Granskningsrapport Anders Rabb Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Sofia Nylund Sandra Feiff Jessica Nordahl Granskning av delårsrapport 2016 Sollentuna kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 4 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5 3.4 God ekonomisk hushållning 6 3.4.1 Finansiella mål 6 3.4.2 Mål för verksamheten 7 Sollentuna kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2016-01-01 2016-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2016. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 153 mnkr (106 mnkr), vilket är 47 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 44 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Det har inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt, med undantag för att kommunen, inte fullt ut tillämpar komponentavskrivning enligt kraven i RKR 11.4, materiella anläggningstillgångar. Se mer under avsnitt 3.1. Vår översiktliga granskning visar på att det prognostiserade resultat inte i alla delar är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2016. Inom ramen för vår översiktliga granskning av delårsrapporten har det inte framkommit något som gör att vi kan göra någon annan bedömning av måluppfyllelsen avseende verksamheten än vad kommunstyrelsen gör. Sollentuna kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Sollentuna kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2016-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Sollentuna kommun 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti 2016. Resultatet för perioden uppgår till 153 mnkr. Helårsprognosen pekar på ett resultat på 44 mnkr, detta är 9 mnkr bättre jämfört med budget om 35 mnkr för helåret. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 44 mnkr enligt prognosen och innebär att balanskravet uppnås. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys samt sammanställd redovisning för de helägda dotterbolagen. Delårsrapporten innehåller därmed i allt väsentlig de delar som en delårsrapport ska innehålla enligt RKR rekommendation 22. Vi har noterat att kommunen fortfarande inte, fullt ut, tillämpar komponentavskrivningar (RKR 11.4, materiella anläggningstillgångar). Vid kontroll av anläggningsregistret har också differenser om 5,6 mnkr påträffats avseende Mark, byggnader och tekniska anläggningar. Differenserna är outredda och innebär att anläggningsregistret visar ett högre värde jämfört med ekonomisystemet. Vidare noterar vi att det finns många äldre projekt inom pågående anläggningstillgångar. Troligen borde delar av dessa vara aktiverade och avskrivning påbörjad på dessa tillgångar. Kommunen hänvisar dock till den rensning som görs avseende pågående anläggningar under 2016 och det går inte att få definitiv uppgift om några av dessa äldre projekt borde varit aktiverade. Vi noterar att balansräkningen inte innehåller några omsättningstillgångar i form av förråd och exploateringsmark. Likt tidigare år har det inte skett någon omklassificering från anläggningstillgångarna till exploateringsmark. I granskningen har vi kontrollerat att skatteintäkterna, semesterlöneskulden och pensionerna har periodiserats korrekt. Vi har också analyserat utfallet per månad för alla resultatkonton för att säkerställa att större periodiseringar har hanteras korrekt varje månad. Vi har granskat periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt Bedömning I vår översiktliga granskning har det (dock med undantag för eventuella fel som härrör sig från att kommunen avviker från god redovisningssed som den kommer till uttryck i RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar och att det därmed finns betydande osäkerheter i redovisningen av materiella anläggningstillgångar och avskrivningar) inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, +44 mnkr, vilket är 9 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Sollentuna kommun 4 av 8
Verksamhetens nettokostnad avviker med 37 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 32 mnkr sämre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen på 51 mnkr vilket är 2 mnkr bättre än budgeterat I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna under 2016, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2016 Utfall delår 2015 Prognos 2016 Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 570 472 Verksamhetens kostnader -2 735-2 591 Avskrivningar -71-74 Realisationsresultat 26 1 Verksamhetens nettokostnader -2 210-2 192-3 473 37 Skatteintäkter 2 276 2 141 Kommunal fastighetsavgift 69 67 Generella statsbidrag och utjämning -35 34 Finansiella poster 52 56 Årets resultat 153 106 15 20 Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 44 mnkr enligt prognosen för helåret. 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Driftredovisning per nämnd, Utfall Budget Prognos Budget mnkr augusti 2016 helår avvikelse Kommunstyrelse -101,0-170,4-167,7 2,7 Barn- och ungdomsnämnd -1 023,3-1562,7-1545,4 17,3 Kommunala skolor 21,1-0,0-1,4 1,4 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden -202,4-321,1-327,8-6,7 Rudbecksskolan 6,8 0 1,9 1,9 Socialnämnden -173,5-262,4-270,3-7,9 Vård- och omsorgsnämnden -609,8-883,1-917,2-34,2 SOLOM -0,3-0.0-0.5-0,5 Kultur- och fritidsnämnden -82,2-134,1-132,9 1,2 Miljö- och byggnadsnämnden -12,3-20,9-20,4 0,5 Överförmyndarnämnden -9,5-5,8-9,2-3,4 Trafik- och fastighetsnämnden -25,9-93,9-56,1-37,7 Summa nämnderna -2 212,4-3 454,3-3 444,2 10,1 Styrelsens och nämndernas totala budgetavvikelse prognostiseras till 10,1 mnkr vid årets slut. Sollentuna kommun 5 av 8
Av det prognostiserade underskottet avser 12,2 mnkr ökade volymer som fr.o.m. 2015 som inte justeras, utan nämnderna rapporterar volymförändringen som en avvikelse i prognosen. Dessa volymeffekter berör UAN (8,7 mnkr) och BUN (-20,9 mnkr). Underskott utöver volymer prognostiseras främst för vård- och omsorgsnämnden (34,2 mkr). Detta uppges bero på effekten av hemtjänst i ordinärt boende, ökade konsultkostnader på grund av svårt att rekrytera biståndshandläggare och ökade kostnader för att korttidsplatser/växelvård och ökade kostnader för särskilda boendeplatser. Socialnämnden redovisar också ett underskott om 7,9 mkr vilket främst beror på verksamheter inom missbruk och socialpsykiatri som fortfarande har underskott mot budget på grund av fler placeringar. Samt att det finns platser som inte är belagda avseende ensamkommande flyktingbarn, vilket gör att intäkterna minskar från Migrationsverket. Vidare har trafik- och fastighetsnämnden ett överskott om 37,7 mnkr, vilket bl.a. förklaras av övergången till komponentavskrivningar. 3.4 God ekonomisk hushållning 3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2016: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2016 Soliditeten bör inte understiga 75 procent exkl. pensionsförpliktelser redovisade som ansvarsförbindelser. Likviditeten (exkl. kapitalförvaltningen) bör inte understiga fyra procent av de externa utgifterna. Årets resultat före extraordinära intäkter ska vara så stort att det egna kapitalet värdesäkras. Uppfyllelse Uppfylls Soliditeten beräknas uppgå till 76 procent vid årets slut. Soliditetsmålet är uppfyllt. Uppfylls ej Likviditeten vid årets slut beräknas till 1,1 procent av externa utgifter. Likviditetsmålet är inte uppfyllt. Uppfylls ej Resultatet beräknas för 2016 inkl. reavinster bli 1 procent. Resultat exkl. reavinster beräknas bli 0,4 procent. Resultatmålet uppfylls inte. Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att ett av tre finansiella mål kommer att kunna uppnås. Bedömning Sollentuna kommun 6 av 8
Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat inte i alla delar är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2016. Detta eftersom endast ett av tre mål är uppfyllda. 3.4.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för mandatperioden 2016-2018 innehållande ett antal verksamhetsmål. Dessa mål för verksamheten beskrivs och utvärderas i delårsrapporten. Det framkommer av delårsrapporten att Sollentunas ambitioner är höga och bedömningen är därmed att de flesta av de övergripande målen endast delvis uppfylls under året, även om utvecklingen inom respektive fokusområde fortfarande är positiv. Följande åtta övergripande kommunmål har fullmäktige beslutat om: Kommunens övergripande mål, fastställt av fullmäktige i budget 2016 1. Kommunen ska vara en aktiv aktör mot näringslivet Kommentar/bedömning av uppfyllelse Samtliga åtaganden för 2016 bedöms uppfyllas. 2. Fler i arbete Sammantaget bedöms 2016 års ambitionsnivå inom målet delvis uppfyllas till årets slut. 3. Alla kommunens utbildningsverksamheter ska hålla en hög kvalitet Den sammantagna bedömningen är att det kommunövergripande målet delvis uppnås under 2016. 4. Genom förebyggande arbete ge förutsättningar att leva ett tryggt och självständigt liv 5. Arbeta för en individuell anpassad omsorg av hög kvalitet 6. Arbeta för en god bebyggd miljö 7. Minska utsläppen av växthusgaser Eftersom det pågår ett strategiskt utvecklingsarbete inom alla åtaganden bedöms målet delvis kunna uppfyllas till årsskiftet. Det framkommer att flera av de mått som är relevanta för måluppfyllelsen kommer senare under 2016. Bland annat Öppna jämförelser hemtjänst och särskilt boende, vilket försvårar bedömningen av måluppfyllelsen under delår 2016. Den sammanfattande bedömningen att årets ambitionsnivå för målet delvis uppnås under året. Arbetet med åtagandena fortlöper i stort enligt plan. Merparten av åtagandena är fleråriga. Den sammantagna bedömningen är att årets ambitionsnivå för målet kommer uppnås 2016. Vid delåret 2016 finns inga aktuella utfall på de mått som är kopplade till målet, dock blir bedömningen, utifrån den pågående utvecklingen, att målet delvis uppfylls under året. Sollentuna kommun 7 av 8
8. Öka möjligheterna för invånarna att vara delaktiga i kommunens utveckling Årets Web Service Index nådde inte upp till kommunens ambitionsnivå. Den slutgiltiga bedömningen är att målet endast delvis uppnåtts under året. Bedömning Inom ramen för vår översiktliga granskning av delårsrapporten har det inte framkommit något som gör att vi kan göra någon annan bedömning än vad kommunstyrelsen gör. 2016-09-30. Sofia Nylund Projektledare Anders Haglund Uppdragsledare Sollentuna kommun 8 av 8