www.pwc.com/se Linda Yacoub Sofia Nylund Susanna Collijn Oktober 2013 Översiktlig granskning av delårsrapport 2013 Vaxholms stad
Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning s. 3 Delårsrapportens innehåll och utformning s. 4 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed s. 6 Resultat och budget s. 7 God ekonomisk hushållning Iakttagelse - s.9 God ekonomisk hushållning Bedömning - s.12 Förslag till åtgärder s.13 Bilaga 1: Bakgrund, syfte, avgränsningar och metod har inför granskningen av delårsrapport tagit fram en ny rapportmall i PowerPoint. Rapportmallen kommer att utvärderas efter att delårsgranskningarna genomförts och avrapporterats. Vaxholms stads förtroendevalda revisorer har valt att testa rapportmallen för denna delårsrapport. Synpunkter på mallen lämnas till, sofia.nylund@se.pwc.com senast den 20 december 2013. 2
Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. (KL 9 kap 9 a ) Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningens metod och avgränsningar framgår av Bilaga 1. Rapporteringen är faktagranskad. 3
Delårsrapportens innehåll och utformning Delårsrapporten innehåller i allt väsentligt de delar som en delårsrapport ska innehålla. Förkortad förvaltningsberättelse, balans- och resultaträkning med jämförelsetal för motsvarande period föregående räkenskapsårs utgång. Därutöver redovisas respektive nämnds uppdrag, mål, nyckeltal och måluppfyllelse samt nämndens analys och prognos för ekonomi och verksamhet. Investeringar för respektive nämnd och volymuppgifter redovisas också. Delårsrapportens förvaltningsberättelse innehåller i allt väsentligt de avsnitt som en förkortad förvaltningsberättelse ska innehålla. Kommunfullmäktige har i budget 2013-15 fastställt sex kommungemensamma mål och fastställt att bedömning av god ekonomisk hushållning utgår från uppnådda resultat stärkta genom nyckeltal i förhållande till de sex målen. Förvaltningsberättelsen utgår från dessa mål och för varje mål görs en analys och en sammanfattande bedömning av måluppfyllelsen. 4
Delårsrapportens innehåll och utformning forts. Händelser av väsentlig betydelse framgår till viss del under rubriken analys för respektive mål. Under mål 5 Verksamheterna ska vara kostnadseffektiva går det att utläsa Upplysningar om kommunens förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet. Analys av helårsprognosen jmf budget och en övergripande sammanställning över kommunens investeringsverksamhet redovisas också under mål 5 Verksamheterna ska vara kostnadseffektiva. En sammanfattande bedömning av God ekonomisk hushållning redovisas i ett eget avsnitt under mål 5. Upplysningar om den kommunala koncernen finns också under egen rubrik under mål 5. 5
Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 6
Resultat och budget Resultatet per den 31-08-2013 är 25,6mkr. Helårsprognosen pekar på ett resultat på 23,5 mkr, vilket är 12,6 mnkr bättre än budgeterat. Det positiva helårsresultatet i förhållande till budget förklaras bl.a. av återbetalning från AFA (6 mnkr), högre skatteintäkter (1,1 mnkr) och nämndernas överskott. Delårsresultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 27,6 mnkr och innebär att balanskravet uppnås. Resultat enligt RR 1308 + 25,6 Realisationsvinst - 0,2 Sänkning diskonteringsräntan + 2 Resultat enligt balanskravet 27,6 Vi har noterat att avstämning mot balanskravsresultat inte görs utifrån helårsprognosen, vilket den borde göras. Prognosen som lämnas vid delåret pekar dock på att balanskravet uppnås. 7
Resultat och budget, forts Styrelsen och nämndernas totala budgetavvikelse prognostiseras till + 1,2 mnkr vid årets slut Två av nämnderna prognostiserar underskott och tre överskott. Det största enskilda underskottet, -2,0 mnkr, redovisar nämnden för teknik, fritid och kultur. Underskottet i prognosen beror på rivningskostnader och kapitaltjänst för omsorgsvillorna på Vaxön. Det största överskottet, 2,8 mnkr, redovisar barn- och utbildningsnämnden. Överskottet finns inom skolområdet och myndigheten. Förskolorna sammantaget visar på ett underskott för hela året. Om underskottet inom förskolorna kvarstår vid årsskiftet kommer detta underskott, enligt direktiv i mål och budget, att balanseras och föras över till kommande år, med krav på återställande av underskott. 8
God ekonomisk hushållning - Iakttagelse Finansiella mål Fullmäktige har beslutat om 5 finansiella nyckeltal för målet Verksamheterna ska vara kostnadseffektiva. Enligt de prognoser och bedömningar som redovisas i delårsrapporten finns brister för två av nyckeltalen. Nyckeltal Målnivå Utfall aug 2013 Bedömning Årligt överskott om 2 % (+/- 0,5 %) 2 % 7 % Bra Soliditet, 15 % 2014 15 % 19,5 % Godkänt Investeringsbudget självfinansierad över tid Ja Ja Bra Genomsnittlig räntebindningstid 1-3 år 3,9 år Har brister Årlig exploateringsintäkt gn.snitt 85 mkr/år 85 mkr 0 Har brister Enligt finanspolicyn (från 2012) är den genomsnittliga tillåtna räntebindningstiden 1-4 år och målnivån har inte justerats enligt denna. I förhållande till finanspolicyn ger delårsrapporten en felaktig bedömning, vilket även framgår av rapporten. 9
God ekonomisk hushållning Iakttagelse forts. Vi noterar exempelvis att nyckeltalet avseende den årliga exploateringsintäkten är 85 mnkr men utfallet hittills i år är 0 kr. De övriga nyckeltalen kommenteras i förvaltningsberättelsen medan detta inte omnämns. KS gör den samlade bedömningen att målet Verksamheterna ska vara kostnadseffektiva kommer att uppnå godkänt vid årets slut*. * Villkoret för att ange godkänt är att resultatet sammantaget ska vara i nivå med fastställda mål och att resultatet ska vara styrkta med utfall för fastställda nyckeltal. 10
God ekonomisk hushållning Iakttagelse forts. Mål för verksamheten Fullmäktige har beslutat om sex kommungemensamma mål för verksamheten. Av dessa är ett av målet finansiellt, se avsnittet innan. Enligt den samlade bedömningen som KS redovisar i delårsrapporten kommer samtliga verksamhetsmål att uppnå nivån godkänt vid årets slut. Vi noterar att det vid delåret finns en del brister, vilket förutsätter att åtgärder kommer att vidtas under hösten för att målen ska kunna uppnå den prognostiserade nivån godkänt vid årets slut. 11
God ekonomisk hushållning - Bedömning Finansiella mål Vår översiktliga granskning visar på att kommunstyrelsens prognostiserade resultat är förenligt med det finansiella mål som fullmäktige beslutat i budget 2013. Vår bedömning bygger på förutsättningen att åtgärder vidtas under hösten för nyckeltalen avseende exploateringsintäkter och genomsnittlig räntebindningstid, där en bristande redogörelse av dessa nyckeltal noterats i delårsuppföljningen. Mål för verksamheten Vår översiktliga granskning visar på att den av kommunstyrelsen redovisade måluppfyllelsen avseende verksamheten är förenlig med de av fullmäktige beslutade målen i budget 2013. Vår bedömning bygger på förutsättningen att åtgärder vidtas under hösten för de nyckeltal där brister noterats vid delårsuppföljningen. Vi bedömer dock att redovisningen av måluppfyllelsen kan förbättras genom att utveckla analysen av verksamhetens resultat och i den klargöra i vilken utsträckning nämndernas resultat och nyckeltal påverkar kommunstyrelsens sammanlagda bedömning av de sex kommungemensamma målen för verksamheten. 12
Förslag till åtgärder Delårsrapporten innehåller i allt väsentligt de delar som en delårsrapport ska innehålla men vår bedömning är att delårsrapporten skulle vinna i läsbarhet om följande åtgärder vidtogs: En inledning, med sammanfattning av delårsresultatet, beskrivning av styrmodellen, väsentliga händelser och disposition av rapporten, skulle förenkla läsandet av rapporten. Nu inleds rapporten med den samlade bedömningen av god ekonomisk hushållning, vilket kan vara förvirrande för en läsare utan kunskap om styrmodellen. Nämndernas redovisningar kunde med fördel lämnas i bilagor. Den ekonomiska redovisningen kunde istället lyftas fram. 13
Projektledare och Uppdragsledare 2013-11-04 Sofia Nylund Projektledare Susanna Collijn Uppdragsledare 14
Bilaga 1 Bakgrund, syfte, avgränsningar och metod 15
Bilaga 1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 16
Bilaga 1, forts Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att översiktligt bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma.. 17
Bilaga 1, forts Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. 18