www.pwc.se Granskning av delårsrapport 2016 Smedjebacken kommun Revisionsfrågor Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Revisionskriterier Kommunallagen (KL) och Lag om kommunal redovisning (KRL) s (RKR) rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning oktober Granskning 2016 av delårsrapport 2016 2 1
Delårsrapportens innehåll a) Förkortad förvaltningsberättelse b) Balansräkning c) Resultaträkning d) Vissa andra upplysningar oktober Granskning 2016 av delårsrapport 2016 3 Förkortad förvaltningsberättelse a) Händelser av väsentlig betydelse b) Upplysningar förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet. c) Samlad övergripande investeringsredovisning d) En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten. e) En samlad bedömning om huruvida målen för GEH kommer att kunna uppnås. f) En bedömning av BK utifrån helårsprognosen. g) Upplysning - kommunala koncernen, definierats/avgränsats, juridiska personer, sammansättning oktober Granskning 2016 av delårsrapport 2016 4 2
Driftredovisning d) En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten. Delårsrapporten s 4 Delårsrapporten s 20 & 23 5 GEH e) En samlad bedömning om huruvida målen för god ekonomisk hushållning kommer att kunna uppnås. Finansiella mål Prognos beräknas till 95,6 % Verksamhetsmål Prognos för sjukfrånvaro lämnas ej Prognos barnomsorg lämnas ej Delårsrapporten s 3 6 3
Balansräkning Resultaträkning a) Balansräkning 20160831 & 20151231 b) Resultaträkning 20160831 & 20150831, helårsprognos, årsbudget 7 Vissa andra upplysningar a) Uttalande om redovisningsprinciper b) Förklaring om säsongsvariationer c) Storlek & karaktär av jämförelsestörande poster d) Uppgifter om ändrade uppskattningar från tidigare räkenskapsår om väsentlig effekt d) Förändringar i väsentliga ansvarsförbindelser Delårsrapporten s 34 8 4
Vissa andra upplysningar a) Uttalande om redovisningsprinciper b) Förklaring om säsongsvariationer c) Storlek & karaktär av jämförelse-störande poster d) Uppgifter om ändrade uppskattningar från tidigare räkenskapsår om väsentlig effekt d) Förändringar i väsentliga ansvarsförbindelser Delårsrapporten s 35 9 Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Resultat- och balansräkning inklusive kassaflödesanalys I huvudsak rättvisande bild I huvudsak upprättad enligt god sed 10 5
Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Prognostiserat resultat är förenligt med finansiellt mål (< 97 %) Fyller inte kraven på innehåll avseende god ekonomisk hushållning finansiella mål. Det saknas samlad bedömning 11 Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Svårt att göra bedömningen när det gäller kopplingen mellan redovisade verksamhetsmål och redovisat ekonomisk utfall utifrån det lagstadgade kravet om god ekonomisk hushållning. Fyller inte kraven på innehåll avseende god ekonomisk hushållning verksamhetsmål Det saknas samlad bedömning Nämndernas uppföljningar är informativa! 12 6
Sammanfattande bedömning Vi bedömer att Delårsrapporten inte uppfyller samtliga krav på innehåll (RKR 22) Samlad bedömning huruvida målen för GEH saknas Balanskravprognos lämnas ej Sammanställd redovisning saknas I övrigt i huvudsak uppfyller kraven Utvecklingspotential avseende upplysningar om ekonomi & vht Finns förutsättningar att nå GEH, finansiellt mål Målredogörelsen avseende verksamhet går ej att uttala sig om Det gemensamma målet om sjukfrånvaron uppnås inte för perioden. 13 7