 25 % 28 800 42 800 Underlag för moms Monetärt tullvärde 100 000 Tullavgift 14 000 Inrikes frakt 1 200 115 200
Nya rutor på momsdeklarationen Avsnitt H och I ruta 50 för underlaget ruta 60-62 för momsbeloppet beroende på momssats
Exempel på redovisning i SKD Avsnitt H och I 1 000 000 250 000 Ruta 50 Beskattningsunderlaget Ruta 60 Utgående moms 25% Momsen ingår även i summan i ruta 48 250 000
Redovisning av importmomsennär företaget redovisar importen Underlaget för tullvärdet kommer att finnas på tullräkningen. Utifrån underlaget ska du sedan räkna ut beskattningsunderlaget för moms. Du redovisar själv importmomsen i momsdeklarationen. Det datum då tullräkningen är utställd bestämmer när du ska redovisa importmomsen.
Redovisning av importmomsennär företaget anlitar ett ombud Om företaget får tullräkningen framgår fastställt tullvärde och avgifter där. Om ombudet får tullräkningen och vidarefakturerar företaget, ska ombudet vidarebefordra uppgifterna om fastställt tullvärde och avgifter med ett Meddelande om fastställda värden och avgifter. Har företaget tillgång till Mina sidor på tullverket.se kan uppgifterna även hämtas där.
Indirekt ombud Ett indirekt ombud ska alltid skriva sig både som deklarant och som ombud. Vidare ska indirekt ombud u rutan för särskilda upplysningar ange, kod 3MSE och det svenska momsregistreringsnumret för det företaget som det indirekta ombudet representerar.
Direkt ombud Ett direkt ombud ska alltid ange det företag eller den privatperson som det direkta ombudet agerar för i fältet för deklarant. Kom ihåg att deklarera moms i importdeklarationen för de företag och privatpersoner som inte har en svensk momsregistrering.
Diverse förändringar i tullförfarandet Nya EDI-svarskoder vid avvisade importdeklarationer Nya valideringar av hur ombud deklarerar i fälten för deklarant och ombud Tulltillägg Lågvärdemanifest försvinner Omprövningar
Exempel på nya svarskoder 310 Enbart ett företags svenska momsregistreringsnummer får anges per deklaration i fält 44 tillsammans med kod 3MSE. 311 Enbart indirekt ombud ska ange kod 3MSE i fält 44. Direkt ombud ska ange företagets uppgifter i fältet för deklarant. 824 Felaktig kombination av avgiftskoder. 826 Avgiftskod 1MT samt monetärt tullvärde ska alltid anges för företag momsregistrerade i Sverige.
Omprövningar avseende importmoms Momsregistrerad vid importtillfället Beskattningsmyndighet SKV Ej momsregistrerad vid importtillfället Beskattningsmyndighet Tullverket
Momskonton för importmoms BAS kommer i kontoplanen för 2015 att lägga in nya konton för bokföring av utgående moms vid import av varor. Det blir kontona 2615, 2625 och 2635 för skattesatserna 25 %, 12 %, och 6 %. BAS har i samband med arbetet att ta fram nya momskonton för import av varor sett över vilka konton som i övrigt behövs för redovisning av moms vid omvänd skattskyldighet. I momsdeklarationen finns, utöver rutor för moms vid import av varor, endast en ruta för varje skattesats för utgåendemoms vid omvänd skattskyldighet. Det innebär att det bara behövs ett konto för varje sådan ruta. Det blir kontona 2614, 2624 och 2634 för skattesatserna 25%, 12 %, och 6 %.
Nya konton till 2015 års baskontoplan