Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Lunds kommun Lena Salomon Bengt-Åke Hägg Alf Wahlgren
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 God ekonomisk hushållning 5 3.2.1 Finansiella mål 5 3.2.2 Mål för verksamheten 5 3.3 Den översiktliga redogörelsens (förvaltningsberättelsens) innehåll och struktur 7 3.4 Resultatanalys 7 3.5 Nämndernas budgetuppföljning och prog-nos 8 Lunds kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2012-01-01 2012-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2012. Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är positivt med 86 mnkr (-25 mnkr), vilket är 111 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett överskott på 112 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån genomförd granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt, med undantag av att dels avsteg från redovisningsprinciper sker gällande redovisning av pensioner, dels gällande periodisering av intäkter från AFA/Fora - Vi bedömer att resultaten i delårsrapporten är förenligt med samtliga fullmäktiges fastställda finansiella mål. Vi delar därmed kommunstyrelsens bedömning att samtliga finansiella mål för god ekonomisk hushållning kommer att uppnås. - Av bedömda 105 indikatorer är det 55 indikatorer som bedöms klara målet, 12 bedöms på god väg att klara målet och 22 indikatorer bedöms riskerar att ej klara målet. För 16 indikatorer saknas bedömning. - Uppföljningen och bedömningen av kommunfullmäktiges allmänna mål som redovisas i delårsrapporten visar på att samtliga tio mål bedöms vara på god väg att klaras. Vi bedömer att resultaten i delårsrapporten är förenliga med kommunfullmäktiges allmänna mål för verksamheten och att förutsättningar finns för att samtliga kommunfullmäktiges allmänna mål kommer att uppnås. - För Överförmyndarnämnden, Servicenämnden, Tekniska nämnden, Kultur- och fritidsnämnden, Vård- och omsorgsnämnden Utbildningsnämnden, BSN Lunds stad samt BSN Lund Öster bedömer vi att det föreligger en risk för att deras samtliga fullmäktigemål inte uppnås då dessa nämnder uppger att de har mellan 2-4 mål som de riskerar att ej klara. Lunds kommun 1 av 9
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Interna regelverk och instruktioner Lunds kommun 2 av 9
Fullmäktigebeslut 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Analys av relevanta dokument - Granska specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän - Granska om måluppfyllelsen redovisas på ett sådant sätt, så att den medger att fullmäktige ges tillräckliga förutsättningar för att bedöma periodens måluppfyllelse. Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Lunds kommun 3 av 9
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti vilket är i överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Resultatet för perioden januari augusti uppgår till 86 mnkr. Kommunens delårsrapport består förutom översiktlig redogörelse av resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys. I delårsrapporten finns årsprognoser för de helägda bolagen samt för räddningstjänstförbundet och VA-Syd. Vad gäller anvisningar och interna föreskrifter så går sådana ut till förvaltningarna. Bedömning Vi har i samband med genomförd granskning inte funnit något som tyder på att kommunens delårsrapport inte är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt, med reservation enligt nedan. Vi har granskat ett urval av de periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Vår bedömning är vidare att de föreskrifter och anvisningar som finns ger förutsättningar för att delårsrapporten ska uppfylla de krav som KRL ställer. Liksom tidigare upprättade delårsrapporter och årsredovisningar avviker Lunds kommun på ett flertal områden gällande redovisning av pensionsskulden samt för avsättning avseende deponier. Resultateffekten av dessa avvikelser har redovisats under upplysningar om redovisningsprinciper. Jämförelsestörande post avseende ersättning från AFA/Fora har redovisats med 60 mnkr (prognos 90 mnkr). Då beloppet avser ersättning för åren 2007 och 2008 är god redovisningssed att intäktsredovisa hela beloppet enligt yttrande från Rådet för kommunal redovisning daterat 15 juni 2012. En korrekt redovisning hade inneburit en ytterligare intäkt på 30 mnkr i perioden. Lunds kommun 4 av 9
3.2 God ekonomisk hushållning Delårsrapporten i Lunds kommun är upprättad utifrån kommunfullmäktiges tre finansiella mål för god ekonomisk hushållning, kommunfullmäktiges allmänna mål för verksamheten samt nämndernas fullmäktigemål. 3.2.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2012: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2012 Kommunen ska ha ett årligt positivt resultat (ställt mot kommunallagens balanskrav) som minst uppgår till 2 % av skatteintäkter och generella statsbidrag Långsiktigt skall kommunens låneskuld per invånare inte överstiga det vägda medelvärdet för landets samtliga kommuner (2009: 12 900 kr/inv) Nettoinvesteringarna får årligen uppgå till högst 12 % av skatteintäkter och generella statsbidrag Utfall i prognos 2012 Resultatet för perioden uppgår till 88 mnkr. Prognosen visar på ett helårsresultat på 122 mnkr eller 2,6 % av skatteintäkter och generella statsbidrag Låneskulden beräknas uppgå till 1 250 mnkr vid årsskiftet vilket motsvarar 11 100 kr/inv För perioden uppgår investeringarna till 10 %. För hela året motsvarar målet 596 mnkr och utfallet beräknas uppgå till 486 mnkr Måluppfyllelse Klarar målet Klarar målet Klarar målet Bedömning Vi bedömer att resultaten i delårsrapporten är förenligt med samtliga fullmäktiges fastställda finansiella mål. Vi delar därmed kommunstyrelsens bedömning att samtliga finansiella mål för god ekonomisk hushållning kommer att uppnås. 3.2.2 Mål för verksamheten Under huvudrubriken: God ekonomisk hushållning uppföljning av mål, och underrubriken: Uppföljning av kommunfullmäktiges allmänna mål för verksamheten görs en bedömning av måluppfyllelsen avseende kommunfullmäktiges tio allmänna mål. I bedömningen ges exempel på åtgärder under respektive mål. I uppföljningen bedöms samtliga allmänna mål vara på god väg att klaras. Under rubriken Uppföljning av kommunfullmäktiges mål för nämnderna redovisas en sammanfattning av måluppfyllelsen för kommunfullmäktiges mål för nämnderna. I den delårsrapport som har legat till grund för vår granskning konstateras att vård- och omsorgsnämnden har redovisat de mål och indikatorer som är beslutade av kommunfullmäktige för 2013 i sin delårsrapport och att det inte är i linje med kommunfullmäktiges beslut. Därefter har kommunstyrelsen beslutat att föreslå Lunds kommun 5 av 9
kommunfullmäktige att 2013 års indikatorer gäller för uppföljning av 2012 års resultat för vård- och omsorgsnämnden och att delårsrapporten kompletteras med vård- och omsorgsnämndens redovisning av måluppfyllelsen. Vård- och omsorgsnämndens gör i sin uppföljning bedömningen att 10 indikatorer klaras och att 2 riskerar att ej klaras. Bedömning I den kompletterade delårsrapporten görs bedömning av sammanlagt 105 indikatorer. Utifrån den kompletterade delårsrapporten gör vi bedömningen att 55 indikatorer klaras, 12 indikatorer bedöms på god väg att klara målet medan 22 indikatorer bedöms riskera att ej klara målet. För 16 indikatorer görs ingen bedömning på grund av att mätningar görs på helår. I likhet med förra årets skrivning så anser vi att redovisningen av respektive nämnds indikatorer är informativ och fyller en viktig funktion i det att den ger en bild av var i processen mot måluppfyllelse som kommunens verksamheter befinner sig. Dock anser vi att redovisningen av antal mål och antal indikatorer bör göras tydligare i både budget och i uppföljningarna. Med nuvarande uppställning är det framförallt avseende de båda skolnämnderna och servicenämnden svårt att avläsa antalet indikatorer. Uppföljningen och bedömningen av kommunfullmäktiges allmänna mål som redovisas i delårsrapporten visar på att samtliga tio mål bedöms vara på god väg att klaras. Vi bedömer att resultaten i delårsrapporten är förenliga med kommunfullmäktiges allmänna mål för verksamheten och att förutsättningar finns för att samtliga kommunfullmäktiges allmänna mål kommer att uppnås. För Överförmyndarnämnden, Servicenämnden, Tekniska nämnden, Kultur- och fritidsnämnden, Vård- och omsorgsnämnden, Utbildningsnämnden, BSN Lunds stad samt BSN Lund Öster bedömer vi att det föreligger en risk för att deras samtliga fullmäktigemål inte uppnås då dessa nämnder uppger att de har mellan 2-4 mål som de riskerar att ej klara. Lunds kommun 6 av 9
3.3 Den översiktliga redogörelsens (förvaltningsberättelsens) innehåll och struktur Under rubriken Verksamhetsredovisning i förvaltningsberättelsen redovisar respektive nämnd på ett översiktligt och mestadels kortfattat sätt viktiga händelser i verksamheten under perioden. Av personalredovisningens avsnitt om Hälsa och arbetsmiljö i fokus framgår att sjukfrånvaron för kommunens anställda under perioden januari till juli 2012 är 5,4 procent. Det är en ökning i förhållande till förra årets period då sjukfrånvaron var 5,1 procent. Helårsprognosen för 2012 är 5,5 procent vilket innebär att det fastställda målet på 4,8 procent inte beräknas uppnås. Av sjukfrånvaroredovisningen framgår bland annat att de kvinnliga medarbetarna, liksom tidigare år, har en högre andel sjukfrånvaro (6,0 procent) än männen (3,6 procent). Jämfört med tidigare år så uppges andelen sjukfrånvaro hos medarbetare i åldern 50 år och äldre för både män och kvinnor ökat markant. Kommunens ekonomiska resultat redovisas i förvaltningsberättelsen utifrån RKmodellen som utifrån fyra finansiella aspekter (Resultat Kapacitet och Risk Kontroll) identifierar problem och klargör om kommunen har en god ekonomisk hushållning eller inte. Redovisningen av kommunens ekonomiska resultat återfinns i avsnitten: Resultat, Kapacitet, Risk samt Kontroll där varje avsnitt åtföljs av en prognos. Redovisningen av resultaten för bolagen återkommer i årets delårsrapport under rubriken: Bolag och kommunalförbund. Utifrån gjorda iakttagelser anser vi att förvaltningsberättelsens innehåll i förhållande till fullmäktiges informationsbehov är tillfredsställande och vi bedömer att förvaltningsberättelsen är upprättad i enlighet med KRL och god redovisningssed. 3.4 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 112 mnkr, vilket är 100 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnader avviker med 82 mnkr mot budget, varav 140 mnkr avser jämförelsestörande poster Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 47 mnkr högre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 29 mnkr sämre än budgeterat, där framförallt de finansiella kostnaderna förväntas bli högre än budget I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2011 och 2012, samt prognos för utfallet. Lunds kommun 7 av 9
Resultaträkning och prognos 2012-08, mnkr Utfall delår fg. år Utfall delår 2012 Verksamhetens intäkter 2 083 2 089 Prognos Verksamhetens kostnader -4 879-4 944-4 437 Jämförelsestörande poster -20 90 140 Avskrivningar -150-148 -253 Verksamhetens nettokostnader - 2 967-2 914-4 550 Skatteintäkter 2 774 2 864 4 474 Generella statsbidrag 188 170 269 Finansiella intäkter 45 71 77 Finansiella kostnader -65-105 -158 Periodens resultat -25 86 112 Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 122 mnkr enligt prognosen. Enligt balanskravsavstämning per 31 december 2011 krävs återställning av 20 mnkr. Med redovisat periodresultat och prognos kommer hela underskottet att kunna regleras. Verksamhetsåret domineras av två intäkter av engångskaraktär, nämligen återbetalning av medel från AFA/Fora med 90 mnkr och högre intäkter från avslutade exploateringsområden med 33 mnkr. Totalt alltså 123 mnkr att jämföras med prognostiserat överskott på 112 mnkr. 3.5 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2012 visas i nedanstående tabell: Budget Utfall Prognos Budget Driftredovisning per nämnd, mnkr 2012 augusti 2012 avvikelse Kommunstyrelse -26-26 -40-2 Kommunkontor -98-89 -146 2 Servicenämnd 95 91 77-6 Byggnadsnämnd -15-15 -23-1 Teknisk nämnd -136-130 -215-3 Miljönämnd -6-5 -12 0 Kultur o Fritidsnämnd -195-195 -296 0 Socialnämnd -287-283 -439-3 Vård- o Omsorgsnämnd -922-926 -1409-27 Utbildningsnämnd -306-308 -429 4 Barn- o Skolnämnd, Lunds stad -898-909 -1423-18 Barn- o Skolnämnd, Lund Öster -377-372 -588 5 Renhållningsstyrelsen 0-1 1-1 Summa nämnderna -3170-3169 -4839-48 Lunds kommun 8 av 9
Nämnderna visar ett totalt prognosresultat på-48 mnkr där vård- och omsorgsnämnden aviserar ett underskott på -27 mnkr och barn- och skolnämnd Lunds stad -18 mnkr. För vård- och omsorgsnämnden har förvaltningen lämnat förslag på fyra åtgärder inom seniorverksamheten för att få en budget i balans. Nämnden har dock återremitterat ärendet. Störst prognostiserat underskott finns inom enheten för särskilda boenden med -19,6 mnkr, där den huvudsakliga orsaken är avvecklingen av Norregården. Utöver detta redovisar hemvårdsverksamheten ett under skott på -8,2 mnkr pga. ökad volym och ett ökande omvårdnadsbehov. De åtgärder som nämnden redovisar för att komma tillrätta med underskottet leder inte till en ekonomi i balans. Dock aviserar nämnden att syftet är att få en ekonomi i balans under 2013. De orsaker som barn- och skolnämnd Lunds stad aviserar avser kompensation för regelverket med direkt skolpeng. Bedömningen är att ett nollresultat kan uppnås. Det finns dock osäkra faktorer avseende bl. a antalet förskolebarn under hösten. 2012-10-10 Bengt-Åke Hägg Projektledare Lena Salomon Uppdragsledare Lunds kommun 9 av 9