Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Vimmerby kommun Caroline Liljebjörn 11 oktober 2012
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 God ekonomisk hushållning 6 3.3.1 Finansiella mål 6 3.3.2 Mål för verksamheten 6 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 7 Vimmerby kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2012-01-01 2012-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2012. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 43,6 mnkr (20,5 mnkr), vilket är 23,1 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 33,0 mnkr. Vi gör bedömningen att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt ger en rättvisande bild av periodens resultat och ställningen per den 31 augusti. Redovisningsprinciperna överensstämmer i huvudsak med de som anges i årsredovisningen. - Vi bedömer att de finansiella mål som kommunfullmäktige fastställt uppnås i och med årsprognosen för år 2011. Vi rekommenderar att kommunstyrelsens bedömning av måluppfyllelsen i årsprognosen förtydligas. - Vi gör ingen annan bedömning av måluppfyllelsen för verksamheten än den som görs i förvaltningsberättelsen. Vi bedömer vidare att vissa av målen saknar tydliga utvärderingskriterier. Vi vill uppmuntra till ett fortsatt arbete med att hitta nyckeltal som beskriver kriterierna för dessa verksamhetsmål och som möjliggör en tydligare utvärdering av målen. Vimmerby kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Vimmerby kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän - Granskning av om måluppfyllelsen redovisas på ett sådant sätt, så att den medger att fullmäktige ges tillräckliga förutsättningar för att bedöma periodens måluppfyllelse. Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Vimmerby kommun 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti vilket är i överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Resultatet för perioden januari augusti uppgår till 43,6 mnkr. Följande poster i delårsrapporten kommenteras: I resultatet per 31 augusti ingår en aviserad återbetalning av premier från ansvarsförsäkringen för åren 2007 och 2008 med 15,8 mnkr. Aktieägartillskott till VKF är upptaget i delårsrapporten med 2,0 mnkr. Under år 2012 har Kommuninvest utbetalat 1,3 mnkr i vinstutdelning. Utdelningen har redovisats som finansiell intäkt. Rådet för kommunal redovisning kommer att ta ställning till hur vinstutdelningen ska redovisas enligt god redovisningssed under hösten. Kommunens delårsrapport består förutom översiktlig redogörelse (förvaltningsberättelse) av resultaträkning, balansräkning, finansieringsanalys, noter, drifts- och investeringsredovisning samt en beskrivning av kommunens redovisningsprinciper. I delårsrapporten finns resultat per den 31 augusti och årsprognoser för de hel- och delägda bolagen. Vimmerby Energi och Miljö AB prognostiserar ett positivt resultat om 13,0 mnkr. Vimarhem AB, Vimmerby Halkbana AB och Innovation for Children in Vimmerby AB beräknar få ett nollresultat för år 2012 medan Vimmerby kommun Förvaltnings AB och Kulturkvarteret Astrid Lindgrens Näs prognostiserar underskott med -1,3 mnkr respektive -3,4 mnkr. Någon sammanställd redovisning upprättas inte i delårsrapporten. Kommunledningskontoret skickar anvisningar och interna föreskrifter avseende delårsrapporteringen till förvaltningarna. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Granskningen visar även att kommunens föreskrifter och anvisningar ger förutsättning för att delårsrapporten ska uppfylla de krav som KRL ställer. Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt ger en rättvisande bild av periodens resultat och ställningen per den 31 augusti. Redovisningsprinciperna överensstäm- Vimmerby kommun 4 av 8
mer i huvudsak med de som anges i årsredovisningen. Det görs ingen ny bedömning av semesterlöneskulden, vilket framgår av redovisningsprinciperna. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 33,0 mnkr, vilket är 6,6 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med -18,3 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 6,7 mnkr högre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 5,1 mnkr bättre än budgeterat I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2012, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2011 Utfall delår 2012 Prognos 2012 Avv. mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 92,4 105,3 157,2 27,5 Verksamhetens kostnader -548,6-544,6-844,9-48,8 Avskrivningar -15,0-16,7-25,1 2,9 Verksamhetens nettokostnader -471,2-456,0-712,8-18,3 Skatteintäkter 375,2 383,7 575,6 13,6 Generella statsbidrag 113,5 110,2 167,7-6,9 Finansiella intäkter 12,1 14,7 17,4 3,0 Finansiella kostnader -9,2-8,9-14,9 2,1 Årets resultat 20,4 43,6 33,0-6,6 Det prognostiserade resultatet uppgår till 33,o mnkr eller 4,4 % av skatteintäkter och statsbidrag vilket är 6,8 mnkr bättre än årets resultat föregående år. Vid en jämförelse med budget ökar verksamhetens nettokostnader enligt prognosen med 18,3 mnkr eller 2,6 %. Det är nämndernas nettokostnader som överskrider budget med 34,3 mnkr. Igengäld har kommunen fått 15,8 mnkr i återbetalning från AFA försäkringen för år 2007 och 2008 vilket ökat verksamhetens intäkter. Skatteintäkterna och de generella statsbidragen ökar enligt prognosen med 6,7 mnkr. Slutavräkningen för åren 2011 och 2012 uppgår till 10,8 mnkr enligt prognosen i augusti. Finansnettot beräknas bli 5,1 mnkr bättre än budget. Det beror på att avkastningen från placerade pensionsmedel som ökar med 3,0 mnkr jämfört med budget fram till 31 augusti samt en vinstutdelning från Kommuninvest som uppgår till 1,3 mnkr. Vimmerby kommun 5 av 8
Utan engångseffekter som återbetalningen från AFA-försäkringen samt vinstutdelningen från Kommuninvest uppgår resultatet enligt prognosen till 15,9 mnkr eller 2,1 % av skatteintäkter och statsbidrag. 3.3 God ekonomisk hushållning 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2012: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2012 Årets resultat skall uppgå till minst 2 % av skatteintäkter. Årets investeringar skall finansieras med egna medel till 70 procent (ej 2011 och 2012). Låneskulden får högst öka till 425 mnkr till år 2013, låneskulden skall minska från och med år 2014. Prognos 2012 Resultatet efter andra tertialet uppgår till 43,6 mnkr och prognosen för helåret landar på 33,0 mnkr eller 4,4 % av skatteintäkter och statsbidrag Investeringarna efter andra tertialet uppgår till 40,2 mnkr vilket innebär en självfinansieringsgrad på 100 %. Prognosen för investeringar ligger på 90,9 mnkr och självfinansieringsgraden är ca 64 %. Låneskulden uppgår per den 31 augusti till 275 mnkr. Måluppfyllelse, kommunens bedömning Bedömning saknas. Målet gäller inte för år 2012. Bedömning saknas. Bedömning Vi har i vår granskning inte funnit något som tyder på att de prognostiserade resultaten är oförenliga med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2012. Vi bedömer att båda de finansiella mål som fastställdes i budget 2012 uppnås per den 31 augusti samt i årsprognosen. Vi rekommenderar att kommunstyrelsens bedömning av måluppfyllelsen i årsprognosen förtydligas. 3.3.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har i budget 2012-2013 samt plan 2014 fastställt verksamhetsmål för styrelsen och nämnderna. Enligt anvisningen ska styrelsen och nämnderna redovisa måluppfyllelsen i delårsbokslutet. Vimmerby kommun 6 av 8
Avstämningen av styrelsens och nämndernas mål finns redovisade i en sammanfattning i delårsrapportens förvaltningsberättelse på sidorna 25-27. Totalt redovisar styrelsen och nämnderna 13 verksamhetsmål. Utav dessa bedöms tre uppnås per 31 augusti, fyra bedöms inte uppnås och tre utvärderas inte. För resterande mål beskrivs hur arbetet med målen bedrivits fram till och med 31 augusti. Bedömning Vi konstaterar att samtliga mål som fullmäktige fastställt redovisas i delårsrapporten. Prognos för helårsutfallet lämnas däremot i regel inte. Sammanfattningsvis gör vi ingen annan bedömning av måluppfyllelsen för verksamheten än den som görs i förvaltningsberättelsen. Vi bedömer vidare att vissa av målen saknar tydliga utvärderingskriterier. Vi vill uppmuntra till ett fortsatt arbete med att hitta nyckeltal som beskriver kriterierna för dessa verksamhetsmål och som möjliggör en tydligare utvärdering av målen. 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2012 visas i nedanstående tabell: Driftredovisning per nämnd, mnkr Prognos Budget 2012 Utfall augusti Utfall helår Budget avvikelse Kommunstyrelse 82,0 44,9 84,7-2,7 Teknik- och servicenämnd 68,8 52,7 81,9-13,1 Kultur- och fritidsnämnd 29,0 21,4 29,3-0,4 Barn- och utbildningsnämnd 270,9 178,4 272,9-2,0 Socialnämnd 30,8 30,0 41,8-11,0 Omsorgsnämnd 210,5 143,0 215,4-4,9 Miljö- och byggnämnd 2,4 1,9 2,7-0,3 Summa nämnderna 694,5 472,2 728,8-34,3 Av tabellen framgår att prognosen överskrider budget med 34,3 mnkr totalt sett. Kommunstyrelsen prognostiserar ett underskott om 2,7 mnkr främst beroende på att kostnaderna för ITSAM överskrider budget med 3,6 mnkr. Teknik- och servicenämnden beräknar överskida årsbudgeten med 13,1 mnkr. Av nämndens verksamheter räknar samtliga utom skogsdrift med att visa underskott mot budget. Kultur- och fritidsnämnden visar enligt årsprognosen ett underskott mot budget på 0,4 mnkr. Underskottet går att hänföra till olika delar av verksamheten. Barn- och utbildningsnämnden prognostiserar ett underskott mot budget om 2,0. Det går att härleda till ett besparingskrav om 2,5 mnkr, som ej har uppnåtts. Vimmerby kommun 7 av 8
Socialnämndens prognos pekar på ett underskott med 11,0 mnkr. Den främsta anledningen är att fler barn har varit placerade i familjehem och HVB-hem. Dessutom har bemanningsföretag fått anlitas för att klara vakanser inom barn- och familjeenheten. Omsorgsnämnden beräknar överskrida årsbudgeten med 4,9 mnkr. Det är främst verksamheten funktionshinder och äldreomsorg som prognostiserar högre kostnader än budgeterat. Under år 2013 ska besparingar genomföras med 2,1 mnkr. Miljö- och byggnämndens prognos visar ett underskott om 0,3 mnkr. Det är nämndens intäktsmål som inte uppnås inom livsmedelstillsynen och miljö- och hälsoskyddsområdet. 2012-10-11 Caroline Liljebjörn Projektledare Stefan Wik Uppdragsledare Vimmerby kommun 8 av 8