JURIDISKA FAKULTETEN Institutionen för offentlig rätt FINANSRÄTT Ämnesstudier JuK, RN-kompletteringstentamen 2.12.2004 Svaren på frågorna 1, 2, 3a och 3b på skilda ark. Fråga 4 besvaras på skild svarsblankett. De studeranden som har avlagt någondera delen eller båda delarna av finansförvaltningsrätten vid ett särskilt föreläsningsförhör lämnar in svarspapper för frågorna 3a:s och 3b:s del, på vilka antecknas uppgifterna om ersättandet. Frågorna 1 och 2 bedöms på skalan 0-10 poäng, vardera punkten i fråga 3 på skalan 0-5 poäng och varje punkt i fråga 4 på skalan 0-4 poäng. De studeranden som utför RNkompletteringstent svarar inte på frågorna 3a och 3b. RESULTATEN 10.12. 1. Arkitektbyrå A Kb:s ansvariga bolagsman är arkitekt A och tysta bolagsman arkitekt B. Båda arbetar i bolaget och dessutom finns biträdande personal i bolaget. Den tysta bolagsmannens insats i bolaget är 30 000 euro och enligt bolagsavtalet skall av bolagets vinst utdelas en vinstandel som motsvarar 10 procents årlig ränta till den tysta bolagsmannen. Då beskattningen för år 2004 förrättas kan konstateras att bolagets vinst enligt bokföringen är 250 000 euro. Dessutom kan följande konstateras: a) Bokföringsvinsten belastas av representationskostnader på 10 000 euro. b) Under 2004 köpte A av bolaget dess ägda aktier i Bostads Ab Hemmet för 400 000 euro. Det gäller en bostadslägenhet som A och hans familj använde som bostad både före köpet 1.7.2004 och efter det. Aktierna hade bolaget skaffat 1995 för 300 000 euro och deras gängse värde kan 2004 uppskattas vara 500 000 euro. c) Kb betalade förskottsinnehållningsbelagda löner 600 000 euro. Kb:s driftsreservering var 150 000 euro i bokslutet för år 2003 euro och 180 000 euro i bokslutet för år 2004. d) Kb:s tillgångar var i bokslutet för år 2003 i enlighet med beskattningen godtagbara grunder värderade till 2 000 000 euro, i vilken ingick Bostads Ab Hemmet:s aktier till ett värde av 300 000 euro. I bokslutet för år 2004 var tillgångarna värderade till 1 800 000 euro. Skulderna uppgick i bokslutet för år 2003 till 200 000 euro och i bokslutet för år 2004 till 100 000 euro. Hur stor är 1) kapitalinkomstandelen och 2) förvärvsinkomstandelen av A:s inkomst på basis av bolagets resultat vid den beskattning som verkställs för år 2004? Framför svaret med lagrumshänvisningar och motiveringar punktvis i form av en uträkning.
2 2. Matti är ogift och har inga barn, han är finsk medborgare och har bott hela sitt liv i Finland. Matti är trött på att betala skatt till Finland och tänker därför flytta till Monaco under årsskiftet 2004 och 2005. I Finland äger Matti ett egnahemshus, en sommarstuga och ett IT-företag, Bitti Ab. Matti tänker sälja sitt egnahemshus i Finland innan han flyttar, men han tänker behålla sommarstugan och spendera sin semester varje sommar ca två månader vid stugan. Matti har varit Bitti Ab:s verkställande direktör och styrelsens ordförande, men han tänker avsäga sig dessa uppgifter innan han flyttar. Bitti Ab anställer för denna uppgift en yrkeschef. Företaget tänker Matti dock inte sälja förrän efter flytten, kanske om ungefär ett år från tidpunkten för flytten. I Monaco tänker Matti närmast leva på dividender som utdelas honom årligen från finska och svenska börsbolag och på ränteinkomster som han erhåller av masskuldebrevslån som utgivits av finska staten. Hur skall Matti beskattas i Finland för erhållna dividender, räntor och för vinsten som fås för Bitti Ab:s försäljning under åren 2005-2008? Motiverat svar. Lönar det sig för Matti att flytta till Monaco för att undvika skatt i Finland?
3 3a. Innehållet i statens ämbetsverks inre tillsyn och dess rättsliga grund? 3b. Kommunens inkomstbudget dess rättsliga betydelse och bindande verkan?
4 JURIDISKA FAKULTETEN Institutionen för offentlig rätt FINANSRÄTT Ämnesstudier JuK, RN-kompletteringstentamen 2.12.2004 Namn: 4. Besvara frågorna på det angivna svarsutrymmet och motivera alltid när det är möjligt dina svar med lagrumshänvisningar och i annat fall med korta ordmotiveringar. Om frågans text innehåller siffror bör du använda dessa i ditt svar. Skriv också ut beskattnings- och övriga uträkningar alltid då det är möjligt. I bedömningen beaktas endast text som skrivits på det angivna svarsutrymmet. Delfrågorna a - e bedöms på skalan 0-4 poäng. För hela frågan kan man således erhålla högst 20 poäng. Kom ihåg att skriva namnet på båda svarsblanketterna! a) Dold skatt? b) Förklara begreppet marginalskatt med hjälp av ett exempel.
5 Namn: c) Reima Rik blev 1.1.2004 kund i Bank P. Reima har erhållit olika former av krediter från banken totalt 100 000,00 euro, av vilka banken driver in räntor totalt 5000,00 euro per år. Till säkerhet för sina lån har Reima gett en fastighetspant, vars inteckningsansökan banken skötte för Reimas räkning till en kostnad av 200,00 euro. Reima har ett bankfack i banken för bevaring av värdepapper, som han betalar en avgift till banken om totalt 240,00 euro per år. Depositioner har Reima till ett värde av totalt 250 000,00 euro. Dessutom har Reima utnyttjat bankens erbjudna skatte- och placeringsrådgivningstjänster för totalt 1000,00 euro. Hur mycket mervärdesskatt har Reima presterat till banken år 2004? d) Inkomstskattelagens inkomstbegrepp? e) Vad avses med de s.k. realmedlen?
6