Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Ragunda Kommun 27 september 2013
Innehåll Sammanfattning... 1 Inledning... 2 Rutinbeskrivning... 4 Granskningsresultat... 5
Sammanfattning Vår bedömning är att delårsrapporten uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen beträffande finansiella mål. Beträffande verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning har arbetet påbörjats med att ta fram mål, enligt beslutad ekonomistyrningsmodell, men ingen uppföljning av dessa görs i delårsrapporten. Vi kan med anledning av detta inte bedöma måluppfyllelsen. Vi bedömer att kommunen kommer att uppfylla kravet på en ekonomi i balans, enligt kommunallagen, men inte god ekonomisk hushållning, enligt SKL:s rekommendation om ett positivt årsresultat på 2 % av skatteintäkter och statsbidrag. Kommunens prognos visar att budgeterat resultat om 3 mnkr inte uppnås för 2013. Resultatet för 2013 påverkas i hög grad av återbetalda sjukförsäkringspremier för åren 2005 och 2006. Det är oroväckande att verksamheternas nettokostnader visar 4,2 mnkr i underskott mot budget, vilket kräver aktiva åtgärder från kommunstyrelsens sida. Östersund 27 september 2013 Kjell Pettersson, uppdragsledare och certifierad revisor Deloitte Granskning av delårsrapport 1
1. Inledning 1.1 Bakgrund och uppdrag I Lagen om kommunal redovisning (KRL) och Kommunallagen (KL) framgår att kommuner och landsting ska upprätta en särskild redovisning (delårsrapport). En delårsrapport ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret. Delårsrapporten ska, enligt KRL, innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan utgången av föregående räkenskapsår. Upplysningar ska lämnas om - förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat eller ställning och - händelser av väsentlig betydelse för kommunen som har inträffat under rapportperioden eller efter dennas slut. I lagen anges att det, om det inte finns särskilda hinder, ska lämnas motsvarande uppgifter för samma rapportperiod under det närmast föregående räkenskapsåret. Kommunallagens bestämmelser innebär följande: Budgeten ska innehålla en plan för verksamheten och ekonomin under budgetåret. Mål och riktlinjer för verksamheten ska anges liksom finansiella mål. Dessa mål ska ha betydelse för god ekonomisk hushållning. Delårsrapporten ska behandlas av fullmäktige. Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen gäller både finansiella mål och verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorernas skriftliga bedömning ska biläggas delårsrapporten och överlämnas till fullmäktige. 1.2 Revisionsfråga Följande revisionsfrågor är aktuella: Är det sannolikt att fullmäktiges mål, både finansiella och verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning, kommer att uppnås? Kommer ett överskott (ekonomi i balans) att uppnås vid årets slut? Deloitte Granskning av delårsrapport 2
1.3 Finansiella mål Följande mål gäller för 2013: Budgeterat resultat: + 3,0 mnkr Soliditeten: Ska öka jämfört med föregående år Nettoinvesteringarna: Bör inte överstiga 70 % av avskrivningarna under en 5-årsperiod Kassalikviditeten: Ska motsvara en månads personalkostnader Amortering: Ska ske enligt plan. 1.4 Verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning Revidering av mål pågår enligt KF 35 2013. Enligt beslutet ska målen vara specifika, mätbara, accepterade, realistiska och tidssatta (SMART). Sjukfrånvaro: Ska minska till 6 % 2015. Kommunikation: 100 % budgetdisciplin med + 2 % i resultat 2015 enligt SKL rekommendation. Motsvarar ca 6,5 mnkr i årsresultat. Kundservice: Verksamheterna ska drivas med 100 % god kvalitét. Kreativitet: Full kostnadstäckning för kommersiella lokaler Kultur: Kulturen i kommunen ska vara öppen och kreativ. 1.5 Metod Bedömningen har skett översiktligt utifrån genomgång av delårsrapport samt intervjuer med administrativ chef och ekonomer. Begränsade stickprov har gjorts. Deloitte Granskning av delårsrapport 3
2. Resultat 2.1 Redovisat resultat i delårsrapporten Resultatet per 2013-08-31 uppgår till ca - 0,2 mnkr och prognosen för helåret till + 2,2 mnkr, vilket understiger budgeterat resultat, + 3,0 mnkr, med 0,8 mnkr. Till stor del beror det prognosticerade överskottet för 2013 på återbetalning av premier för sjukförsäkring från Fora med beräknade 4,0 mnkr för åren 2005 och 2006, förbättrad prognos beträffande slutavräkning skatteintäkter (+ 1,3 mnkr) och generella statsbidrag (+2,7 mnkr). Verksamhetens nettokostnader ökar med 4,2 mnkr jämfört med budget. 2.2 Finansiella mål Budgeterat resultat: + 3,0 mnkr för 2013. Prognos: + 2,2 mnkr. Soliditet: Uppgår till ca 15 % dvs oförändrat sedan årsskiftet. Nettoinvesteringar: Uppgår till ca 4,8 mnkr i delårsrapporten. Prognos: ca 10,5 mnkr, vilket är högre än 70 % avskrivningarna, som budgeteras till 12,6 mnkr. Kassalikviditet: Uppgår till ca 49 mnkr, vilket motsvarar 2,5 månaders löneutbetalning inklusive arbetsgivaravgifter. Amortering: I samband med att ett lån omsätts kommer ca 0,5 mnkr att amorteras vid årsskiftet. 2.3 Verksamhetsmål Beträffande verksamhetsmål kan konstateras att ingen redovisning och uppföljning av dessa görs i delårsrapporten. Beträffande sjuktalet har personalkontoret bistått med uppgifter. Sjukfrånvaro: Enligt personalkontoret är sjuktalet ca 7,8 % den sista augusti. Ska minska till 6 % 2015. Kommunikation: 100 % budgetdisciplin med + 2 % i resultat 2015 enligt SKL rekommendation. Motsvarar ca 6,5 mnkr i årsresultat. Kundservice: Verksamheterna ska drivas med 100 % god kvalitét. Ingen redovisning gjord. Kreativitet: Full kostnadstäckning för kommersiella lokaler. Ingen redovisning av detta. Kultur: Ska vara öppen och kreativ. Ingen redovisning av målet. Deloitte Granskning av delårsrapport 4
3. Revisionell bedömning 3.1 Bedömning av redovisat resultat Sveriges kommuner och landsting (SKL) rekommenderar 2 % av skatteintäkter och statsbidrag som ett mått på god ekonomisk hushållning. För Ragunda skulle detta motsvara ca 6,5 mkr för 2013. Prognosen för 2013 är ca 2,2 mkr efter återbetalning från Fora(försäkringspremier 2005-2006) på beräknade 4 mkr, vilket inte uppfyller budgeterat resultat 2013 och inte SKL:s rekommendation. Kommunen uppfyller kommunallagens krav på en ekonomi i balans. 3.2 Bedömning av finansiella mål Budgeterat resultat: Nej, inte enligt lämnad prognos. Prognos: + 2,2 mnkr. Soliditet: Uppgår till ca 15 % dvs oförändrat sedan årsskiftet. Målet om en ökning av soliditeten är svårbedömd men uppnås inte. Nettoinvesteringar: Uppgår till ca 4,8 mnkr i delårsrapporten. Prognos: ca 10,5 mnkr, vilket är högre än 70 % av avskrivningarna, som budgeteras till 12,6 mnkr. Målet uppfylls inte för 2013 men mäts över en period om 5 år. Kassalikviditet: Uppgår till ca 49 mnkr, vilket motsvarar 2,5 månaders löneutbetalning inklusive arbetsgivaravgifter. Målet uppfylls Amortering: I samband med att ett lån omsätts kommer ca 0,5 mnkr att amorteras vid årsskiftet. Målet uppfylls. Kommunallagens krav på en ekonomi i balans: Målet uppfylls God ekonomisk hushållning enligt SKL: Uppfylls inte. 3.3 Bedömning av verksamhetsmål Vi vill understryka det positiva i att kommunstyrelsen och nämnderna påbörjar arbetet med att ta fram verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning enligt antagen ekonomistyrningsmodell. Målens kvalitet, mätbarhet och uppföljningsbarhet varierar. Eftersom ingen redovisning och uppföljning av verksamhetsmål sker i delårsbokslutet kan vi inte bedöma måluppfyllelsen. Vi föreslår att fullmäktige övergripande prioriterar exempelvis ett eller två övergripande verksamhetsmål för varje nämnd och verksamhet av högsta betydelse för god ekonomisk hushållning, vilket bidrar till ett ökat fokus på just de målen. Övriga verksamhetsmål finns kvar men i en annan dignitetsordning för respektive nämnd, styrelse och verksamhet. Deloitte Granskning av delårsrapport 5
3.4 Sammanfattande bedömning Vår bedömning är att delårsrapporten uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen beträffande finansiella mål. Beträffande verksamhetsmål av betydelse för god ekonomisk hushållning har arbetet påbörjats med att ta fram mål, enligt beslutad ekonomistyrningsmodell, men ingen uppföljning av dessa görs i delårsrapporten. Vi kan med anledning av detta inte bedöma måluppfyllelsen. Vi bedömer att kommunen kommer att uppfylla kravet på en ekonomi i balans, enligt kommunallagen, men inte god ekonomisk hushållning, enligt SKL:s rekommendation om ett positivt årsresultat på 2 % av skatteintäkter och statsbidrag. Kommunens prognos visar att budgeterat resultat om 3 mnkr inte uppnås för 2013. Resultatet för 2013 påverkas i hög grad av återbetalda sjukförsäkringspremier för åren 2005 och 2006. Det är oroväckande att verksamheternas nettokostnader visar 4,2 mnkr i underskott mot budget, vilket kräver aktiva åtgärder från kommunstyrelsens sida. Deloitte Granskning av delårsrapport 6