UTLÅTANDE 1(2) 2013-10-31 Kommunfullmäktige Revisorernas bedömning av delårsrapport 2013 Vi av fullmäktige utsedda revisorer har uppdraget att bedöma om resultatet i delårsrapporten per 2013-08-31 är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Revisorernas bedömning ska biläggas delårsrapporten inför fullmäktiges behandling av densamma. Bedömningen är baserad på en översiktlig granskning av delårsrapporten. Detta innebär att granskningen har varit begränsad i omfattning med inriktning på övergripande analys och inte på detaljer i redovisningen. Granskningens resultat presenteras i bifogad rapport. Vi bedömer att: kommunens delårsrapport är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrig då det inte har framkommit några omständigheter som tyder på annat. det prognostiserade resultatet är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt. Detta då samtliga mål beräknas uppnås. verksamhetens prognostiserade utfall delvis är förenligt med de uppsatta målen. Vi rekommenderar att kommunstyrelsen tar initiativ till att målen för god ekonomisk hushållning ses över och utvecklas. Vidare bör till kommande år delårsrapportens innehåll anpassas till Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 22 Det redovisade resultatet för perioden är 19,9 mnkr. Undantas intäkter av engångskaraktär är resultatet -10,2 mnkr. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 2 mnkr. Undantas intäkter av engångskaraktär justeras prognosen till -53 mnkr.
UTLÅTANDE 2(2) 2013-10-31 Det underliggande resultat är svagt och balanskravet uppnås endast om uppkomna realisationsvinster undantas samt tack vare intäkter av engångskaraktär i form av återbetalning av försäkringspremier. Vidare är kommunens ekonomiska ställning svag. Inkluderas alla pensionsförpliktelser är soliditeten i och med utfallet i delårsrapporten negativt. Kiruna kommuns revisorer Peter Scherman Gösta Suup Irma Rinne Tea Liikavainio Bilaga: Revisionsrapport, Kiruna kommun,, oktober 2013
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2013 Kiruna kommun Anna Carlénius Revisionskonsult PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Allmänna iakttagelser 4 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.3 Resultatanalys 5 3.4 God ekonomisk hushållning 6 3.4.1 Finansiella mål 6 3.4.2 Mål för verksamheten 7 3.5 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 8 Kiruna kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2013-01-01 2013-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2013. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Det redovisade resultatet för perioden är 19,9 mnkr. Undantar man intäkter av engångskaraktär är resultatet -10,2 mnkr. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 2 mnkr. Undantar man intäkter av engångskaraktär justeras prognosen till -53 mnkr. Det underliggande resultat är svagt och balanskravet uppnås endast om uppkomna realisationsvinster undantas samt tack vare intäkter av engångskaraktär i form av återbetalning av försäkringspremier. Vidare är kommunens ekonomiska ställning svag. Inkluderar man alla pensionsförpliktelser är soliditeten i och med utfallet i delårsrapporten negativt! Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Det har inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vår bedömning är att det prognostiserade resultat är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt. Detta då samtliga mål beräknas uppnås. - Vår bedömning är att verksamhetens prognostiserade utfall delvis är förenligt med de uppsatta målen. - Målen för god ekonomisk hushållning bör ses över och utvecklas till kommande år - Delårsrapportens innehåll bör anpassas till Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 Kiruna kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Kiruna kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Kiruna kommun 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Allmänna iakttagelser Delårsrapportens innehåll är nästa lika omfattande som kommunens årsredovisning och överträffar de krav innehåll som ställs i Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 (gäller från 2014). Till kommande år bör delårsrapportens innehåll ses över och anpassas till rekommendation 22. Vid översynen bör bl a på följande beaktas: Utgå från att läsaren tar del av och är insatt i kommunens årsredovisning och upprepa inte information som redan är känd. Begränsa tilläggsinformation i noter till de viktigaste som tex jämförelsestörande poster. Överväg att inte upprätta en kassaflödesrapport. Kiruna har inte en företagsverksamhet som är av sådan storlek att sammanställda räkenskaper behöver upprättas. Överväg därför att begränsa resultat- och balansräkningen mm till den kommunala förvaltningen och redovisa i stället enbart uppgifter om företagen var för sig. Lägg till information om säsongsvariationer eller cykliska effekter som påverkat verksamheten och förklarar resultatutfallen 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 19,9 mnkr (89,1 mnkr) vilket är -69,2 lägre än motsvarande period föregående år. Helårsprognosen pekar mot ett överskott på 2,0 mnkr (13,1 mnkr) vilket är -11,1 mnkr lägre 2012 års resultat. Helårsprognosen ger en avvikelse mot budget med 2 mnkr. Både delårs- och helårssiffrorna från 2012 och 2013 innehåller flera stora jämförelsestörande poster som behöver beaktas när resultatet analyseras. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys med notupplysningar samt verksamhetsberättelser från nämnderna och företagen. I delårsrapporten finns även redovisat sammanställda räkenskaper för kommunkoncernen. Kiruna kommun 4 av 8
I förvaltningsberättelsen finns en beskrivning av kommunens ekonomiska läge och prognos för helårsutfallet. Vidare finns information kring personalkostnader, frisknärvaro, sjukfrånvaro, drift- och investeringsredovisning, pensionsmedelsförvaltning, omvärldsanalys och befolkningsutvecklingen. Förvaltningsberättelsen saknar dock kommunövergripande redogörelse för väsentliga händelser under året samt verksamhetens förväntade utveckling (utöver ekonomisk prognos). Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte, framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt och bedömer därför att periodiseringar görs i enlighet med god redovisningssed. Förvaltningsberättelsen innehåller en ekonomisk analys men bedöms kunna utvecklas vad gäller rapporteringen kring väsentliga händelser och förväntad utveckling avseende verksamheten. 3.3 Resultatanalys Som ovan nämnts innehåller resultaträkningarna kostnader och intäkter av engångskaraktär (jämförelsestörande poster). För att analysera utvecklingen av det underliggande resultat krävs det att dessa poster som innehåller realisationsvinster, återbetalning av försäkringspremier och ersättningar från LKAB justeras bort: Utfall Utfall Prognos Jämförelsestörande poster 2013-08 2012-08 2013 Reavinster 24,3 4,7 24,3 Reaförluster 0,0 0,0 0,0 LKAB-ersättning 9,0 78,3 9,0 AGS-premier 0,0 16,4 24,0 RIPS-ränteförändring -2,2 0,0-2,2 Jfr-störande nettointäkter 31,1 99,4 55,1 Redovisat resultat 20,9 89,1 2,0 Justerat resultat -10,2-10,3-53,1 De justerade resultatutfallen uppgår till ca -10 mnkr vid de båda delårsskiften och prognosen för helåret pekar på ett justerat resultat på -53,1 mnkr. Resultatet exklusive jämförelsestörande poster är över -50 mnkr (med viss reservation för eventuellt beaktande av dessa poster vi budgettillfället). Att inte den redovisade avvikelsen mot budget är större än 2 mnkr kan förklaras av: Kiruna kommun 5 av 8
Ej budgeterad återbetalning av AFA-premier på 24 mnkr. Nämndernas prognostiserade resultat avviker med -18 mnkr mot budget. Skatteintäkter och statsbidrag förväntas avvika med 6,1 respektive -11,4 mnkr i jämförelse med vad som budgeterats. Verksamhetens intäkter avviker med 49,3 mnkr mot budget, vilket är AFApremier samt ersättning från LKAB. Avskrivningarna avviker med 13 mnkr mot budget, vilket beror på att två stora investeringar har aktiverats under året: ett nytt äldreboende samt nya Raketskolan. Bedömning Enligt kommunstyrelsens avstämning bedöms balanskravet att uppfyllas för 2013, en bedömning som vi delar endast under förutsättning att de reavinster på 24,3 mnkr som uppstått kan undantas i den balanskravsutredning som ska göras efter årsbokslut. Noterbart dock att balanskravet i prognosen endast uppnås tack vare stora intäkter av engångskaraktär. Angående prognosen på årets resultat, så redovisas den till 2,0 mnkr. När utfallet per sista augusti uppgår till 19,9 mnkr innebär detta att årets sista fyra månader ska bedrivas med ett underskott på -17,9 mnkr. Förklaringen till detta kraftiga resultatfall borde ha lämnats i delårsrapporten! 3.4 God ekonomisk hushållning Enligt kommunallagen skall kommunen varje år upprätta en budget. Enligt 8 kap. 5 skall man för verksamheten ange mål och riktlinjer som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. För ekonomin skall anges de finansiella mål som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. 3.4.1 Finansiella mål Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2013 Klara nollresultat Prognos 2013 Årsprognosen visar ett resultat på +2 mnkr Måluppfyllelse, kommunens bedömning Målet förväntas uppfyllas Eventuellt överskott avsätts till återställande av gamla deponin Målet att avsätta medel för att återställa den gamla deponin uppfylldes redan 2010 Målet uppfyllt. Kiruna kommun 6 av 8
Kommunstyrelsens bedömning är att målen kommer att uppnås. Det första målet hade dock inte uppnåtts utan återbetalningen av försäkringspremier från AFA och realisationsvinster. Bedömning Utfallen i delårsrapporten är förenliga med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i ett finansiellt perspektiv så som de kommer till uttryck i budgeten. Enligt vår uppfattning bör dock målen utvecklas. Målen bör ge uttryck för att kommunen ska klara positiva resultat även utan intäkter av engångskaraktär. Det bör också finnas mål för den ekonomiska ställningen. Inkluderar man hela pensionsskulden har Kiruna kommun i och med årets delårsrapport fått en negativ soliditet! 3.4.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för mandatperioden 2010-2014 innehållande ett antal verksamhetsmål. Dessa mål för verksamheten beskrivs och utvärderas i delårsrapporten. Verksamhets mål, fastställt av fullmäktige i budget 2013 Kommunägda lokaler skall minska med 20 % från nuvarande bestånd på cirka 240 000 kvm lokalyta Prognos 2013 Verksamhetsmålet uppfylldes under 2010 Måluppfyllelse, kommunens bedömning Målet uppfyllt Andelen externt hyrda lokaler skall minska i verksamheten En ständig översyn av lokalbestånd och lokalbehov pågår kontinuerligt. Målet har mer karaktär av ett inriktningsmål och svårigheter finns att göra en objektiv bedömning av måluppfyllelsen då den skall vara en ständig process. Ingen bedömning Bedömning Av redovisningen ovan framgår att ett av målen är uppfyllda redan föregående år medan det andra målet i delårsrapporten inte finns tillräckliga fakta för att man skall kunna bedöma om målet är nått. Vår bedömning är därmed att kommunen helt eller delvis uppnår god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsmässigt perspektiv. Kiruna kommun 7 av 8
Liksom för de finansiella målen bör nya verksamhetsmål tas fram till år 2014, detta på grund av att tidigare beslutade mål redan uppnåtts eller är svåra att göra någon objektiv bedömning på. 3.5 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2013 visas i nedanstående tabell: Driftredovisning per nämnd, tkr Prognos Utfall Budget Budget 2013 augusti Utfall helår avvikelse Kommunfullmäktige -1 738-457 -1 738 0 Kommunstyrelse -228 571-198 343-240 094-11 523 Barn- och utbildningsnämnd -401 189-270 362-405 595-4 406 Socialnämnd -487 787-325 020-487 787 0 Fritids- och kulturnämnd -62 560-46 227-63 580-1 020 Miljö- och byggnämnd -39 911-28 272-40 911-1 000 Överförmyndarnämnd -2 180-2 041-2 180 0 Summa nämnderna -853 743-870 721-1 241 885-17 949 Av tabellen framgår att avvikelsen i prognosen mot budget är negativ totalt sett, det är framförallt kommunstyrelsen och barn- och utbildningsnämnden som prognostiserar underskott. Utbildningsnämndens underskott beror främst på verksamhetsområdena 1-4, där totalt fyra stycken nya förskoleavdelningar startats (Kotten, Nattis, Jukkasjärvi samt en avd. i Vittangi). Grundskolornas personalkostnader avviker också negativt. Vad Kommunstyrelsens underskott främst beror på har inte kunnat utredas inom ramen för vår granskning. Det är enligt vår bedömning viktigt att det långsiktiga arbetet med att anpassa verksamheten till de ekonomiska ramarna fortsätter inom nämndernas verksamheter. 2013-10-31 PerÅke Brunström Projektledare Kiruna kommun 8 av 8 Hans Forsström Uppdragsledare