Granskningsrapport Anders Rabb Sandra Feiff Jenny Nyholm Ebba Lind Granskning av delårsrapport 2015 Sollentuna kommun
Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Inledning 2 a. Bakgrund 2 b. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 c. Revisionskriterier 2 d. Metod 3 3. Granskningsresultat 4 a. Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 b. Resultatanalys 5 c. Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5 4. God ekonomisk hushållning 6 a. Finansiella mål 7 b. Mål för verksamheten 7 Sollentuna kommun
1. Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2015-01-01 2015-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2015. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för år 2015 är 105 mnkr (141 mnkr samma period föregående år). Helårsprognosen pekar på ett resultat på 3 mnkr. Budgeterat resultat för helår 2015 uppgår till 33 mnkr. Detta innebär att balanskravet uppnås men inte årets budgeterade resultat. Nämndernas helårsprognos pekar på ett underskott om -17,9 mnkr. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Det har inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Dock noterar vi att kommunen fortfarande inte har upprättat delårsrapporten enligt krav om komponentavskrivningar (RKR 11.4, materialla anläggningstillgångar). Vår översiktliga granskning visar på att det prognostiserade resultat inte i alla delar är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2015. Vi har i vår översiktliga granskning inte funnit något som tyder på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är oförenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten i budget 2015. I likhet med föregående år finns det avvikelser i nämndernas arbete med och rapportering av åtaganden. Detta innebär att vi inte kan uttala oss om måluppfyllelsen för huruvida kommunfullmäktiges fastställda mål bedöms bli infriade vid årets slut eller ej. Sollentuna kommun 1 av 9
2. Inledning a. Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. b. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. c. Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Sollentuna kommun 2 av 9
d. Metod Granskningen har utförts genom: Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2015-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Sollentuna kommun 3 av 9
3. Granskningsresultat a. Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti 2015. Resultatet för perioden uppgår till 105 mnkr. Helårsprognosen pekar på ett resultat på 3 mnkr. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 1,6 mnkr enligt prognosen och innebär att balanskravet uppnås. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, finansieringsanalys samt sammanställd redovisning för de helägda dotterbolagen. Delårsrapporten innehåller därmed i allt väsentlig de delar som en delårsrapport ska innehålla enligt RKR rekommendation 22. Vi har noterat att kommunen fortfarande inte har upprättat delårsrapporten enligt krav om komponentavskrivningar (RKR 11.4, materiella anläggningstillgångar). I granskningen har vi kontrollerat att skatteintäkterna, semesterlöneskulden och pensionerna har periodiserats korrekt. Vi har även stickprovsmässigt granskat kund- och leverantörsfakturor överstigande 100 tkr bokförda i augusti respektive september. Detta för att kontrollera att intäkter och kostnader belastar rätt period. Totalt har 32 fakturor granskats. Fakturor Bokförda Antal Kommentar Leverantörsfakturor Aug 10 Inga avvikelser har noterats Leverantörsfakturor Sep 13 En avvikelse har noterats, en faktura har inte periodiserats om 1,1 mnkr. Kundfakturor Aug 4 Inga avvikelser har noterats Kundfakturor Sep 5 Inga avvikelser har noterats Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Sollentuna kommun 4 av 9
Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Dock noterar vi att kommunen fortfarande inte har upprättat delårsrapporten enligt krav om komponentavskrivningar (RKR 11.4, materialla anläggningstillgångar). b. Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat om 3 mnkr, vilket är 31 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Nämnderna prognostiserar ett underskott om 17,9 mnkr Skattenettot förväntas bli 9,3 mnkr lägre än budgeterat I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sex månaderna 2015, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2014 Utfall delår 2015 Prognos 2015 Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 417 472 Verksamhetens kostnader -2 450-2 591 Avskrivningar -65-74 Verksamhetens nettokostnader -2 096-2 192-3 421 22 Skatteintäkter 2 047 2 141 Generella statsbidrag 66 67 Finansiella intäkter 62 34 Finansiella kostnader 62 56 Årets resultat 141 106 3 33 Helårsprognosen pekar på ett resultat på 3 mnkr. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 1,6 mnkr enligt prognosen och innebär att balanskravet uppnås. c. Nämndernas budgetuppföljning och prognos I tabellen nedan presenteras driftsredovisningen per nämnd med utfall för augusti, budget för året, prognos för helåret samt avvikelse från budget. Driftredovisning per nämnd, Utfall Budget Prognos Budget mnkr augusti 2015 helår avvikelse Kommunstyrelse -92,4-175,9-173,2 2,7 Överförmyndarnämnden -3,9-5,4-5,5-0,2 Trafik- och fastighetsnämnden -63,0-89,5-91,5-2,0 Sollentuna kommun 5 av 9
Barn- och ungdomsnämnd -1 016,5-1513,4-1513,1 0,3 Kommunala skolor 49,4 0-0,1 0,1 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden -205,2-311,7-319,5-7,8 Rudbecksskolan 9,4 0 0 0 Socialnämnden -158,1-257,2-259,2-2,0 Vård- och omsorgsnämnden -578,1-859,6-870,1-10,5 SOLOM -1,3 0-0.9-0,9 Kultur- och fritidsnämnden -80,5-122,8-121,3 1,5 Miljö- och byggnadsnämnden -12,8-21,0-20 0,9 Rösjöstyrelsen 1,0 0,1 0,1 0,0 Summa nämnderna -2 152-3 356,3-3 374,2-17,9 Styrelsens och nämndernas totala budgetavvikelse prognostiseras till 17,9 mnkr vid årets slut. Av det prognostiserade underskottet avser 6 mnkr ökade volymer som fr.o.m. 2013 inte justeras, utan nämnderna rapporterar volymförändringen som en avvikelse i prognosen. Dessa volymeffekter berör UAN (7,0 mnkr) och BUN (-1,0 mnkr). Underskott utöver volymer prognostiseras främst för vård- och omsorgsnämnden (10,5 mkr), socialnämnden (2,0 mkr) samt trafik- och fastighetsnämnden (2,0 mkr). Även de kvarvarande verksamheterna under vård- och omsorgsnämndens produktionsuppdrag Solom prognostiserar negativ avvikelse (0,9 mkr). 4. God ekonomisk hushållning Enligt lagen ska kommuner och landsting ange mål och riktlinjer för verksamheten som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. Sollentuna kommun har definierat ett antal kriterier för bedömning av god ekonomisk hushållning: De ekonomiska förutsättningarna på kort och lång sikt ska följas och det ekonomiska resultatet ska vara tillfredställande. Vid utvärdering undersöks om balanskravet är uppfyllt och om de finansiella målen är uppnådda. Verksamheten ska ha mål och riktlinjer som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. Vid utvärdering undersöks måluppfyllelsen för de kommunövergripande målen och den kommunövergripande kvalitetsredovisningen. Kommunens ledningssystem inklusive styrprocessen (budget, uppföljning och internkontroll) ska följas samt kontinuerligt utvärderas och vid behov utvecklas. Sollentuna kommun 6 av 9
a. Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2015. Fullmäktige har beslutat om tre finansiella mål utöver balanskravet: soliditet, likviditet och ekonomiskt resultatmål. Se tabellen nedan: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Soliditeten, exkl. pensionsförpliktelser redovisade som ansvarsförbindelser bör inte understiga 75 procent. Likviditeten, exkl. kapitalförvaltningen, bör inte understiga fyra procent av de externa utgifterna. Årets resultat före extraordinära intäkter ska vara så stort att det egna kapitalet värdesäkras. För 2015 innebär detta ett krav på ett positivt resultat på 33 mnkr, vilket motsvarar det budgeterade resultatet för 2015. Enligt balanskravet ska intäkterna, exkl. realisationsvinster, överstiga kostnaderna. Uppfyllelse Uppfylls För perioden januari augusti uppgår soliditeten till 83 procent, och i prognosen till 81 procent. Uppfylls ej I utfallet för delåret uppgår likviditeten till tre procent av de externa utgifterna. Vid årsskiftet beräknas likviditeten att uppgå till två procent. Uppfylls ej Det prognostiserade resultatet är 3 mnkr. Målet beräknas inte bli uppfyllt. Uppfylls Prognosen för 2015 exklusive realisationsvinster visar på ett positivt resultat på 1,6 miljoner kronor vilket innebär att kommunen kommer att uppfylla balanskravet. Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att två av fyra finansiella mål kommer att kunna uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att det prognostiserade resultat inte i alla delar är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2015. Detta eftersom ett av tre finansiella mål uppnås. b. Mål för verksamheten Fullmäktige har beslutat om åtta övergripande kommunmål. Flertalet av målen är fleråriga och ambitionsnivån för verksamhetsåret uttrycks i form av vilka åtaganden som nämnderna har att uppfylla. Delårsrapportens prognos fokuserar i huvudsak på att stämma av arbetet enligt handlingsplanerna för nämndernas åtaganden. Skä- Sollentuna kommun 7 av 9
let är att det vid tidpunkten för delårsrapporten inte finns mätta utfall för flera av målen/åtagandena. För några av de mål som redan nu har data tillgängligt för 2015 kommer målvärdena inte att uppnås. Enligt de prognoser som nämnderna lämnar i delårsrapporten löper arbetet med åtaganden på väl och flertalet åtaganden beräknas uppfyllas. Få avvikelser har noterats varav de flesta avvikelser handlar om viss försening i arbetet. Det mål som har flest avvikelser i det planerade arbetet är målet "Arbeta för en individuellt anpassad omsorg av hög kvalitet" där vård- och omsorgsnämnden har förseningar i arbetet. Kommunens övergripande mål, fastställt av fullmäktige i budget 2015 Kommentar/bedömning av uppfyllelse 1. Kommunen ska vara en aktiv aktör mot näringslivet Samtliga åtaganden för 2015 bedöms uppfyllas. 2. Fler i arbete De flesta åtaganden för 2015 beräknas bli fullföljda. Dock signalerar utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden problem gällande åtagandet att gymnasieelever som är folkbokförda i Sollentuna fullföljer sina studier. 3. Alla kommunens utbildningsverksamheter ska hålla en hög kvalitet Arbetet med samtliga handlingsplaner till åtagandena mot detta löper på enligt plan. I nämndernas prognoser för åtagandena rapporteras dock vissa avvikelser eftersom mått som knutits till åtagandena visar att ambitionsnivåerna för 2015 inte beräknas uppfyllas. 4. Genom förebyggande arbete ge förutsättningar att leva ett tryggt och självständigt liv De flesta åtaganden pågår enligt plan och beräknas bli fullföljda. 5. Arbeta för en individuell anpassad omsorg av hög kvalitet Socialnämndens åtaganden inom området fortgår enligt plan och beräknas bli uppfyllda medan vård- och omsorgsnämnden rapporterar en mindre försening i arbetet med att utveckla den systematiska kvalitetsuppföljningen. Vidare kommer vård- och omsorgsnämnden under 2015 inte kunna uppfylla åtagandet kring att öka valfriheten inom korttidstillsyn för ungdomar över 12 år med funktionsnedsättning samt åtagandet om att implementera nationell metod för individuell biståndsbedömning. I båda fallen räknar nämnden med att uppfylla åtagandet under 2016. Sollentuna kommun 8 av 9
6. Arbeta för en god bebyggd miljö Arbetet med åtagandena fortlöper i stort enligt plan. Merparten av åtagandena är fleråriga. 7. Minska utsläppen av växthusgaser Arbetet mot åtaganden sker helt enligt plan. 8. Öka möjligheterna för invånarna att vara delaktiga i kommunens utveckling Arbetet med åtagandena pågår helt enligt plan med undantag av utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden som rapporterar förseningar i arbetet med kommunikationsplan samt överförmyndarnämnden som har förseningar i arbetet med att översätta information på webbplatsen till engelska. Bedömning Vi har i vår översiktliga granskning inte funnit något som tyder på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är oförenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten i budget 2015. I likhet med föregående år, finns det avvikelser i nämndernas arbete med och rapportering av åtaganden. Detta innebär att vi inte kan uttala oss om måluppfyllelsen för huruvida kommunfullmäktiges fastställda mål bedöms bli infriade vid årets slut eller ej. 2015-09-29 Anders Rabb Projektledare Anders Haglund Uppdragsledare Sollentuna kommun 9 av 9