Revisionsplan 2011 Stenungsunds kommun Revisorerna 1
1. Uppdrag Revisorernas uppgift är att på kommunfullmäktiges uppdrag granska den verksamhet som bedrivs inom styrelsens och nämndernas verksamhetsområden. Revisorerna ska granska och pröva om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomiskt synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande och om den interna kontrollen som görs inom organen är tillräcklig. Revisorerna ska årligen granska verksamheten inom styrelsers och nämnders verksamhetsområden i den omfattning som följer av god revisionssed. Granskning ska ske på samma sätt i kommunala bolag, genom de lekmannarevisorer som utsetts i bolagen. Revisionen arbetar på kommunfullmäktiges uppdrag och utgör hela fullmäktiges verktyg. Kommuninvånarnas perspektiv sätts i förgrunden i revisionens arbete. Revisionsarbetet bedrivs i enlighet med kommunallagen och andra författningar om revision, reglementet samt god revisionssed 1. Vidare kommer de rekommendationer och utkast till rekommendationer som SKYREV (Föreningen Sveriges Kommunala Yrkesrevisorer) utger att beaktas. Granskningen syftar ytterst till att ge kommunens förtroendevalda revisorer underlag för bedömning av om nämnder, styrelser och enskilda politiker skall beviljas ansvarsfrihet. 2. Väsentlighets- och riskanalys Revisorerna upprättar årligen en väsentlighets- och riskanalys som ligger till grund för revisionsplanen. Revisionen inhämtar information och kunskap om beredningar, nämnder och styrelsers arbete med ett brett anslag. Den årliga dialogen med beredningar, kommunstyrelsen, utskott och nämnder som en del i den grundläggande granskningen är också en viktig del i detta arbete. De valda revisorerna träffar även kommunfullmäktiges presidium vid ett par tillfällen under året för att utbyta information av betydelse för uppdraget. Analysen av väsentlighet och risk utgår från revisionens syfte. Analysen startar med att fastställa väsentliga verksamhetsområden inom respektive beredning, nämnd och styrelse. Det innebär att det görs en sammanvägning av: Storleken på resurserna som verksamheten tar i anspråk Om det finns mål från fullmäktige som påverkar verksamhetsområdet Om det finns uppdrag från fullmäktige inom verksamhetsområdet (beslut och reglemente mm) Andra kriterier som påverkar bedömningen av väsentlighet, aktualitet, tidigare brister m m Dessa fyra punkter ligger sedan till grund för en klassificering av verksamhetsområdet som mer eller mindre väsentligt. Det är framförallt inom dessa områden som vi identifierar och bedömer risker och hur de hanteras. 1 Innebörden av god sed i kommuner och landsting är dokumenterad i skriften God revisionssed i kommunal verksamhet 2010 utgiven av SKL. 2
Inom de fastställda väsentliga verksamhetsområdena identifieras de risker som kan försvåra kommunens möjligheter att: Bedriva en ändamålsenlig verksamhet Upprätthålla en ekonomiskt tillfredsställande verksamhet Uppvisa rättvisande räkenskaper Upprätthålla en tillräcklig intern kontroll Väsentlighets- och riskanalysen utgör tillsammans med kommunens egna riskanalyser, den dialog som de förtroendevalda revisorerna fört med kommunstyrelsen och nämnder samt iakttagelser från de granskningar som genomförts under tidigare år underlag för revisorernas beslut om prioriteringar av fördjupade granskningar. 3. Verksamhetsrevision 3.1 Årlig grundläggande granskning Den årliga granskningen innebär att revisorerna gör en översiktlig granskning av kommunens styrelse, nämnder och beredningar. Detta innebär att revisorerna på en övergripande nivå förhåller sig till om nämndens och beredningarnas verksamhet är ändamålsenlig. Syftet med granskningen är att utifrån en övergripande nivå ge svar på hur styrelse, nämnder och beredningar mottar, genomför och återredovisar de av Kommunfullmäktige beslutade mål och uppdrag. Den årliga granskningen omfattar flera steg och genomförs löpande under revisionsåret genom bl.a.: Att löpande ta del av grundläggande dokument, t ex: Mål- och budgetdokument Ekonomi- och verksamhetsrapporter Delårsrapporter Bokslut Protokoll 2 Att kommunicera med den verksamhet som granskas Att bedöma tillförlitlighet i redovisning, system och rutiner Att bedöma om ansvarig nämnd/styrelse skapat förutsättningar för tillräcklig styrning och uppföljning (hur säkerställer nämnden att tagna beslut tydligt framgår av protokoll, rutiner för återanmälan av beslut) Att granska nämnders, beredningars och styrelsers återrapportering till kommunfullmäktige och bedöma om den ger en rättvisande bild av uppnådda resultat i förhållande till fastställda mål och beslutade åtaganden. Detta görs främst i samband med granskning av delårs- och årsbokslut. Ett grundtema för den årliga granskningen år 2010 är den interna kontrollen tillsammans med bedömning av den nya styrmodellen. I de sammanhang där revisionen värderar 2 Nämndernas protokoll läses företrädelsevis av de förtroendevalda revisorerna vilka ansvarar för att relevanta frågor tas upp till diskussion löpande under året. 3
styrelse, nämnders och beredningars arbete skall därmed ett styrnings- och internkontroll perspektiv finnas. Den grundläggande granskningen kommer att genomföras löpande under året med start i maj. Detta innebär att granskningen kommer att genomföras nämnd per nämnd. Syftet är att öka tydligheten och kvaliteten i den grundläggande granskningen. De nämnder som omfattas av basgranskning kommer inte granskas inom ramen för den grundläggande granskningen. 3.2 Fördjupade granskningar Fördjupade projekt avser granskningar inom specifika områden som berör kommunen centralt eller en eller flera nämnder. Valet av fördjupningar bestäms utifrån väsentliga områden för kommunen som uppmärksammats vid väsentlighets- och riskanalysen. Projektplaner tas fram för varje granskning när revisionsplanen fastställts. Utöver dessa granskningar kommer det löpande att ske prioriteringar och beslut om ytterligare granskningsinsatser. 1. Granska arbetet med riskhantering och intern kontroll Granskningen ska ske inom ett urval av kommunens verksamhetsområden tillsammans med en bedömning av kommunstyrelsen ansvar. För projektet har det upprättats en särskild projektplan. 2. Granskning av inköp och upphandling inom kommunen och för bolagen Granskningen innebär att bedöma om upphandling och inköp hanteras ändamålsenligt, dvs. i enlighet med antagna riktlinjer och aktuell lagstiftning. För projektet har det upprättats en särskild projektplan. 3. Granskning av hur kommunen sköter underhåll av anläggningar Granskningen ska genomföras som en förstudie för att bedöma om det finns skäl till att genomföra en fördjupad granskning. Förstudien ska även omfatta en bedömning av hur ansvaret är fördelat mellan kommun och föreningar, där föreningar har ansvar för underhåll av lokaler. För förstudien har det upprättats en särskild projektplan. 4 Redovisningsrevision För granskning av räkenskaperna av nämnder och styrelse kommer granskningen att utgå ifrån en separat väsentlighets- och riskanalys. Den preliminära inriktningen fastställs efter årsbokslut 2010. 4.1 Granskning av delårsbokslut Delårsbokslutet skall granskas och rapport skall lämnas inför behandlingen i fullmäktige. Granskningen skall svara på frågan om resultaten i rapporten är förenliga med de mål fullmäktige beslutat om i budgeten. Syftet med granskningen är även att identifiera och kommunicera eventuella risker, budgetavvikelser och andra problemområden på ett tidigt stadium. Utgångspunkten för vår granskning är kommunallagen och de rekommendationer som tagits fram av SKYREV (Sveriges kommunala yrkesrevisorer) och SKL (Sveriges kommuner och 4
landsting). Dessutom kommer vi att följa de särskilda riktlinjer för delårsrapporter som fastställts i överenskommelse med kommunen. Vi kommer att lämna en redogörelse i de fall vi identifierar risker och problemområden i god tid så att eventuella åtgärder kan vidtas före bokslutsarbetet. 4.2 Löpande redovisningsrevision I huvudsak kommer vår inriktning att omfatta följande moment: En genomgång av väsentliga rutiner: Anläggningstillgångar o Årets investeringar o Överföring till nytt anläggningsregister Inköp/utbetalningar Bokslutsprocessen Exploateringsredovisning Pensionsredovisning Övriga granskningspunkter kommer bland annat att omfatta: Kontoanalyser känsliga konton Kostnadsföring/aktivering Representation/gåvor/utbildning etc. Läsning leverantörsfakturor Attest Moms etc. Rörelsegiltighet 4.3 Bokslutsgranskning Bokslutet kommer att granskas med utgångspunkt från de risker vi bedömer kvarstår i verksamheten med beaktande av våra iakttagelser från granskning av intern kontroll. Vi kommer att granska kommunkoncernens årsredovisning med däri ingående verksamhetsredovisning, balans- och resultaträkningar, finansieringsanalys samt noter. 5