Granskningsrapport Hans Axelsson Fredrik Carlsson Christopher Hansson Granskning av delårsrapport 2017 Lidköpings kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3. Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 God ekonomisk hushållning 6 3.2.1 Finansiella indikatorer 6 3.2.2 Indikatorer för verksamheten 6 Lidköpings kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2017-01-01 2017-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2017. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 90,4 mnkr jämfört med 202,2 mnkr för motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 44,3 mnkr vilket kan jämföras med det budgeterade resultatet om 52,0 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas (-20,8 mnkr). Föregående års underskott enligt balanskravets bestämmelser (-69,8 mnkr) återställs inte enligt beslut i fullmäktige. I rapporten föreslås nu att underskottet skall återställas vilket avviker från tidigare års hantering. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Delårsrapporten är i allt väsentligt upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Periodisering har endast skett av större poster i enlighet med gällande anvisningar. Fokus i delårsbokslutet är prognostiserat helårsresultat. Halva avsättningen, inklusive indexuppräkning, avseende R44 har utbetalts under året. Återstående avsättning skall regleras under 2018. Årets indexuppräkning, vilken belastar årets resultat, uppgår till 1,8 mnkr. För E20 finns det en avsättning på 82,7 mkr inklusive indexuppräkning. Det finns förutsättningar för att den finansiella indikatorn avseende budgetföljsamhet kommer att uppnås 2017 liksom överskottsmålet om 1 % skatter och statsbidrag över en treårsperiod under förutsättning att helårsprognosen uppfylls. Sammantaget finns 58 indikatorer i kommunfullmäktiges styrkort, varav 52 har kunnat bedömas i samband med delårsrapporten. Av det totala antalet indikatorer bedöms 23 uppfyllas helt medan ytterligare 18 bedöms delvis uppnå målvärdet och 11 indikatorer bedöms inte uppnå målvärdet. Vi gör ingen annan bedömning än Kommunstyrelsen avseende måluppfyllelsen. Lidköpings kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Lidköpings kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2017-08-31 samt av resultatprognosen för året. Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Vår granskning är i huvudsak baserad på utkast till delårsrapport oss tillhanda 25 september 2017. Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef, redovisningschef och ekonom. Lidköpings kommun 3 av 8
3. Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 90,4 mnkr. Periodisering av större poster såsom skatteintäkter, fastighetsavgift och pensionskostnader sker men inte av övriga poster på nämndnivå vilket följer av gällande kommuninterna anvisningar. Detta anges även bland tillämpade redovisningsprinciper. Fokus i delårsrapporten är på det prognostiserade helårsutfallet. I budget och prognos för 2017 ingår interna poster bland intäkter och kostnader. I utfallet för perioderna har dock de interna posterna rensats bort. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning och balansräkning. Kassaflödesanalys är inte krav enligt RKR rek 22. Sammanställd redovisning upprättas inte men uppgifter lämnas om prognostiserat resultat för samtliga bolag vilket är förenligt med RKR 22. Periodisering av semesterlöneskulden sker månatligen med automatik. Omräkning av sparade dagar med löneökning sker dock först vid årsbokslutet. Skatteintäkter och statsbidrag har periodiserats enligt god sed. Pensioner har periodiserats utifrån underlag från Skandia per 2017-08-31. Återföringar av tidigare års nedskrivningar avseende Gullspångskapitalet om 11,8 mnkr har tagits med i utfall och prognos. Utifrån ett försiktighetsperspektiv så har man sålt av värdepapper och återinvesterat dessa i mer säkra placeringar i enlighet med gällande placeringspolicy. Resultatet enligt balanskravets bestämmelser prognostiseras att bli negativt (-20,8 mnkr). Även föregående år var resultatet enligt balanskravet negativt. Inte heller detta resultat återställdes. Årets prognostiserade underskott enligt balanskravets bestämmelser föreslås återställas vilket avviker från tidigare års hantering av underskott enligt balanskravet. Beslut av hur bidraget till riksväg 44 ska finansieras är taget. Kommunen hade 2016 lyft momsersättning avseende ensamkommande barn. Detta har korrigerats sedan fg år. Man har även rättat tillbaka i tiden. Investeringsbudgeten uppgår till 785,1 mnkr varav 631,9 mnkr bedöms komma att nyttjas. Avvikelsen beror bland annat på att förskola centrala staden byggs av AB Bostäder (15 mnkr). Projektet Skogsbäckens förskola ligger efter tidplan på grund av utdragen projektering och för höga inkomna anbudssummor (8,4 mnkr). Omställning inom vård och omsorg löper på men ligger efter senare än ursprunglig tidplan (19 mnkr). För Teknisk Servicenämnden visar prognosen en avvikelse om (66 mnkr), för vatten och avlopp är avvikelsen (17,8 mnkr) kopplat till årets Lidköpings kommun 4 av 8
investeringar i det nya avloppsreningsverket. För renhållning är det osäkerhet om vilka fordon som ska köpas in vilket uppgår till (36,5 mnkr). Nämnderna prognostiserar sammantaget en avvikelse på -24,5 mnkr. De nämnder som befarar underskott har, med undantag av vård- och omsorgsnämnden, resultatöverförda medel till högre belopp än underskotten. Dessa medel har inte dock inte budgeterats år 2017 men fullmäktige har alltså medgivit att vissa nämnder kan avvika från sina budgetramar med angivna belopp. Vi noterade 2016 att kommunens anläggningsregister inte stämmer mot huvudboken efter införandet av komponentavskrivning. Detta är nu tillrättat och stämmer. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav. Uppföljning och analys av de nyckeltal och verksamhetsmått som återfinns i budget 2017 sker inte fullt ut i delårsrapporten vilket vi ser som en brist. I respektive nämnds redovisning finns dock redovisat de tre nyckeltal som man bedömt som viktigast för styrning och uppföljning. Prognostiserat underskottet enligt balanskravet skall återställas. Lidköpings kommun 5 av 8
3.2 God ekonomisk hushållning 3.2.1 Finansiella indikatorer I Kf:s styrkort i strategin en organisation i framkant och under framgångsfaktorn engagerade medarbetare, god ekonomi och hög kvalitet anges nedanstående två finansiella indikatorer. Finansiellt mål, fastställt av Prognostiserat utfall fullmäktige i budget 2017 Resultat överskottsmål över Resultatet för år 2017 rullande treårsperioder om minst prognostiseras uppgå till - 1 %. 20,8 mnkr. Även för tre årsperioden bedöms målet komma att uppnås. Måluppfyllelse, KS bedömning Målsättningen uppnås vid en avstämning för perioden 2015 2017. Budgetföljsamhet (+/-1 %). Budgetföljsamheten prognostiseras till 1,2 %. Målsättningen uppnås sammantaget för nämnderna. Bedömning Vi har ingen avvikande bedömning än den som Kommunstyrelsen gör avseende måluppfyllelsen. Vi noterar att budgetavvikelsen överstiger 1 % i delårsrapporten. Kommunens kostnadsnivåer i verksamheten förutsätter att avkastningen på de finansiella tillgångarna realiseras för att överskott skall kunna redovisas. Detta bör beaktas i den finansiella planeringen. I årets prognostiserade resultat om 44,3 mnkr ingår 41,5 mnkr netto i avkastning från finansiella placeringar. 3.2.2 Indikatorer för verksamheten Uppföljning av verksamhetsindikatorer hänförliga till god ekonomisk hushållning sker via styrkort och de strategierna som fullmäktige fastställt. Styrkortet innehåller 58 indikatorer, varav 10 är direkt kopplade till de tre målen för Lidköping 2030. Av dessa 58 indikatorer har det varit möjligt att göra en prognos för 52 st. Nedan finns en översikt över prognosen för indikatorer per strategi. Lidköpings kommun 6 av 8
Strategi Antal indikatorer KS bedömning av prognostiserad måluppfyllelse år 2017 Kommentar Målbilder Lidköping 2030 10 Nio av tio indikatorer uppfylls helt alternativt är på väg att uppfyllas. Målsättningen arbetsbördan bedöms öka då andelen i arbetsför ålder minskar. Kund/brukaren i focus Lokal utveckling i ett globalt perspektiv En organisation i framkant exklusive finansiellt perspektiv 7 Fem indikatorer uppfylls eller är på väg att uppfyllas. En indikator går ej att mäta. God måluppfyllelse förväntas. 29 Arton indikatorer uppfylls helt alternativt är på väg att uppfyllas. Fyra indikatorer går ej att mäta. 12 Nio indikatorer uppfylls helt alternativt är på väg att uppfyllas. Två indikatorer uppfylls inte och en går inte att mäta. Självservice och digitalisering kommer inte nå målvärdet 2017. 100 % av förvaltningarna gör kundundersökningar men inte inom alla enheter. Områden där målvärdet för 2017 ej bedöms uppnås är: Miljörankningen Sjukpenningen har en positiv utveckling men kommer inte nå målet. Ohälsotalen kommer inte nå målvärdet och har en negativ utveckling. Antalet individer utan bostäder ligger under målvärdet. Andelen som är etablerade på arbetsmarknaden eller studerar 2 år efter gymnasiet bedöms inte uppnå målvärdet 2017. Handelsindex och ranking som friluftskommun kommer inte nå målvärdet. Områden där målvärdet kan bedömas uppnås är sjukfrånvaro, men ej helt säkert. Målvärde för närvaro i skolan och andelen elever som nått målen i alla ämnen kommer inte att uppnås. Lidköpings kommun 7 av 8
I styrkortet finns sammanvägda indikatorer (SI) med syfte att styra mot hållbar resursanvändning. De sammanvägda indikatorerna väger samman kvalitet, resultat och ekonomi. I kommunfullmäktiges styrkort görs en sammanvägning och de underliggande indikatorerna finns i respektive nämnds styrkort. Av tio sammanvägda indikatorer är prognosen att tre uppfylls helt medan övriga delvis bedöms komma att uppnås. Bedömning Vi gör ingen annan bedömning än kommunstyrelsen avseende prognostiserad måluppfyllelse för verksamheterna. 2017-09-26 Fredrik Carlsson Projektledare Hans Axelsson Uppdragsledare Lidköpings kommun 8 av 8