Granskningsrapport Sofia Nylund Anders Rabb Anders Haglund Granskning av delårsrapport 2014 Sollentuna kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1.1 Bakgrund 2 1.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 1.3 Revisionskriterier 2 1.4 Metod 3 2 Granskningsresultat 4 2.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 2.2 Resultatanalys 5 2.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5 2.4 God ekonomisk hushållning 6 2.4.1 Finansiella mål 6 2.4.2 Mål för verksamheten 6 Sollentuna kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2014-01-01 2014-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2014. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet per den 2014-08-31 är 141 mnkr. Helårsprognosen pekar på ett resultat på 49 mnkr. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 47 mnkr enligt prognosen och innebär att balanskravet uppnås. Styrelsen och nämndernas helårsprognos pekar på en total budgetavvikelse på -28,5 mkr. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat delvis är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2014. - Vi har i vår översiktliga granskning inte funnit något som tyder på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är oförenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten i budget 2014. Dock finns avvikelser i nämndernas arbete med och rapportering av åtaganden. Detta innebär att vi inte kan uttala oss om måluppfyllelsen för huruvida kommunfullmäktiges fastställda mål bedöms infriade vid årets slut eller ej. Sollentuna kommun 1 av 8
Inledning 1.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 1.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 1.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Sollentuna kommun 2 av 8
1.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2014-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Sollentuna kommun 3 av 8
2 Granskningsresultat 2.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti vilket är i överensstämmelse med KRL. Resultatet per den 2014-08-31 uppgår till 141 mnkr. Helårsprognosen pekar på ett resultat på 49 mnkr. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 47 mnkr enligt prognosen och innebär att balanskravet uppnås. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, finansieringsanalys samt sammanställd redovisning för de helägda dotterbolagen. Delårsrapporten innehåller därmed i allt väsentlig de delar som en delårsrapport ska innehålla enligt RKR rekommendation 22. I granskningen har vi kontrollerat att skatteintäkterna, semesterlöneskulden och pensionerna har periodiserats korrekt. Vi har även stickprovsmässigt granskat kund- och leverantörsfakturor överstigande 500 tkr bokförda i augusti respektive september. Detta för att kontrollera att intäkter och kostnader belastar rätt period. Totalt har 62 fakturor granskats. Vi har noterat några mindre avvikelser: En kundfaktura (925 tkr) har bokförts i september trots att den avser vårterminen 2014. Kundfakturan tillhör BUN. Två leverantörsfakturor avseende hyra av IT-utrustning är helt bokförda i september trots att de avser perioden juli-september. Kostnaden som borde ha belastat perioden är 635 tkr. Leverantörsfakturorna tillhör BUN. En leverantörsfaktura bokförd i september saknar datum för arbetets utförande. Enligt uppgift har arbetet utförts i augusti. Kostnaden som borde ha belastat perioden är 480 tkr. Leverantörsfakturan tillhör TFN. Vi kan konstatera att nettoeffekten av de felaktigt periodiserade fakturorna inte uppgår till något väsentligt belopp. I enlighet med RKR 22 redovisar kommunen en sammanställd redovisning för kommunen och dess bolag. Rekommendationen gäller from 2014 vilket innebär att några jämförelsetal inte redovisas. I den sammanställda redovisningen redovisas inte koncerninterna intäkter, kostnader, fordringar och skulder. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upp rättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Sollentuna kommun 4 av 8
2.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 49 mnkr, vilket är 17 mnkr bättre än budgeterat. Det positiva resultatet förväntas uppnås främst genom det positiva utfallet för skattenettot (49,0 mkr). I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2014, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2013 Utfall delår 2014 Prognos 2014 Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 417 417 Verksamhetens kostnader - 2 316-2 450 Avskrivningar -63-65 Verksamhetens nettokostnader -1 965-2 096-3 270-69 Skatteintäkter 1 983 2 047 Kommunal fastighetsavgift 64 62 Generella statsbidrag 38 62 Finansiella poster 19 62 Årets resultat 139 141 49 17 Helårsprognosen pekar på ett resultat på 49 mnkr. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 47 mnkr enligt prognosen och innebär att balanskravet uppnås. Vi noterar att många av skillnaderna mot föregående års delårsutfall är kopplade till SOLOMs verksamhetsövergång. 2.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos I tabellen nedan presenteras driftsredovisningen per nämnd med utfall för augusti, budget för året, prognos för helåret samt avvikelse från budget. Driftredovisning per nämnd, Utfall Budget Prognos Budget mnkr augusti 2014 helår avvikelse Kommunstyrelse -93-172,3-168,1 4,2 Överförmyndarnämnden -4,6-5,3-5,3 0 Trafik- och fastighetsnämnden -54,5-74,7-77 -2,3 Barn- och ungdomsnämnd -974,3-1437,2-1450,1-12,9 Kommunala skolor 30,8 0-2,7-2,7 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden -201,2-303,2-313,4-10,2 Rudbecksskolan 1,3 0-3,6-3,6 Socialnämnden -154-246,7-251,2-4,5 Vård- och omsorgsnämnden -543,9-831,2-828,1 3,1 SOLOM -0,4 0-2 -2 Kultur- och fritidsnämnden -74,5-120 -119,1 0,9 Miljö- och byggnadsnämnden -10,7-18,8-17 1,8 Rösjöstyrelsen 0,6 0,1-0,2-0,3 Summa nämnderna -2078,4-3 209,3-3 278,8-28,5 Sollentuna kommun 5 av 8
Styrelsens och nämndernas totala budgetavvikelse prognostiseras till 28,5 mnkr vid årets slut Av det prognostiserade underskottet avser 16,1 mnkr ökade volymer som fr.o.m. 2013 inte justeras, utan nämnderna rapporterar volymförändringen som en avvikelse i prognosen. Dessa volymeffekter berör BUN (7,7 mnkr) och UAN (8,4 mnkr). Det största enskilda underskottet har BUN och UN, som prognostiserar en negativ avvikelse mellan prognos och budget om -12,9 mnkr respektive -10,2 mnkr. Avvikelsen efter justering för volymer är -5,2 mnkr respektive -1,8 mnkr. 2.4 God ekonomisk hushållning 2.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2014. Fullmäktige har beslutat om tre finansiella mål utöver balanskravet, se tabellen nedan. Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Soliditeten, exkl. pensionsförpliktelser redovisade som ansvarsförbindelser bör inte understiga 75 procent. Likviditeten, exkl. kapitalförvaltningen, bör inte understiga fyra procent av de externa utgifterna. Årets resultat före extraordinära intäkter ska vara så stort att det egna kapitalet värdesäkras. För 2014 innebär detta ett krav på ett positivt resultat på 32 mnkr, vilket motsvarar det budgeterade resultatet för 2014. Enligt balanskravet ska intäkterna, exkl. realisationsvinster, överstiga kostnaderna. Uppfyllelse Uppfylls För perioden januari augusti uppgår soliditeten till 85 procent, och i prognosen till 84 procent. Uppfylls ej I utfallet för delår uppgår likviditeten till sju procent av de externa utgifterna. Vid årsskiftet beräknas likviditeten att uppgå till tre procent. Uppfylls Det prognostiserade resultatet är 47 mnkr vilket innebär att resultatmålet uppfylls. Uppfylls Det prognostiserade resultatet är 47 mnkr vilket innebär att balanskravet uppfylls. Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att 3 av 4 finansiella mål kommer att kunna uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att det prognostiserade resultat är delvis förenligt med de finansiella målen som fullmäktige beslutat i budget 2014. Detta eftersom tre av fyra finansiella mål uppnås. 2.4.2 Mål för verksamheten De kommunövergripande målen är fleråriga, och ambitionsnivån för verksamhetsåret uttrycks i form av vilka åtaganden som nämnderna har att Sollentuna kommun 6 av 8
uppfylla. Delårsrapportens prognos fokuserar i huvudsak på att stämma av arbetet enligt handlingsplanerna för nämndernas åtaganden. Detta eftersom det vid tidpunkten för delårsrapporten finns få utfall på mått. Fullmäktige har beslutat om tretton mål för verksamheten. Enligt de prognoser och bedömningar som redovisas i delårsrapporten fortgår arbetet mot målen, men det finns avvikelser i arbetet med nämndernas åtaganden. Bedömning Vi har i vår översiktliga granskning inte funnit något som tyder på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är oförenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten i budget 2014. Dock finns avvikelser i nämndernas arbete med och rapportering av åtaganden. Detta innebär att vi inte kan uttala oss om måluppfyllelsen för huruvida kommunfullmäktiges fastställda mål bedöms infriade vid årets slut eller ej. Sollentuna kommun 7 av 8
2014-10-06 Sofia Nylund Projektledare Anders Haglund Uppdragsledare Sollentuna kommun 8 av 8