Inledning och ramverk... 5 Internationella standarder för revision och övriga granskningsuppdrag... 83 s rekommendationer och uttalanden... 943 Författningar... 1341 Revisorsinspektionen... 1637 Sökord... 1651
Förord 3 Samlingsvolymen kommer nu ut i en fyrtionde uppdaterad utgåva. Den här delen, s Samlingsvolym Revision, innehåller regler om revisorer och revision, medan s Samlingsvolym Redovisning innehåller redovisningsregler. Medlemmar inom ska även följa bl.a. stadgar och yrkesetiska regler. Dessa hittar du i s Medlemsvolym. * * * Till årets bok har vi valt att publicera versioner av ISA-materialet som är till för revisioner av samma perioder som de - och lagregler som är med, alltså räkenskapsår 2017 och brutna räkenskapsår som inleddes det året. De regler som IFAC tar fram för räkenskapsår som inleds under 2018 kommer i god tid att publiceras på Online. Bland nyheterna i boken märks: x RevR 12 Revisorns yttrande om den lagstadgade hållbarhetsrapporten, x RevR 6 och RevU 4 har genomgått omfattande förändringar och tidigare RevU 5 har inarbetats i RevR 10, x GDPR, EUs nya dataskyddsförordning, som ska tillämpas från den 25 maj har tagits in i boken, och x Revisorsinspektionens (tidigare Revisorsnämnden) har genomgått namnbyte även om befintliga regler från inspektionen fortfarande är skrivna i det äldre namnet. s Samlingsvolym Revision är uppdaterad per den 1 januari 2018. Ändringar och tillägg sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. Även ändringar som har beslutats men som träder i kraft vid en senare tidpunkt har tagits med. Dessa har markerats tydligt genom att texten ligger på ett raster, dvs. en svagt tonad bakgrund. För att du enkelt ska kunna hitta motiven bakom lagändringarna hittar du en förteckning över propositioner sist i varje lag. På Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, mallar för revisionsberättelser i Word-format och mycket mer. Perfekt för dig som vill vara säker på att alltid ha tillgång till den senaste informationen! Alla synpunkter och önskemål inför kommande upplagor är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 18 januari 2018 David Nylund Förlagschef
5 Inledning och ramverk Inledning Ramverk Inledning till regler om revision och andra granskningsuppdrag... 7 IAASBs ramverk Internationellt ramverk för bestyrkandeuppdrag... 10 s ramverk Ramverk för utförande av granskningsuppdrag i Sverige... 34 Termer och definitioner Ordlista... 52
83 Internationella standarder för revision och övriga granskningsuppdrag Standard för kvalitetskontroll ISQC 1 Kvalitetskontroll för revisionsföretag som utför revision och översiktlig granskning av finansiella rapporter samt andra bestyrkandeuppdrag och näraliggande tjänster................................................ 85 Revisionsstandarder 200 299 Uppgifter och ansvar ISA 200 Den oberoende revisorns övergripande mål samt utförandet av en revision enligt International Standards on Auditing..................... 109 ISA ISQC m.m. ISA 210 Villkor för revisionsuppdrag............................................. 129 ISA 220 Kvalitetskontroll för revision av finansiella rapporter.................... 146 ISA 230 Dokumentation av revisionen........................................... 158 ISA 240 Revisorns ansvar avseende oegentligheter i en revision av finansiella rapporter................................................................ 166 ISA 250 Beaktande av lagar och andra författningar vid revision av finansiella rapporter................................................................ 197 ISA 260 Kommunikation med dem som har ansvar för företagets styrning (omarbetad)............................................................. 206 ISA 265 Kommunikation om brister i den interna kontrollen till dem som har ansvar för företagets styrning och företagsledningen................... 225 300 499 Planering och intern kontroll ISA 300 Planering av revision av finansiella rapporter............................ 233 ISA 315 Identifiera och bedöma riskerna för väsentliga felaktigheter genom att förstå företaget och dess miljö.......................................... 243 ISA 320 Väsentlighet vid planering och utförande av en revision................. 281 ISA 330 Revisorns hantering av bedömda risker................................. 288 ISA 402 Revisorns överväganden vid revision av företag som anlitar en servicebyrå.............................................................. 304 ISA 450 Utvärdering av felaktigheter som identifieras under revisionen......... 320 500 599 Revisionsbevis ISA 500 Revisionsbevis.......................................................... 329 ISA 501 Revisionsbevis särskilda överväganden för vissa poster.............. 341 ISA 505 Externa bekräftelser..................................................... 348 ISA 510 Förstagångsrevisioner ingående balanser............................ 356 ISA 520 Analytisk granskning.................................................... 366 ISA 530 Revisionsmässiga urval................................................. 372 ISA 540 Granskning av uppskattningar i redovisningen, däribland av verkligt värde, samt upplysningar om uppskattningar........................... 383 Forts. nästa sida
84 ISA 550 Närståendeförhållanden................................................ 415 ISA 560 Efterföljande händelser.................................................. 434 ISA 570 Fortsatt drift (omarbetad)................................................ 442 ISA 580 Skriftliga uttalanden..................................................... 463 600 699 Användning av annans arbete ISA 600 Särskilda överväganden revision av koncernredovisningar (däribland arbete som utförs av revisorer för delar av koncernen).................. 474 ISA 610 Använda arbete som har utförts av internrevisionen.................... 509 ISA 620 Användning av en specialist i revisionsarbetet.......................... 525 700 799 Slutsatser och rapportering ISA 700 Bilda sig en uppfattning och uttala sig om finansiella rapporter (omarbetad)............................................................. 539 ISA 701 Kommunikation om särskilt betydelsefulla områden i rapport från oberoende revisor....................................................... 577 ISA 705 Modifierat uttalande i rapport från oberoende revisor (omarbetad)..... 594 ISA 706 Stycken med upplysningar av särskild betydelse och stycken med övriga upplysningar i rapport från oberoende revisor (omarbetad)...... 616 ISA 710 Jämförande information jämförelsetal och jämförande finansiella rapporter................................................................ 630 ISA 720 Revisorns ansvar avseende annan information (omarbetad)............ 644 800 899 Specialområden ISA 800 Särskilda överväganden revisioner av finansiella rapporter upprättade enligt ramverk för särskilt syfte (omarbetad)............................. 677 ISA 805 Särskilda överväganden revisioner av enskilda finansiella rapporter och särskilda delar, konton eller poster i en finansiell rapport (omarbetad)............................................................. 694 ISA 810 Uppdrag att uttala sig om finansiella rapporter i sammandrag (omarbetad)............................................................. 714 Standarder för översiktlig granskning ISRE 2400 Uppdrag att översiktligt granska historiska finansiella rapporter..... 735 ISRE 2410 Översiktlig granskning av finansiell delårsinformation utförd av företagets valda revisor.............................................. 791 Standarder för bestyrkande av annat än historisk finansiell information ISAE 3000 Andra bestyrkandeuppdrag än revisioner och översiktliga granskningar av historisk finansiell information...................... 822 ISAE 3402 Bestyrkanderapporter om kontroller på en servicebyrå.............. 878 ISAE 3420 Bestyrkandeuppdrag att rapportera om sammanställning av finansiell proformainformation i ett prospekt......................... 912 Standard för näraliggande tjänster SNT 4400 Uppdrag att utföra granskning enligt särskild överenskommelse rörande finansiell information........................................ 935
943 s rekommendationer och uttalanden Rekommendationer i revisionsfrågor som behandlas i ISA RevR 100 Revision av finansiella företag....................................... 945 RevR 209 Förvaltningsrevision................................................. 963 RevR 700 Revisionsberättelsens utformning................................... 973 RevR 701 RevR 705 Kompletterande vägledning för revisionsberättelsens utformning och andra rapporteringskrav för företag av allmänt intresse......... 1059 Modifierade uttalanden, upplysningar och anmärkningar i revisionsberättelsen................................................. 1091 Rekommendationer RevR 1 Granskning av kontrollbalansräkning................................ 1133 RevR 4 Granskning av fusionsplan........................................... 1142 RevR 5 Granskning av finansiell information i prospekt...................... 1155 RevR 6 Bestyrkande av hållbarhetsinformatiom............................. 1170 RevR 7 RevR 8 RevR 9 Översiktlig granskning av styrelsens beskrivning av intern kontroll avseende finansiell rapportering..................................... 1179 Granskning av ersättningar till ledande befattningshavare i aktiemarknadsbolag................................................. 1189 Revisorns övriga yttranden enligt aktiebolagslagen och aktiebolagsförordningen............................................. 1198 RevR RevU RevR 10 Revisorns granskning av förvaltningsberättelsen.................... 1240 RevR 11 Nytillträdd revisors tillgång till avgående revisors revisionsdokumentation....................................................... 1253 RevR 12 Revisorns yttrande om den lagstadgade hållbarhetsrapporten...... 1256 Uttalanden RevU 2 Revisorns rapportering i samband med likvidation av aktiebolag.... 1279 RevU 4 RevU 5 RevU 7 Revisorns åtgärder vid misstanke om brott respektive penningtvätt.......................................................... 1295 har upphävts Revisorns intyg avseende uppgifterna i ett företags ansökan om att få förvara maskinläsbara medier m.m. utomlands................... 1302 RevU 12 Övergång till finansiell rapportering enligt IFRS...................... 1304 RevU 15 Revisorns rapporteringsskyldighet enligt 10 kap. 12 FFFS 2007:16 Värdepappersrörelse................................................. 1305 RevU 16 Revisorns granskning av bolagsstyrningsrapporten................. 1309 RevU 17 Gemensam revision.................................................. 1330
1341 Författningar Revisors- och revisionsförfattningar Generella regler Lagstadgad revision av årsredovisning, årsbokslut och koncernredovisning, direktiv 2006/43/EG.................................... 1343 Revisorslag (2001:883)........................................................... 1378 Revisorer, förordning (1995:665)................................................. 1393 Revisionslag (1999:1079)........................................................ 1399 Prövning av vissa ärenden enligt revisionslagen, förordning (1999:1166)..... 1408 Företag av allmänt intresse Särskilda krav avseende lagstadgad revision av företag av allmänt intresse, förordning 537/2014/EU....................................................... 1409 Reglering av Revisorsinspektionen Instruktion för Revisorsinspektionen, förordning (2007:1077)................. 1442 Offentlighets- och sekretesslag (2009:400) utdrag........................... 1444 Utdrag om revision ur andra författningar Bolag och utländska filialer Aktiebolagslag (2005:551) utdrag.............................................. 1445 Utländska filialer m.m., lag (1992:160) utdrag................................. 1467 Föreningar Ekonomiska föreningar, lag (1987:667) utdrag................................ 1469 Bostadsrättslag (1991:614) utdrag............................................. 1482 Kooperativ hyresrätt, lag (2002:93) utdrag.................................... 1482 Författningar Arbetslöshetskassor, lag (1997:239) utdrag................................... 1483 Stiftelser Stiftelselag (1994:1220) utdrag................................................. 1484 El- och gasverksamhet Ellag (1997:857) utdrag......................................................... 1489 Redovisning av nätverksamhet, förordning (1995:1145) utdrag.............. 1489 Fjärrvärmelag (2008:263) utdrag............................................... 1489 Redovisning av fjärrvärmeverksamhet, förordning (2006:1203) utdrag...... 1490 Naturgaslag (2005:403) utdrag................................................. 1490 Redovisning och revision av överföring av naturgas, lagring av naturgas och drift av förgasningsanläggning, förordning (2006:1051) utdrag............ 1491 Forts. nästa sida
1342 Rådgivaransvar Förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, lag (1985:354)..... 1492 Registrering av och underrättelse om domar om förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, förordning (1985:357)........................ 1494 DVFS 1986:10 Underrättelse om förbud mot yrkesmässig rådgivning.......... 1496 Personuppgifter Personuppgiftslag (1998:204)................................................... 1497 Personuppgiftsförordning (1998:1191)......................................... 1509 Skydd för fysiska personer med avseende på behandling av personuppgifter och om det fria flödet av sådana uppgifter (allmän dataskyddsförordning) GDPR, förordning (EU) 2016/679.................. 1514 Penningtvätt och finansiering av terrorism Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, lag (2017:630)..... 1599 Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, förordning (2009:92)............................................................ 1620 Brott Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1625 Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1629 Straff för penningtvättsbrott, lag (2014:307).................................... 1633 Straff för finansiering av särskilt allvarlig brottslighet i vissa fall, lag (2002:444).................................................................. 1635
1637 Revisorsinspektionen Inledning... 1639 Författningar Instruktion för Revisorsinspektionen, förordning (2007:1077)................. 1442 Offentlighets- och sekretesslag (2009:400) utdrag........................... 1444 Föreskrifter RNFS 1996:1 Utbildning och prov............................................... 1641 RNFS 2001:2 Villkor för revisorers och registrerade revisionsbolags verksamhet 1644 RNFS 2001:3 Auktorisation, godkännande och registrering..................... 1650 Revisorsinspektionen