Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Tierps kommun Anders Petersson Samir Sandberg
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 God ekonomisk hushållning 5 3.3.1 Finansiella mål 5 3.3.2 Mål för verksamheten 5 3.3.3 Verksamheternas mål 6 3.4 Verksamheternas budgetuppföljning 8 Tierps kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2012-01-01 2012-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2012. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är ca 64,4 mnkr (14,7 mnkr), vilket är ca 49,8 mnkr bättre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om ca 21 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vissa felperiodiseringar har dock konstaterats i samband med granskningen som sammantaget skulle försämrat resultatet med ca 2,6 mnkr. - Sammantaget bedömer vi att redovisningen av måluppfyllelsen för verksamhetsmålen har förbättrats men fortfarande finns brister som är kopplade till underlaget till bedömningarna. De bedömningar som görs måste kunna styrkas av mått och indikatorer för att kunna utvärderas. Kommunstyrelsen gör heller ingen sammanfattande bedömning av verksamhetsmålens uppfyllelse. - Vad gäller de finansiella målen instämmer vi i kommunstyrelsens bedömning vad gäller måluppfyllelsen. Tierps kommun 1 av 10
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Tierps kommun 2 av 10
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän - Granskning av om måluppfyllelsen redovisas på ett sådant sätt, så att den medger att fullmäktige ges tillräckliga förutsättningar för att bedöma periodens måluppfyllelse. Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Tierps kommun 3 av 10
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti vilket är i överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Resultatet för perioden uppgår till 64,4 mnkr. Tierps kommun redovisar ett positivt resultat för perioden på 64,4 mnkr (14,7 mnkr). Detta är en resultatförbättring på 49,7 mnkr jämfört med samma period föregående år då kommunen redovisade ett resultat på 14,7 mnkr. Sedan föregående års delårsbokslut har nettokostnaderna minskat med ca 44,3 mnkr (7,2 %) medan däremot skatteintäkter och generella statsbidrag och utjämning ökat med ca 5,4 mnkr (0,9 %). I årets resultat ingår ett engångsbelopp som avser återbetalning av premier AFA-försäkring för åren 2007 och 2008 med ca 17,2 mnkr. Finansnettot är i stort oförändrat mellan åren. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys med därtill hörande noter samt drifts- och investeringsredovisning. Delårsrapporten innehåller dock inga avsnitt kring kommunens bolag. En sammanställning av måluppfyllelsen finns för kommunens övergripande mål. Verksamheternas mål finns i respektive verksamhetsredovisning/verksamhetsberättelse. Inför upprättandet av delårsrapporten har anvisningar och interna föreskrifter skickats ut till förvaltningarna. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Granskningen visar även att kommunens föreskrifter och anvisningar ger förutsättning för att delårsrapporten ska uppfylla de krav som KRL ställer. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att om dessa poster periodiserats korrekt hade resultatet försämrats med ca 2,6 mnkr. Vid en stickprovsmässig kontroll av driftskostnader som överstiger 100 tkr (exkl moms) och som är bokförda i augusti och september 2012 konstaterades vissa felperiodiseringar som i stort sett tar ut varandra. Kommunen har ej bokat upp hela slutavräkningen avseende skatt för 2011. Endast 2/3-delar av justeringsposten har bokats upp. Ytterligare 730 tkr borde ha bokats upp som fordran vilket hade förbättrat resultatet. Tierps kommun 4 av 10
Kommunen har inte bokat upp upplupna retroaktiva löner avseende lärarna för tidsperioden april-augusti. Dessa uppgår vid en bedömning till ca 3,3 mnkr inkl sociala avgifter och hade försämrat resultatet med motsvarande belopp. I kommunen finns realisationsvinster på 102 tkr under årets första åtta månader. Några reaförluster eller exploateringsvinster/-förluster finns inte. Inte heller några upp- eller nedskrivningar. Ny beräkning av pensionsskulden har gjorts per siste augusti 2012 utifrån uppgifter från pensionsförvaltare. Pensionsskulden uppgår till 42,2 mnkr inklusive löneskatt. 3.2 Resultatanalys För helåret 2012 prognostiseras ett positivt resultat på ca 21 mnkr, vilket ungefär är detsamma som det budgeterade resultatet. Som tidigare nämnts ingår i prognosen för helåret återbetalning av försäkringspremier AFA (engångsbelopp) för åren 2007 och 2008 med ca 17,2 mnkr. Verksamheterna beräknas dock avvika negativt mot budgeten med ca 14 mnkr. 3.3 God ekonomisk hushållning 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i de ekonomiska styrreglerna: Kommunens resultat skall under planperioden uppgå till minst 2 % av summan av skatteintäkter och generella statsbidrag. Det prognostiserade resultatet för helåret 2012 beräknas uppgå till ca 21 mnkr vilket i princip är samma som det resultat som budgeterats. Bedömningen i samband med delåret är att målet kommer att nås. Målet nås i samband med delåret 2012 då detta nyckeltal uppgår till 10,1 %. Investeringarna skall finansieras av avskrivningarna och kommunens resultat. Även detta mål bedöms nås för helåret 2012. Nettoinvesteringarna i samband med delåret uppgår till ca 23,2 mnkr. Avskrivningarna och periodens resultat uppgår tillsammans till ca 94,8 mnkr vilket innebär att målet nås. 3.3.2 Mål för verksamheten I Tierps kommun finns dels mål på övergripande nivå, dels på verksamhetsnivå. Av kommunens 4 övergripande mål så indikerar endast 2 av 8 indikatorer en positiv utveckling jämfört med föregående år. Tierps kommun 5 av 10
För verksamhetsmålen bedöms ca en tredjedel redan ha uppnåtts i samband med delårsrapporten. Närapå samtliga verksamheter redovisar en bedömning av måluppfyllelsen. För flera mål är dock kopplingen till styrkortens mål och angivna mätmetoder otydlig. Det är också i flertalet fall otydligt vilka mått som ligger till grund för bedömningarna. Ett förbättringsområde är att få tydliga mått och indikatorer på hur måluppfyllelsen ska mätas. Bedömning Sammantaget bedömer vi att redovisningen av måluppfyllelsen för verksamhetsmålen har förbättrats men fortfarande finns brister som är kopplade till underlaget till bedömningarna. De bedömningar som görs måste kunna styrkas av mått och indikatorer för att kunna utvärderas. Kommunstyrelsen gör heller ingen sammanfattande bedömning av verksamhetsmålens uppfyllelse. Vad gäller de finansiella målen instämmer vi i kommunstyrelsens bedömning vad gäller måluppfyllelsen. 3.3.3 Verksamheternas mål Äldreomsorg Av 11 redovisade mål bedöms 4 stycken ha uppnåtts vid delårsperiodens utgång och 5 stycken bedöms delvis ha uppnåtts, 2 stycken mål redovisas som ej uppnådda och 1 bedöms troligtvis inte kunna uppnås under året. Det mål som inte förväntas kunna uppnås är att minst 90 % av medarbetarna trivs på jobbet. Bedömningen pekar således på en relativt god prognos för måluppfyllelsen under året. Verksamheten redovisar dock ej de mätetal som ligger till grund för bedömningen vilket gör det svårt at verifiera bedömningarna i delårsrapporten. Målen kommenteras heller ej. Vi bedömer att redovisningen i huvudsak ger fullmäktige förutsättningar att bedöma graden av måluppfyllelse. Redovisningen av nyckeltal och jämförelser kan dock utvecklas. Funktionshindradeomsorg Av 11 redovisade mål bedöms 3 stycken ha uppnåtts vid delårsperiodens utgång och 6 stycken bedöms delvis ha uppnåtts, 1 stycken mål redovisas som ej uppnådda och 1 bedöms troligtvis inte kunna uppnås under året. Det mål som inte förväntas kunna uppnås är att minst 90 % av medarbetarna trivs på jobbet. Verksamhetens bedömning pekar således på en relativt god prognos för måluppfyllelsen under året. Verksamheten redovisar dock ej de mätetal som ligger till grund för bedömningen vilket gör det svårt att verifiera bedömningarna i delårsrapporten. Målen kommenteras heller ej. Vi bedömer att redovisningen i huvudsak ger fullmäktige förutsättningar att bedöma graden av måluppfyllelse. Förskola Av de 6 mål som redovisas har bedömningar endast gjorts för 4 av målen. 2 av dessa bedöms ha nåtts, 1 redovisas som god måluppfyllelse och målet om ekonomiskt utfall i balans med budget redovisas som Något högre interkommunala kostnader, vilket vi tolkat som ej uppfyllt. Utifrån befintlig måluppfyllelse är det svårt att uttala sig huruvida verksamheten förväntar sig uppnå de mål som ej redovisas eller som besvaras med, God och Tierps kommun 6 av 10
Något högre interkommunala kostnader vilket gör redovisningen otydlig. Verksamheten redovisar heller ej de mätetal som ligger till grund för bedömningen vilket gör det svårt att verifiera bedömningarna i delårsrapporten. Målen kommenteras heller ej. Grundskola Av de 6 mål som redovisas redovisas 3 stycken som delvis uppfyllt. Målen för stärkt attraktionskraft för Tierps kommuns skolor besvaras med På väg och målet för att elever ska känna lust och intresse för att utveckla sitt lärande besvaras med Ett flertal elever visar större intresse för sina studier. Målet för ekonomi i balans med budget besvaras ej. Utifrån befintlig måluppfyllelse är det svårt att uttala sig huruvida verksamheten förväntar sig uppnå de mål som ej redovisas eller som besvaras med kommentarer. Det är också otydligt vilka mätetal eller källor som ligger till grund för bedömningarna vilket gör det svårt att verifiera bedömningarna i delårsrapporten. Målen kommenteras heller ej. Gymnasieskola Verksamheten redovisar 7 stycken mål. Av dessa redovisas 1 som uppfyllt, 2 stycken som delvis uppfyllda och 1 mål som ej uppfyllt. 3 mål redovisas med kommentarer som tyder på delvis uppnått. Detta gäller målet för att elever ska känna lust och intresse för att utveckla sitt lärande som besvaras med Elevenkäten visar på hög trivsel, målet om att elevernas kunskaper och färdigheter ska öka som besvaras med Andelen elever med slutbetyg har ökat något samt målet om ekonomi i balans med budget som redovisas med i stort uppfyllt. Utifrån befintlig måluppfyllelse är det svårt att uttala sig huruvida verksamheten förväntar sig uppnå de mål som ej redovisas eller som besvaras med kommentarer. Det är också otydligt vilka mätetal eller källor som ligger till grund för bedömningarna vilket gör det svårt att verifiera bedömningarna i delårsrapporten. Individ och Familjeomsorg Verksamheten redovisar 11 stycken mål. Av dessa anses 4 stycken ha uppnåtts, 5 stycken bedöms om delvis uppnått och 1 bedöms som sannolikt att det ska uppnås och 1 bedöms som sannolikt att det inte ska uppnås. Det mål som bedöms som ej sannolikt att det ska uppnås handlar om att 90 % av medarbetarna ska uppge att de trivs på jobbet. Verksamhetens bedömning pekar således på en relativt god prognos för måluppfyllelsen under året. Verksamheten redovisar dock ej de mätetal som ligger till grund för bedömningen vilket gör det svårt att verifiera bedömningarna i delårsrapporten. Målen kommenteras heller ej. Kultur och fritid Av 21 mål bedöms 7 ha uppnåtts, 10 stycken delvis ha uppnåtts samt 3 stycken bedöms som ej uppfyllt. 1 mål anges endast att arbete påbörjats. Kopplingen mellan målen i styrkortet och målredovisningen är otydlig. Vissa av utfallen kommenteras med vad som ligger till grund för bedömningen, inga mätetal redovisas dock. Vi bedömer att redovisningen i huvudsak ger fullmäktige förutsättningar att bedöma graden av måluppfyllelse. Tierps kommun 7 av 10
Samhällsbyggnad Samhällsbyggnad redovisar 8 mål varav 4 stycken redovisas om uppfyllda samt 1 som till stor del uppfyllt. Övriga 3 mål kommenteras men verksamheten kommenterar ej om de övriga målen förväntas bli uppfyllda. Det är också i många fall otydligt vilka mätetal eller källor som ligger till grund för bedömningarna vilket gör det svårt att verifiera bedömningarna i delårsrapporten. Renhållningsenheten En tydlig redogörelse för måluppfyllelsen av god ekonomisk hushållning samt andra övergripande verksamhetsmål görs. Av 8 redovisade mål bedöms samtliga vara uppfyllda, kring samtliga mål kommenteras varför de anses vara uppfyllda. Kopplingen mellan målen i styrkortet och målredovisningen kan dock förbättras, inga direkta målvärden anges heller. Vi bedömer att redovisningen i huvudsak ger fullmäktige förutsättningar att bedöma graden av måluppfyllelse. VA-enheten VA-enheten redovisar inga mål eller måluppfyllelse utom sitt mål om nöjda kunder som redovisas med att Tjänstegarantierna har klarats. Vi bedömer att redovisningen ger fullmäktige begränsade förutsättningar att bedöma graden av måluppfyllelse. Gemensam service Av 6 angivna mål bedöms samtliga ha god måluppfyllelse. 4 av målen kommenteras med en kort förklaring om vad som ligger till grund för bedömningen. Inga mätetal redovisas dock vilket gör det svårt att verifiera bedömningarna i delårsrapporten. Vi bedömer ändå att redovisningen i huvudsak ger fullmäktige förutsättningar att bedöma graden av måluppfyllelse för flera mål. Kommunchef Mål och måluppfyllelse redovisas ej av Kommunchef för år 2012. Valnämnd Mål och måluppfyllelse redovisas ej av Valnämnd för år 2012. Lönenämnd Mål och måluppfyllelse redovisas ej av Lönenämnd för år 2012. IT-nämnd Mål och måluppfyllelse redovisas ej av IT nämnd för år 2012. Jävsnämnd Mål och måluppfyllelse redovisas ej av Jävsnämnd för år 2012. 3.4 Verksamheternas budgetuppföljning Verksamheternas budgetuppföljning i samband med delårsbokslutet 2012 samt prognos för helåret 2012 redovisas i nedanstående tabell: Tierps kommun 8 av 10
Verksamhet Utfall delår Avvikelse mot budget delår Avvikelse mot budget helår Revision 361 239 0 Valnämnd 0 16 0 Jävsnämnd 35 12 0 Lönenämnd 412 419 310 IT nämnd 507 501 0 Kommunstyrelse Kommunchef 13 724 2 971 0 Medborgarservice 82 520 15 287 14 306 Gemensam service 16 851 4 837 924 Produktion Samhällsbyggnad 33 347 2 576 3 238 Va enhet 1 491 1 349 0 Renhållningsenhet 5 338 5 756 1 502 Kultur och fritid 34 507 4 309 650 Förskola 49 356 1 335 447 Grundskola 127 605 8 018 471 Gymnasieskola 73 113 2 947 2 018 Äldreomsorg 124 535 7 143 4 030 Individ och familjeomsorg 12 906 1 824 1 000 Funktionshindradeomsorg 44 439 1 018 990 Av tabellen framgår att de största negativa avvikelserna mot budgeten för helåret redovisas av Medborgarservice, Samhällsbyggnad och Gymnasieskolan. Den största positiva avvikelsen mot budgeten för helåret redovisas av Äldreomsorgen. Medborgarservices negativa underskott beror bl a på ökade kostnader för försörjningsstöd med ca 7 mnkr, missbruksvård med ca 4 mnkr samt för barn- och ungdom med ca 2 mnkr. Samhällsbyggnads negativa prognos beror bl a på ökade el- Tierps kommun 9 av 10
och räntekostnader samt kostnader för övergången till fastighetsbolaget. Gymnasieskolas negativa prognos beror bl a på ökade kostnader för interkommunala ersättningar samt personalkostnader. Äldreomsorgs positiva budgetavvikelse beror bl a på vakanta tjänster samt försening av utökningen av dagverksamheten för dementa vid Wesslandia. 2012-10-17 Anders Petersson Projektledare Roger Burström Uppdragsledare Tierps kommun 10 av 10