UTLÅTANDE 1(2) 2011-11-02 Kommunfullmäktige Revisorernas bedömning av delårsrapport 2011 Vi av fullmäktige utsedda revisorer har uppdraget att bedöma om resultatet i delårsrapporten per 2011-08-31 är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Revisorernas bedömning ska biläggas delårsrapporten inför fullmäktiges behandling av densamma. Bedömningen är baserad på en översiktlig granskning av delårsrapporten. Detta innebär att granskningen har varit begränsad i omfattning med inriktning på övergripande analys och inte på detaljer i redovisningen. Granskningens resultat presenteras i bifogad rapport. Vi bedömer att: räkenskaperna i allt väsentligt ger en rättvisande bild av periodens resultat och ställning per den 31 augusti delårsrapporten i allt väsentligt har upprättats i enlighet med kommunal redovisningslag delårsrapporten i allt väsentligt följer rekommendationer från normgivande organ Kommunens prognostiserade årsresultat uppgår till 10,6 mkr. Kommunen beräknas därmed leva upp till balanskravet per den 2011-12-31. Av de två finansiella mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige antagit bedöms i delårsrapporten att båda målen kommer att uppnås. Av de två verksamhetsmässiga målen för god ekonomisk hushållning som fullmäktige antagit bedöms i delårsrapporten att ett mål kommer att uppnås. Vi kan inte bedöma målet om att Andelen externt hyrda lokaler skall minska i verksamheten då det saknas information i delårsrapporten för att kunna göra en sådan bedömning.
UTLÅTANDE 2(2) 2011-11-02 Vi bedömer att kommunen uppnår en god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. I det verksamhetsmässiga perspektivet bedömer vi att kommunen åtminstone delvis uppnår god ekonomisk hushållning. Vidare anser vi att kommunen skyndsamt bör utreda vilka redovisningsfrågor som kan komma ifråga till följd av samhällsomvandlingen och som kan påverka den ekonomiska redovisningen i kommunen. Vi anser också att kommunen bör utreda hur försäkringsersättningen för den nedbrunna skolan skall redovisas och hur detta påverkar anskaffningsvärdet för den nya skola som är under uppförande. Kiruna kommuns revisorer Roger Aitomäki Peter Scherman Gösta Suup Irma Rinne Tea Liikavainio Bilaga: Revisionsrapport Delårsrapport 2011, Kiruna kommun, Komrev inom, november 2011
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2011 Kiruna kommun Conny Erkheikki
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 God ekonomisk hushållning 5 3.2.1 Finansiella mål 5 3.2.2 Mål för verksamheten 6 3.3 Den översiktliga redogörelsens (förvaltningsberättelsens) innehåll och struktur 7 3.4 Resultatanalys 7 3.5 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 8 Kiruna kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2011-01-01 2011-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2011. Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är positivt med 39,6 mkr (70,0 mkr), vilket är 30,4 mkr sämre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett överskott på 10,6 mkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån genomförd granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har dock identifierat några redovisningsfrågor som vi anser kommunen bör utreda till årsredovisningen 2011. - Vi bedömer att kommunen har möjlighet att nå de finansiella målen som fullmäktige fastställt. - Vi bedömer att kommunen har möjlighet att helt eller delvis nå de mål för verksamheten som fullmäktige fastställt. Vidare anser vi att kommunen skyndsamt bör utreda vilka redovisningsfrågor som kan komma ifråga till följd av samhällsomvandlingen och som kan påverka den ekonomiska redovisningen i kommunen. Vi anser också att kommunen bör utreda hur försäkringsersättningen för den nedbrunna skolan skall redovisas och hur detta påverkar anskaffningsvärdet för den nya skola som är under uppförande. Kiruna kommun 1 av 8
Inledning 1.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 1.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 1.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut Kiruna kommun 2 av 8
1.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Analys av relevanta dokument - Granska specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän - Granska om måluppfyllelsen redovisas på ett sådant sätt, så att den medger att fullmäktige ges tillräckliga förutsättningar för att bedöma periodens måluppfyllelse. Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Kiruna kommun 3 av 8
2 Granskningsresultat 2.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti vilket är i överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Resultatet för perioden januari augusti uppgår till 39,6 mkr Kommunens delårsrapport består förutom översiktlig redogörelse (förvaltningsberättelse) av resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys. Kiruna kommun är inne i samhällsomvandlingen och har bland annat dragit en vattenledning där LKAB har ersatt kommunen för alla kostnader. Hur denna och liknande investeringar skall hanteras i redovisningen är inte helt fastlagt. Enligt uppgift har kommunen gett en redovisningsexpert i uppdrag att se över frågor som rör den ekonomiska redovisningen av samhällsomvandlingsfrågor. Då enbart ersättningen för vattenledningen uppgår till betydande belopp och frågor liknande denna kommer att öka i omfattning, anser vi att det är angeläget att dessa frågor utreds skyndsamt. Det återstår för kommunen att föra in denna i den ekonomiska redovisningen och fastställa hur denna skall tas upp. Detta bör göras då investeringen är genomförd och färdig att tas i bruk. Vi kommer till granskningen av årsredovisningen 2011 att följa upp hur frågor av denna typ hanteras. Kiruna kommun har sålt fastigheter som inte har medtagits i delårsrapporten då likviden ej influtit per sista augusti. En realisationsvinst kommer att redovisas sista tertialet. Samtidigt föreligger en framtida utbetalning till Bostadskreditnämnden kopplad till de avyttrade fastigheterna. Denna utbetalning kommer att ske under 2012. Vi rekommenderar att kommunen till avgivandet av årsredovisningen utreder när och hur den framtida skulden(utbetalningen) kopplad till fastigheterna skall tas upp; som skuld eller avsättning. Hur försäljningen av fastigheterna respektive åtagandet mot Bostadskreditnämnden skall redovisas i en balansutredande not är också en sak som vi kommer att granska vid granskningen av årsredovisningen för 2011. Försäkringsersättningar för den nedbrunna skolan har börjat betalas ut. Bland annat har försäkringsersättning med 37 mkr har kommit in på kommunens konto och motkontot som det bokförts emot är ett skuldkonto. Dessa skall enligt uppgift hanteras så att byggnadens anskaffningsvärde reduceras med utbetald ersättning. Då ett slutregleringsavtal finns så bör den redovisningsmässiga hanteringen utredas så att kommunen säkerställer att man följer god redovisningssed avseende detta. Kiruna kommun 4 av 8
Bedömning Vi har i samband med genomförd granskning inte funnit något som tyder på att kommunens delårsrapport inte är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har dock identifierat några redovisningsfrågor som vi anser kommunen bör utreda till årsredovisningen 2011. 2.2 God ekonomisk hushållning 2.2.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts 2009-06-02 med bäring mot god ekonomisk hushållning för perioden 2010-2012. Nedan redovisas de mål som gäller för 2011. Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige för 2011 (planperioden 2010-2012) Utfall i prognos 2011 Måluppfyllelse Klara nollresultat + 11mkr Prognosen pekar på att målet kommer att nås. Eventuellt överskott avsätts till återställande av gamla deponin Beräknad återställandekostnad 54 mkr. Avsatt t o m 2010 54 mkr. Målet uppfyllt (redan 2010) Bedömning Vi har i vår granskning inte funnit något som tyder på att de prognostiserade resultaten är oförenliga med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2011. Kiruna kommun 5 av 8
2.2.2 Mål för verksamheten I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts 2009-06-02 med bäring mot god ekonomisk hushållning för perioden 2010-2012. Nedan redovisas de mål som gäller för 2011. Verksamhetsmässiga mål, fastställt av fullmäktige för 2011 (planperioden 2010-2012) Utfall i prognos 2011 Måluppfyllelse Kommunägda lokaler skall minska med 20 % från nuvarande bestånd på cirka 240.000 kvm lokalyta Målet är uppfyllt 2010 Målet är uppfyllt 2010 Andelen externt hyrda lokaler skall minska i verksamheten Åtgärder pågår Ingen redovisning som visar om det minskat finns i delårsrapporten. Bedömning Av redovisningen ovan framgår att ett av målen är uppfyllt redan föregående år medan det andra målet i delårsrapporten inte finns tillräckliga fakta för att man skall kunna bedöma om målet är nått. Vår bedömning är därmed att kommunen helt eller delvis uppnår god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsmässigt perspektiv. Till kommande redovisningar bör målet om att andelen externt hyrda lokaler ska minska i verksamheten redovisas så att det framgår om målet har nåtts. En redovisning av målet bör ske med uppgift om hur mycket ytan minskat (eller ökat) jämfört med hur det såg ut när målet sattes Målet är heller inte kvantifierat så att det framgår hur mycket det ska minska, vilket bör övervägas när framtida mål sätts. Kiruna kommun 6 av 8
2.3 Den översiktliga redogörelsens (förvaltningsberättelsens) innehåll och struktur 2.4 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 10,6 mkr, vilket är 5,0 mkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker negativt med 18,5 mkr mot budget. Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 23 mkr högre än budgeterat. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna2010 respektive 2011. Prognos 2011 (helår) redovisas i sista kolumnen. Noteras kan att resultatet är avsevärt högre per augusti. Resultaträkning och prognos 2011-08, mkr Utfall delår fg. år Utfall delår Prognos 2011 Verksamhetens intäkter 157,3 135,1 232,1 Verksamhetens kostnader -869,0-883,1-1413,3 Avskrivningar -37,7-33,5-52,8 Verksamhetens nettokostnader -749,4-781,5-1233,9 Skatteintäkter 683,6 689,4 1037,4 Generella statsbidrag 134,3 133,5 207,0 Finansiella intäkter 3,3 16,5 1,2 Finansiella kostnader -1,9-18,3-1,0 Periodens resultat 70,0 39,6 10,6 Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 11,0 mkr enligt prognosen. Realisationsresultat för avyttrade fastigheter tillkommer i sista tertialet, men elimineras i sin helhet. Kiruna kommun 7 av 8
2.5 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Nedan visas avvikelsen för styrelser/nämnder som avviker i resultat i årsprognosen mot årsbudget. Styrelse/nämnd Prognos Avvikelse helår mot årsbudget tkr Uppdragverksamhet,Kirunabostäder AB -10581 Uppdragsverksamhet, Tekniska Verken AB -650 Socialnämnd -1000 Fritids-och Kulturnämnd -1000 Överförmyndarnämnd -200 Summa -13431 Finans 18365 Summa Totalt 4934 Den största avvikelsen är uppdragsverksamheten för Kirunabostäder AB. Detta beror på att man har ökade kostnader för bristande underhåll med 13 mkr. 2011-11-01 Conny Erkheikki, aukt revisor Projektledare Hans Forsström Uppdragsledare Kiruna kommun 8 av 8